未 分配 盈餘 加 徵 10 之 會計 處理

自87年度起至106年度止，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅；自107年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅，該未分配盈餘應如何計算？
自87年度起，營利事業年度的盈餘未作分配者，必須加徵10%營利事業所得稅（自107年度起調降為5%）。所稱未分配盈餘，係指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以外純益項目計入當年度未分配盈餘之數額規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：
1.彌補以往年度的虧損（係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處理之累積虧損數額。）及經會計師查核簽證之次一年度虧損（係指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後純損數額）。
2.已由當年度盈餘分配的股利或盈餘（該股利或盈餘之分配日須在所得年度之次一會計年度結束前者為限）。
3.已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘實際提列的法定盈餘公積，或已依合作社法規定提列的公積金及公益金。
4.依本國與外國所訂的條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂的契約中，規定應提列的償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。
5.依其他法律的規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列的特別盈餘公積或限制分配部分。
6.依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。
7.本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額。
8.其他經財政部核准的項目。
前述減除項目中第2至6項，應以截至各該所得年度的次一會計年度結束前，已實際發生者始可予減除。舉例來說，計算107年度未分配盈餘時，上述減除項目即應以截至108年底已實際發生者始可減除。

A：你好:
未分配盈餘加徵的部分,應該在當年度估列營利事業所得稅時,一併估列.若遇有實際支付數與估列數不同者.則當作是估計變動,調整當年度所得稅費用即可.不必追溯調整(動到累積盈虧).

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」（111年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

本站僅提供期刊文獻檢索。【月旦知識庫】是否收錄該篇全文，敬請【登入】查詢為準。 最新【購點活動】 篇名 未分配盈餘加徵10％營利事業所得稅對企業提前適用財務會計準則公報第35號之影響 並列篇名 The Effect of Additional 10% Surtax on Undistributed Retained Earnings upon the Firm's Early Adoption of SFAS No. 35 作者 張文瀞、汪瑞芝 (Jui-Chih Wang)、林鴻儒 中文摘要 本文目的乃在探討未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅是否會影響公司於2004年『提前適用』財務會計準則公報第35號－「資產減損之會計處理準則」－之決策。實證結果發現，當未分配盈餘加徵10%之租稅負擔愈大時，愈會減低公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願。換言之，2004年報稅基礎之未分配盈餘係以課稅所得為基準，而資產減損係屬未實現損失，在強調現金基礎的稅法規定下，不能被認列為損失並於課稅所得中減除，因此未分配盈餘虛增，加徵10%之稅負增加，基於此考量，公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願較低。 英文摘要 The purpose of this study is to examine the association between additional 10% surtax on undistributed retained earnings and the likelihood of firm's early adoption of SFAS No. 35, Accounting for Asset Impairments. The data set contains 295 observations with 90 early adoptions and 205 timely adoptions. The result shows that the larger burden of additional 10% surtax on undistributed retained earnings, the lower likelihood of the firm adopting SFAS No. 35 early. In other words, the additional 10% surtax on undistributed retained earnings is based on taxable income. Under the current cash-basis-oriented tax rules, asset impairment loss is regarded as an unrealized loss and thus cannot be used as a deductible item in the computation of taxable income. Consequently, the undistributed retained earnings is increased nominally and a firm will be levied more 10% surtax under the integrated income tax system. Therefore, the likelihood of a firm adopting early SFAS No. 35 decreases. 起訖頁 61-88 關鍵詞 資產減損、提前適用、未分配盈餘加徵10％、Asset impairments、Early adoption、10% surtax on undistributed retained earnings 刊名 會計評論 期數 200807 (47期) 出版單位 國立政治大學會計系財團法人李先庚會計文教基金會 該期刊-上一篇 會計師事務所合併對審計獨立性之影響 該期刊-下一篇 策略、智慧資本觀點下之價值鏈活動與財務績效關連性：臺灣資訊電子業之實證研究

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