小明今年40歲，是一名保險業務員。上個月小明媽媽過世，因為爸爸有幫媽媽投保一張增額型壽險，受益人是小明，因此媽媽過世後，小明有領到一筆身故保險金。沒到一個月後，爸爸收到國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅，便向小明詢問，小明聽完也一頭霧水，因為跟他的認知有落差。（編按：原文刊載於2019年12月，相關免稅額與情境以當時為主，本文旨在保險觀念分享） Show 小明憤憤不平說：「依照《遺產及贈與稅法》第16條第9項規定，有指定受益人的人壽保險金，不必計入被繼承人之遺產，我們也沒有觸犯實質課稅原則，沒有遺產稅的問題；而雖然要保人跟受益人不同人，但身故保險金沒有超過3,330萬元，不用申報最低稅負，想不透怎麼會多了一個贈與稅呢？」 APPC中華民國個人財產規劃人員協會祕書長吳鎔任說，小明爸爸是要保人、媽媽是被保險人、小明是受益人這樣的安排，會有以下3種稅負問題： 1.遺產稅：若爸爸先過世，因保單屬於要保人的遺產，該保單須以死亡當天的保單現金價值計入爸爸的遺產總額課稅。 2.贈與稅：若被保險人媽媽身故，小明領取身故保險金後保單契約就此結束，但保單是要保人的財產，等同是爸爸透過保險把錢贈與小明，已構成《遺產及贈與稅法》第4條規定之贈與行為，該筆身故保險金應計入贈與總額申報，若爸爸當年度其他的贈與金額，合計超過當年度贈與稅免稅額220萬元，爸爸必須在30日內主動申報贈與稅，若未主動申報，經查獲將連補帶罰。 3.所得稅：民國95年元月後簽訂的保險契約，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險，受益人領到的保險給付若超過3,330萬元，超過的部分要計入受益人當年度的個人基本稅額計算稅負。若小明到的身故理賠金，超過3,330萬元，超過的部分要併入小明當年度的個人基本稅額計算所得稅。 吳鎔任說，實務上，身故保險金會超過3,330萬元的人不多，因此在不考慮有最低稅負的前提下，只要「要保人跟被保險人同一人，再指定受益人」，這樣的安排就不會有贈與稅及遺產稅的問題。 本文經由Smart財經好讀授權轉載 延伸閱讀： 股票達人的「年線存股法」：這樣買進兆豐金，波段最高賺逾6成！ 沒花大錢卻老是存不了錢？ 3個觀念加速存到一桶金！ 林爸爸日前因癌症往生，申報遺產稅時，家人看著國稅局提供的金融遺產財產清冊上有5筆壽險型保單、3筆投資型人壽保單。奇怪，為何有些人壽保險死亡理賠免遺產稅，而有些理賠要列入遺產呢？心理浮起許多問號。 [啟動LINE推播] 每日重大新聞通知 保險規劃免遺產稅的4大重點保險的基本精神，是透過保險給付，藉由保險理賠金保障家人未來生活，達到分散風險的目的。所以規劃過程必須注意4大重點，才能免稅而不是漏稅。 規劃重點1、避開稅務機關的尚方寶劍「實質課稅原則」因人壽保險的死亡保險給付可免遺產稅，稅捐機關為避免保護美意遭到濫用，在109年7月1日發布保險實質課稅8大態樣如下，將涉及相關特徵的保險給付納入遺產總額課稅。  以林爸爸為例，癌症過世前3年（投保時約81歲），陸續以其本人為要保人及被保險人，指定其子為身故保險金之受益人，共投保4筆人壽保險，因為： （2）繳納保費大部分資金來自售地餘款及向繼承人其子借貸而來。 （3）投保時有高血壓、糖尿病及前列腺癌服藥控制等病況。（高雄高等行政法院 100 年度訴字第 584 號） 符合帶病投保、躉繳投保、舉債投保、鉅額投保、高齡投保等特徵，依實質課稅原則，認定保險理賠為林爸爸的遺產。 實務上，實質課稅的8大特徵並沒有明確的數字可供判斷，例如高齡是75歲還是80歲以上？重病投保是過世前2年還是5年呢？ 所以8大特徵並非稅務機關的唯一指標，還需綜合被繼承人投保行為、金額、繳費方式及經濟狀況等整體判斷。因此申報遺產稅時，稅捐機關要求附上：要保書、契約書、保單條款、死亡理賠通知書（人壽保險給付）。如果無法通過實質課稅這把尚方寶劍的檢視，保險金的理賠就必須列入遺產總額，課徵遺產稅。 規劃重點2、投資型保單的「保單帳戶價值」林爸爸購買3張「投資型保單的死亡理賠」也需依照實質課稅原則檢核是否需列入遺產。至於投資型保單的「保單帳戶價值」，稅捐機構根據要保書、要保書及保單重要事項告知書所載，確認要保人須自行承擔投資風險，是以投資理財為主要目的，所以「保單帳戶價值」併入遺產總額課稅。 規劃重點3、要保人與被保險人必須為同一人金融遺產財產清冊上的保單Ａ：要保人是林爸爸，被保險人是林媽媽。雖然被保險人林媽媽健在，保險公司並未理賠身故保險金，但保單也是有價證劵。金融遺產財產清冊列出，要保人林爸爸過世當日的保單價值準備金及保單借款金額，讓納稅人減除後申報。 如果當初保單Ａ的要保人和被保險人都是林爸爸，就不會發生要保人身故，保單價值準備金變成遺產的情況。 規劃重點4、身故受益人指定受益人當保單沒有指定受益人，保險理賠就會列入被保險人的遺產計算並課遺產稅，安排指定受益人是很重要。 多數人都會將配偶或子女指定為受益人。有不少案例是夫妻同時出遊死亡，因建議指定受益人不要只填一位，最後的順位再寫上「法定繼承人」。避免法定繼承人在領取保險金時面臨申報遺產稅的問題。 保險可將應稅資產轉為免稅資產，並預留稅源，是財富傳承的最佳分配工具之一。規劃過程，建議諮詢專家避免踩坑，讓財富傳承更順利。 作者介紹｜廖嘉紅擁有退休理財顧問（RFA）執照、國家級人身及財產保險經紀人雙證照。 超過20年保險經紀人經歷．個人投資與管理不動產資歷超過10年。 專業項目：全方位風險規劃、安心退休計畫、傳富諮詢。 本文經授權轉載自方格子（原標題：家人離世的保險理賠，為何有些要課遺產稅？不想被多扣稅，必須留意4大重點） 責任編輯／林俐 風傳媒歡迎各界分享發聲，來稿請寄至 對於人壽保險金是否為遺產的認定，將成為影響受益人是否要繳納遺產稅的關鍵，因此父母要是希望藉由規劃保單，將財產留給子女，要保人及被保險人若都為同一人，該保單可依法免課遺產稅；不過，專家對此指出，此種以保單避稅的方式，還需「指定受益人」，及考量國稅局「實質課稅原則」的8大樣態。 壽險有「指定受益人」 保險金免課遺產稅依據《保險法》第112條規定「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產」；以及《遺產及贈與稅法》第16條規定不計入遺產總額第9項「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」 兩項法規皆明確指出，「指定受益人」在被保險人死亡時所給付的保險金額，可不計入遺產總額，也就是說，不用課徵遺產稅。 另外，財政部高雄國稅局指出，指定受益人所領取的人壽保險金雖可不計入遺產總額，但該筆保險金仍需依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入個人之基本所得額。若該筆保險金被認定為遺產時，依法課徵遺產稅，但無須計入個人基本所得額。 民眾欲利用保單節稅 卻常忽略「指定受益人」及「實質課稅原則」公勝保經恆豐事業部體系總監徐斌修對此表示，在實務上，民眾最常忽略的其中一個問題就是「指定受益人」，有些客戶會將保險受益人指定給配偶、子女，依照順位及比例，將保險金分配給繼承人，這也是指定受益人的概念。 但有一種狀況是，假設發生一場意外，被保險人與指定受益人同時身故，且無其他指定受益人時，這筆保險金就變成是被保險人的遺產，並由民法上的法定繼承人取得，得併入遺產總額計算，並繳納遺產稅。 因此，在規劃保險時，徐斌修提醒，在受益人欄位上，除了原本的子女、配偶等人，應再填上「法定繼承人」，若發生被保險人與受益人同時身故的狀況時，指定受益人就變成依民法順位的法定繼承人，這筆保險金也不會併入遺產總額內。 除了指定受益人之外，徐斌修指出，國稅局會依「實質課稅原則」來認定壽險保險金是否屬於遺產，若被認定是移轉資產所做的保險規劃，就有可能將保險金併入遺產總額計算。其中，實質課稅原則有8大樣態，分別是重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳、密集投保、舉債投保、鉅額投保及保費與保險金額相當。 徐斌修舉例，如民眾在70幾歲時買保險、購買多張躉繳保單、貸款來買保險或是投保金額太大，不符保單適切性等行為，都可能被認定是為了避稅及移轉資產所做的規劃，因此若客戶有相關需求時，通常都會建議越早開始規劃越好，趁年輕、身體健康時先買壽險保單，透過長時間布局避免踩到實質課稅原則，但過去也曾有不在實質課稅原則中，卻還是被課遺產稅的案例存在。 不過，徐斌修也提到，由於實質課稅原則的緣故，現在替客戶規劃保單時，通常不太談節稅，而將重點擺在預留稅源及傳承分配上，因為有些客戶在生前未做好完善規劃，往生後雖留下大筆遺產，繼承人卻無足夠現金可繳納遺產稅，因此利用保單規劃做為給子女的預留稅源，讓繼承人有現金支付遺產稅也相當重要。 繳了二千多萬遺產稅 一．六億保險金一毛都領不到文●編輯部 運用保險作為資產傳承的好處不少民眾都知道，也了解指定受益人不僅能享有稅法的優惠，更能跳脫《民法》繼承的規範，按照自己的意願將保險金留給想要照顧的人。也就是說，不論所指定的受益人是否為法定繼承人，在被保險人身故後，受益人就取得的身故保險金請求權，是基於保險契約所產生，不但與《民法》繼承無關，縱使該保險給付被國稅局核定應列入遺產課稅，也不影響受益人請領保險金的權力。 從底下這則一○九年八月經台灣高等法院判決確定的官司，就能看出受益人在保險契約中的法律地位，以及保險契約與稅法規定之間的獨立性。 民國五十年初，洪母以自身資產在台北某區購地創建觀音禪院並擔任住持，八十三年洪母身故，由長女洪美美出家承繼觀音禪院的住持並接任管理人；一○四年七月洪美美因病過世，因為洪美美生前保了高達九十四張的壽險保單，引起台北國稅局注意，歷經七個月深入調查，最後國稅局以實質課稅原則，認定這九十四張保單都是短期內、一次躉繳的投資型保險，並非人壽保險，因此核定這九十四張保單保險金額共一億六千四百多萬元，都應列入洪美美的遺產申報。 洪美美未婚，身故時父母已身亡，但有弟弟與妹妹兩人，依《民法》繼承順位洪弟與洪妹便成為洪美美的法定繼承人，因此國稅局在查核之後，便將遺產核定通知書寄給洪弟與洪妹，內容載明他們兩人是洪美美的法定繼承人，而洪美美的九十四筆保單、一億六千四百多萬元保險金都應列入遺產申報，並核定應繳納二千一百七十九萬多元遺產稅。 繳了二千多萬遺產稅 一．六億保險金卻都領不到 洪弟與洪妹為了解緣由，於是向國稅局申請復查，得到的回覆是，洪美美的九十四筆保單都是短期內買的投資型保險，與壽險制度的設計及宗旨不符，不適用《保險法》第一一二條與《遺產及贈與稅法》第十六條免列入遺產的規定；因此，九十四筆保單一億六千四百多萬元保險金都應列入洪美美的遺產，由繼承人繳納遺產稅。 洪弟與洪妹心想雖然要繳二千多萬元遺產稅，但姐姐留下的遺產遠高過該筆稅款，於是在復查被駁回後並未提起訴願或行政訴訟，且在一○六年六月就將全部稅額繳清。在繳清遺產稅取得繳清證明文件後，洪弟與洪妹就向大姐所投保的四家壽險公司提出理賠申請，沒想到，四家公司都以洪弟與洪妹並非保單所指定的受益人為由拒絕給付。 這樣的結果，完全出乎洪弟與洪妹的意料之外，為爭取上億元的保險給付，兩人請來律師，一狀將四家壽險公司都告上了法院。 原告的主張 ◉觀音禪院不具法人身份 受益人指定無效 保險金應視為遺產 原來洪美美的九十四張保單是分別向四家壽險公司所投保，其中除了一張年金險外，其他九十三張壽險保單的身故受益人都指定為觀音禪院，這也是四家公司都拒絕給付給洪弟與洪妹的原因。 洪弟與洪妹（原告）向法官表示，觀音禪院是他們的母親自費建蓋的小家廟，母親過世後由大姐繼承並繼任第二代管理人，之後為了整建該家廟，大姐還將個人名下的住宅出售，可見觀音禪院是屬於大姐個人私有財產，並無任何公共捐資。而大姐所買的九十四張壽險保單，雖指定觀音禪院為受益人，但在大姐身故前，觀音禪院並未合法成立為法人，不具有權利能力，也欠缺受益人資格；因此，九十四件保險契約應視同未指定受益人，依《保險法》第一一三條規定，將全部的保險金額作為洪大姐的遺產處理。 ◉罹癌期間密集投保 違反告知、惡意複保險契約無效 原告還提出振興與榮總兩家醫院的病歷摘要，證明洪美美九十七年被診斷肺部長有結節，一○○年罹患肺癌，而九十四筆保單都是在她罹癌期間，經由同一保險經紀人（兆豐銀行某分行襄理），在短期內陸續向各被告公司所投保，契約訂立當時洪美美已在肺癌病況中，但投保時都未告知或通知保險人，而各被告公司也未盡危險估計的義務，因此要依《保險法》第五十一條〈訂約時危險已發生〉及第三十六條〈惡意複保險〉，主張該九十四筆保單自始無效。 ◉國稅局核定有繼承權 保險公司不給付 違反行政一體原則 此外，原告還主張，他們是洪美美的法定繼承人，而且國稅局也已核定他們依法有權繼承大姐的全部遺產，四家壽險公司就應依國稅局核定的數額給付他們身故保險金，如果壽險公司還可依《保險法》第一一二條規定，主張九十四張保單不屬於洪美美的遺產，將嚴重違背行政一體原則。接著又補充說，國稅局已查明，洪美美的九十四張保單非純屬人身保險，而是投資型保單，均已構成租稅規避，不能適用《保險法》及《遺產及贈與稅法》免列入遺產的規定，既然是洪美美的遺產，原告當然有權利繼承，保險公司拒絕給付，已侵害原告依法繼承的權利，原告要依《民法》規定向各保險公司請求損害賠償。 被告的抗辯 ◉受益人一經指定 保險人本應依約給付 並無不法情事 洪美美所保的九十四張保單，包括中壽八十五張、國壽二張、安聯四張與南山三張。其中，除了安聯外，其他三家都表示，洪大姐所投保的都是人壽保險（除了中壽有一張年金險，已在一○六年將保價金一○五萬給付給原告），包括萬能保險、養老保險、利變養老保險等，這些保單都是以洪美美在保險期間內死亡或屆約定年限仍生存時，由承保公司依約給付死亡保險金或生存保險金，都沒有將要保人所繳納的保險費設置於專設帳簿中而為投資的情形，保單條款也沒有按保單帳戶價值給付身故保險金、年金等約定，法律性質顯然是人壽保險，而非投資型保險。 而依《保險法》規定，壽險契約經要保人指定身故受益人，該保險金額就不得作為被保險人的遺產，承保公司本應依契約約定，將保險金給付予要保人指定的身故受益人，而非其法定繼承人。 壽險算遺產稅嗎？保險金算是遺產嗎？ 根據《遺產及贈與稅法》以及《保險法》規定，當被繼承人死亡，保險公司給付指定受益人的人壽保險金額，是不用納入遺產總額的。
保險如何避遺產稅？遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且身故保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。 依照條文規定，只要父母在生前投保壽險，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來保單價值免計入遺產總額課稅，可以達成無痛移轉目的。
保險受益人要繳遺產稅嗎？規劃重點4、身故受益人指定受益人
當保單沒有指定受益人，保險理賠就會列入被保險人的遺產計算並課遺產稅，安排指定受益人是很重要。 多數人都會將配偶或子女指定為受益人。 有不少案例是夫妻同時出遊死亡，因建議指定受益人不要只填一位，最後的順位再寫上「法定繼承人」。 避免法定繼承人在領取保險金時面臨申報遺產稅的問題。
保險金算遺產嗎？沒有受益人時，保險金屬於遺產的一部分
原則上被繼承人一切財產上的權利，都是繼承的標的，不論全體繼承人有沒有辦法協議分割，或將來必須走到法院進行裁判分割，辦理遺產繼承時一個最初、最重要的步驟，就是必須先清查被繼承人的所有遺產。
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壽險要繳遺產稅嗎？
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