單身 所得稅 扣除額

IR-2022-182, 2022 年 10 月 18 日

华府 — 美国国税局今天公布了2023纳税年度对60多项税收规定的年度通货膨胀调整，包括税率表和其它税收变化。税务手续指南2022-38（英文）PDF提供了有关这些年度调整的详细信息。

2023年新变化

《通货膨胀消减法案》延长了某些能源相关的税收减免，并从2023纳税年度开始将节能商业建筑扣除额与通货膨胀挂钩。2023 纳税年度，用于确定最高扣除额的适用美元价值为0.54 美元，对于建筑年度能源和电力总成本被认证可减少25%以上的百分比，每个百分比可增加0.02美元，但不超过1.07 美元。用于确定某些财产的增加扣除额的适用美元价值为2.68 美元，对于建筑年度能源和电力总成本被认证可减少25%以上的百分比，每个百分比可增加0.11美元，但不超过5.36美元。

税务手续指南2022-38中的变化亮点

以下所述的2023纳税年度调整通常适用于2024年提交的税表。

大多数纳税人最感兴趣的2023纳税年度的税收项目包括以下金额.

• 已婚联合申报的夫妇在2023纳税年度的标准扣除额为27,700 美元，比上一年增加了1,800 美元；单身与已婚单独申报的纳税人，2023纳税年度的标准扣除额为13,850 美元，增加了900 美元；以户主身份报税，2023纳税年度的标准扣除额为20,800 美元，比2022纳税年度的额度增加了1,400美元。
   
• 边际税率：2023 纳税年度，收入超过578,125美元的个人单身纳税人的最高税率仍为37%（已婚联合申报的夫妇为693,750 美元）。

  其它的税率为：

  • 收入超过231,250美元的为35%（已婚联合申报的夫妇为462,500 美元）；
  • 收入超过 182,100 美元的为32%（已婚联合申报的夫妇为 364,200 美元）；
  • 收入超过 95,375 美元的为 24%（已婚联合申报的夫妇为 190,750 美元）；
  • 收入超过 44,725 美元的为 22%（已婚联合申报的夫妇为 89,450 美元）；
  • 收入超过 11,000 美元的 为12%（已婚联合申报的夫妇为 22,000 美元）。
     
  收入不超过11,000 美元的单身人士的最低税率为10%（已婚联合申报的夫妇为22,000美元）。
   

• 2023 纳税年度替代性的最低限额税免税额为81,300 美元，从578,150美元开始逐步撤销（已婚联合申报的夫妇为126,500 美元，免税额从1,156,300 美元开始逐步撤销）。 2022年的免税额为 75,900 美元，从539,900 美元开始逐步撤销（已婚联合申报的夫妇为 118,100 美元，免税额从1,079,800 美元开始逐步撤销）。
   
• 有三个或三个以上合格子女的符合条件的纳税人，2023 纳税年度的最高收入所得税抵免额为 7,430 美元，比2022 纳税年度的 6,935 美元有所增加。税务手续指南中的一个表格，提供了其它类别、收入门槛以及逐步撤销的最高收入所得税抵免额。
   
• 2023纳税年度，符合条件的交通附加福利的每月限额和符合条件的停车的每月限额增加到300 美元，比2022 年的限额增加了20 美元。
• 从2023年开始的纳税年度，员工为健康弹性开支计划供款而减薪的美元限额增加到3,050美元。对于允许结转未使用金额的餐厅计划，最高结转金额为610美元，比2022年开始的纳税年度增加了40美元。
   
• 2023纳税年度，在医疗储蓄账户中有个人自保保险的参与者，该计划的年度扣除额不得少于2,650 美元，比 2022 纳税年度增加了 200 美元；但不超过 3,950 美元，比 2022 纳税年度增加了 250 美元。对于个人自保，最高自付费用为 5,300 美元，比2022年增加了350 美元。2023 纳税年度，对于家庭保险，年度扣除额不少于 5,300 美元，比2022 年的 4,950 美元有所增加；但是，扣除额不得超过 7,900 美元，比2022 纳税年度的限额增加了500 美元。对于家庭保险，2023 纳税年度的自付费用限额为 9,650 美元，比 2022 纳税年度增加了600 美元。
   
• 2023 纳税年度，国外所得收入抵免部分为 120,000 美元，比2022 纳税年度的112,000 美元有所增加。
   
• 2023年去世的死者遗产的基础豁免额为12,920,000 美元，比2022 年去世的死者遗产总豁免额 12,060,000 美元有所增加。
   
• 2023 日历年的馈赠年度豁免额为17,000 美元，比2022 日历年的16,000 美元有所增加。
   
• 2023 纳税年度收养子女的最高抵免额是合格的收养子女的费用，最高可达15,950 美元，比 2022年的14,890 美元有所增加。

不受指数影响的项目

根据法规，过去与通货膨胀挂钩的某些项目目前未进行调整。

• 2023纳税年度的个人免税额保持为0，与2022年一致，取消个人免税额是《减税和就业法案》中的一项规定。
   
• 2023 年与2022、2021、2020、2019和2018年一致，逐项扣除没有限制，因为该限制已被《减税和就业法案》删除。
   
• 联合申报人用于确定第25A(d)(2)条中所规定的终身教育费抵税优惠的减少的修正调整后总收入金额，从2020 年 12月31日之后开始的纳税年度未进行通货膨胀调整。终身教育费抵税优惠对于修正调整后总收入超过80,000美元（联合申报为160,000美元）的纳税人逐步撤销。

隨著物價上漲，綜所稅申報的免稅額、課稅級距與標準扣除額、部分特別扣除額都會調整。會計師計算，調整後年收入在42.2萬以下的單身社會新鮮人、84.4萬以下的雙薪頂客族以及有2個學齡前幼兒者4口之家，收入在126.8萬元以下者，都可以不用繳稅，預計2022年上路、2023年繳稅適用。

依據《所得稅法》，物價上漲指數（CPI）距離上次調整年度累計上漲達3％以上時，綜所稅的免稅額、課稅級距、標準扣除額、薪資所得額及身心障礙特別扣除額都會調整。綜所稅的免稅額、課稅級距上次調整是2017年，如今累計CPI漲幅已經達到4.03％；所以免稅額將從8.8萬元增加到9.2萬元、課稅級距也從54萬、121萬、242萬及453萬元，調高到56萬、126萬、252萬及471萬元。

標準扣除額與薪資特別扣除額則是2018年調整，累計CPI上漲達3.21％，依此來看，標準扣除額可從12萬元提高到12.4萬元（有配偶者可達到24.8萬元）、薪資和身心障礙扣除額可從20萬提高到20.6萬元。

會計師表示，如果依照目前調整幅度來看，單身者可享有的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.6萬計算，收入只要42.2萬以下，就可以免繳稅；相較於現行40.8萬元（8.8萬+12萬+20萬）多了1.4萬元的空間。

雙薪頂客族收入只要收入在84.4萬元（免稅額18.4萬、標準扣除額24.8萬、薪資41.2萬）就可以免繳稅；也較現行多了2.8萬元的空間。

4口之家、育有2個5歲以下的小孩，總收入只要在126.8萬元（免稅額36.8萬+標準扣除額24.8萬+薪資扣除額41.2萬+幼兒學前特別扣除額24萬）相較於現行的123.2萬元，增加了3.6萬元。

（ 中國時報 吳靜君）