小規模營業人進貨取得之進項發票，如何辦理扣抵營業稅？Q：小規模營業人進貨取得之進項發票，如何辦理扣抵營業稅？ Show A:為鼓勵每3個月按季查定課徵營業稅之小規模營業人取得進項憑證，規定小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業人名稱、統一編號、地址及營業稅額之憑證，除屬加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定不得扣抵者外，可按當期進項稅額10%，在查定稅額內扣減，超過查定稅額者，次期得繼續扣減。申請扣抵之營業人需於每年1月、4月、7月、10月之5日前，向所轄分局、稽徵所申報上一季各月份進項憑證，如未依限申報，或非當期各月份進項憑證，則不得扣減。舉例說明，甲商號為小規模營業人，經查定每月銷售額為新臺幣（下同）100,000元，按1%稅率課徵營業稅，該商號於110年4–6月共取具載有營業稅額憑證且符合規定之進項稅額共4,000元，並於110年7月5日前向所轄稽徵機關申報扣減，即可扣減該進項稅額10%，故甲商號當季（4–6月）應納營業稅額為2,600元〔（100,000元*1%*3個月）–(4,000元*10%）〕。 更新日期：111-01-05 小規模營業人取得進項憑證，可扣減查定稅額因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響國內的民間消費，很多小店營業人受到衝擊，財政部高雄國稅局提醒，查定課徵營業稅額之小規模營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，只要取得載有營業稅額之進項憑證，並依規定申報者，可以按其進項稅額之10%在查定稅額中扣減，超過查定稅額者，次期得繼續扣減，以降低租稅負擔。 該局進一步說明，營業稅採查定課徵的小規模營業人，查定銷售額如果超過起徵點，國稅局會以3個月為1期計算查定稅額，寄發稅單給營業人繳納。小規模營業人如果購買供營業使用之貨物或勞務，取得當期載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額的憑證，且沒有不得扣抵的情形者，可以在每年1、4、7、10月之5日前，向所在地國稅局提出申報扣減查定稅額。例如:111年第1期(1-3月)的查定稅額，營業人可以將取得的111年1到3月的三聯式統一發票，在111年4月5日前向國稅局申報，以計算扣減查定稅額。 該局特別呼籲，小規模營業人每期應納之營業稅雖由稽徵機關按季寄發繳款書通知繳納，惟如有購買營業上使用之貨物或勞務，請注意取得合於規定之進項憑證並依限申報，其進項稅額即可自應納稅額扣減，以減輕稅負，請小規模營業人注意自身的權益。 提供單位：審查四科 聯絡人：黃翠瑩科長 聯絡電話：(07)7256600分機7100 發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2022-03-30 更新日期：2022-03-30 點閱次數：1861 小規模營業人保留進項發票可以抵稅喔！財政部高雄國稅局日前接獲有小規模營業人來電詢問進貨取得之進項發票，該如何扣抵？該局表示，可按當期進項稅額10%，在查定稅額內扣減，超過查定稅額者，次期得繼續扣減，惟查定銷售額未達起徵點者，則不適用。
發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2020-03-03 更新日期：2020-03-03 點閱次數：12539 狸小路稅務悄悄話／竹北記帳／竹北會計師 推薦／竹北記帳士／竹北 記帳報稅／新竹會計師事務所推薦／新竹會計師推薦 最近在官方網站上整理發表了有關於小規模營業人的文章，因此遇到有讀者來狸小路稅務悄悄話詢問：「小規模營業人的營業稅，是否也有像一般營業人一樣扣抵的機制呢？或有什麼節稅良策？」因為剛好營業稅申報的預估401申報書已寄送給客戶了，就趁機來整理成專文跟大家分享。 本篇文章主要的內容是給使用收據的營業人使用，換言之，如果你是使用統一發票的企業朋友們，您可能不適用本文的規範，您還是要定期整理發票，按期申報營業稅，才不會有罰則產生喔！ 小規模營業人節稅概說：小規模營業人定義：(1)指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。
小規模營業人為非加值體系營業人在我國的營業稅，依據加值體系的與否可以分為兩大類，一類是所謂的加值體系，稅率是5%，也就是所謂使用統一發票的營業人；一類是非加值體系，稅率用查定課徵的，而查定課徵的營業人項目比較多，有想瞭解的可以參考底下的表格說明。不想懂的只需瞭解到，小規模營業人屬於非加值體系的營業人就夠了。 加值體系營業人計算方式：
這是一般我們談到的加值體系公式。因此，如果你的企業屬於使用統一發票的公司或行號，由於進貨打統編拿到對方開給你的發票上有個5%的進項稅額，讓你可以在申報營業稅時抵扣用，因此倘使進的貨多或是該期的費用多，有可能當期的應納稅額就會變少。 非加值體系營業人計算方式：
簡單的說：小規模營業人的營業稅納稅方式=國稅局查定的銷售額*小規模營業人的稅率=應納稅額。 看到這邊如果你是小規模營業人免用發票的老闆，一定會覺得很疑惑：「為什麼加值體系有個「進項稅額」扣抵可以節省報稅使用。那身為小規模營業人不就很吃虧嗎？居然沒有5%扣抵了」。 當然國稅局並不會真這麼沒良心，基本上按照稅法的規範，只要你是屬於小規模營業人，在進貨時如果有取得對方給你有統編的發票，並且屬於企業營業所必須，仍然可以申報扣抵。只是在申報抵扣上有些條件限制，關於抵扣的條件限制有三個。  小規模營業人節稅，抵扣進項稅額的三個限制：條件一：需於要分別於每年1月、4月、7月、10月之5日前，自行向國稅局申報我們前面講過小規模營業人不需要記帳，稅額也是由國稅局查定課徵，當然想要抵稅，也必須自行向國稅局申報你企業的進項稅額。如果你忘記有關小規模營業人的規定或是第一次來的朋友，不妨可以花點時間閱讀延伸閱裡的內容。
條件二：以當期各月分之進項憑證為限
但小規模營業人的話，不是當期各月份的進項憑證是不能抵扣的喔！ 條件三：扣減的金額是進項稅額百分之十扣減查定稅額簡單的說，前面加值體型的進項稅額拿到的5%，就是可以抵扣5%，但如果你是非加值體系的營業人只能抵5%的1/10。如果還是不懂的話，請參考底下的範例說明。 《範例》 狸小路香菇攤每月查定銷售額120,000元（最低查定銷售額），每季須繳納營業稅3,600元。 換算起來平均一個月連900元都不到(2600元÷3個月=867元)。 相關新聞稿：
Summary關於小規模營業人節稅的問題，我們先聊到這邊，希望透過這篇文章的小小整理，幫助對於經營小規模的營業人企業朋友們，有更深一層的認識，也希望能解答到小規模營業人朋友們的疑惑，如果對於我們上述的說明有不懂的，或是對這個議題有興趣，歡迎留言讓我們知道。 若是如果覺得內容有幫助，請幫我們分享轉發原文連結（Link）給需要的人。歡迎轉發Blog文章連結（Link）給需要的人：） 創業的路途上，許多事已經很複雜繁瑣了，建議利用最簡單的方式搞定各項雜項創始工作，才能在迅速的脫離企業的生存期階段，進而達到公司穩定成長的階段，歡迎加入我們的FB粉絲團，不定期分享生活稅務知識、省錢、創業稅務。 （歡迎社群分享。但全文轉載請來信詢問，禁止修改上述內文，禁止商業使用，並且必須註明來自狸小路稅務悄悄話，及附上原文連結：https://tanukicpb.com/archives/60821) 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。 小規模營業人如何申報營業稅？小規模營業人辦理商業登記後，可以向管轄國稅局或稽徵所申請免用統一發票，日後如果商號平均每月銷售額超過新臺幣200,000元，管轄國稅局或稽徵所將輔導商號開立統一發票，按期申報繳納營業稅。
查定稅額小規模營業人的營業稅如何節稅？該局特別呼籲，小規模營業人每期應納之營業稅雖由稽徵機關按季寄發繳款書通知繳納，惟如有購買營業上使用之貨物或勞務，請注意取得合於規定之進項憑證並依限申報，其進項稅額即可自應納稅額扣減，以減輕稅負，請小規模營業人注意自身的權益。
如何申請小規模營業人？三步驟辦理 將身分證影本+預查申請表+規費300元，郵寄至當地縣市政府工商課辦理。 將登記核准函公文影本+營業人設立申請書+身分證影本+房屋稅單影本 寄送到當地國稅局或稅捐處，完成後會發正式公文到營業地址。 政府機關人員會通知你本人攜帶身分證，大小章，公文，發票章到國稅局找稅務人員完成稅籍登記。
進項發票可以不申報嗎？進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。 但前揭憑證之申報扣抵期間，以10年為限。
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小規模營業人進項稅額如何申報
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