測試一家公司的營業風險常採用營運槓桿程度來衡量此一變數受下列何者之影響最大單選: a.售價b.銷貨數量c.固定成本d.變動成本

事務員題庫下載題庫

上一題

下ㄧ題

• 查單字:關

40.測試一家公司的營業風險，常採用「營運槓桿程度 (Degree of Operating Leverage)」來衡量， 此一變數受下列何者之影響最大？
(A)售價
(B)銷貨數量
(C)固定成本
(D)變動成本

編輯私有筆記及自訂標籤

事務員- 106 年 - 事務員-財務-財務管理概要#64136

答案：C
難度： 非常簡單

• 討論
• 
  私人筆記( 0 )

你可以購買他人私人筆記。

• 查單字:關

懸賞詳解

X

事務員

31.某公司的流動比率較高，但速動比率偏低，則表示該公司可能具有： (A)鉅額應收帳款餘額 (B)鉅額流動負債 (C)鉅額存貨投資 (D)超高的現金比率。 ...

10 x

懸賞詳解

X

事務員

31.某公司的流動比率較高，但速動比率偏低，則表示該公司可能具有： (A)鉅額應收帳款餘額 (B)鉅額流動負債 (C)鉅額存貨投資 (D)超高的現金比率。 ...

10 x

0% found this document useful (0 votes)

3K views58 pages

BD 73733 BD 7 Ca 393 Eb 9 Ec

Original Title:

bd73733bd7ca393eb9ec

You're Reading a Free Preview
Pages 9 to 32 are not shown in this preview.

You're Reading a Free Preview
Pages 38 to 41 are not shown in this preview.

You're Reading a Free Preview
Pages 48 to 54 are not shown in this preview.

淨空法師:【解決痛苦，最殊勝的方法】

成本會計與管理會計申論題庫彙編『199單元』

111年(5)

11101。（9）111年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

111年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、臺北公司使用 FIFO分步成本法，下列是處理部門的資料：

二、臺中公司有甲及乙兩位客戶，損益資料如下：

三、高雄公司製造及銷售甲、乙、丙三種商品，每一銷售單位均以三種商品之固定組合比例售出；每年的固定成本$6,630,000，相關資料如下：

四、花蓮公司考慮購買新設備，其成本為$600,000，安裝成本為$50,000，估計新設備每年可以產生增額利潤$196,000，但每年的增額維護成本為$26,000，新設備估計耐用年限為 5年，殘值為$50,000。花蓮公司的所得稅率為 20%，申報採用直線法提列折舊，方案之必要報酬率為 10%。（5 期，10%，複利現值為 0.621；5 期，10%，年金現值為 3.791）請問：
(一)新設備投資方案之預計每年獲利增加數為何？（8分）
(二)根據平均投資金額，計算應計會計報酬率（AARR），請以 XX.XX%表 達，四捨五入至小數點後第2 位。（8分）
(三)請問本投資的淨現值（NPV）為何？（8分）

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

11102。a（1）111年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

111年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70140
【考試別】鐵路人員考試【等別】高員三級考試【類科組別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司製造智能掃地機，採用分步成本制度先進先出法，特別注重異常損壞（abnormal spoilage）之管理。組裝部門負責將各原物料組裝成產品， 測試部門則負責測試掃地機之品質並包裝出貨。測試部門直接材料於製程 92%處一次投入，加工成本則均勻投入製程；檢驗站設在製程 80%處，甲公司對損壞的容忍度設定為通過檢驗站完好產出之5%。2021年5月份測試部門實體數量和完工程度資料如下：

二、乙公司 111年正準備推出一款新的遊戲機，市場調查顯示類似遊戲機的售價每台約為$140，產銷量預估為 40,000 台，需投入新設備$3,600,000；產品成本估計如下：
變動製造成本 每台$62
固定製造成本總額 $450,000
變動銷管成本 每台$43
固定銷管成本總額 $150,000
試作：（需列示計算過程，否則不予計分）
(一)若乙公司預期淨利為銷貨收入的20%，該款遊戲機每台售價宜設為多少方能達成預期之淨利目標？（4分）
(二)若乙公司目標報酬率為投資額之30%，訂價採用全部成本加成，該款遊戲機訂價宜設為多少方能達成預期之目標報酬率？（4分）成本加成百分比為多少？（4分）
(三)若乙公司目標報酬率為投資額之30%，然市場對售價的接受度為每台$140，經評估固定成本總額可減少10%，乙公司製造之遊戲機每台需縮減多少變動成本方能達到目標成本？（3分）

三、丙觀光工廠除提供浴巾等棉製品製程解說和買賣外，尚提供咖啡餐飲服務。今年經營資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

11103。a（3）111年公務人員高等考試三級考試。會計

111年公務人員高等考試三級考試試題32460
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、新北公司生產太陽能面板，在將矽原料加工到完成的太陽能面板中，一個重要的步驟是在組裝部門。在這個部門裡，材料是在製程開始時投入，加工成本則是平均發生。在 2021年11月，新北公司的組裝部門有期初在製品 2,400 單位的面板，其材料投入 100%，加工成本已投入 40%；當期開始投入單位數 13,000 單位，期末在製品為 3,600 單位，其材料投入 100%；加工成本已投入 70%。組裝部門的檢驗點為 60%完工階段，11月份發生了 1,800 件損壞品，正常損壞率為完好單位的 12%，該部門 11月份的成本資料如下：

二、高雄公司只生產單一產品，每年正常產能為 60,000 單位，據此估算其生產及銷售該產品的單位成本資料如下：
直接材料 $5.00
直接人工 $6.00
變動製造費用 $2.50
固定製造費用 $4.50
變動銷售及管理費用 $2.00
固定銷售及管理費用 $2.50
此產品每單位正常售價為$28，而公司最大產能每年為 80,000 單位。現在公司接到一張 20,000 單位的特殊訂單，報價每單位$17，該訂單不會影響公司的正常銷貨及總固定成本。試作：
(一)高雄公司若接受此特殊訂單，公司的年度營業損益會增加或減少的金額多少？（15分）
(二)高雄公司還有剩餘 120 單位低於正常品質的產品在倉庫，只能以低於正常售價出售，故須訂定這些低品質產品的最低單位售價。請說明有那些單位成本數字是攸關的？最低單位售價需訂為多少？（10分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

11104。a（7）111年公務人員普通考試。會計

111年公務人員普通考試試題41620
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、台北公司生產馬克杯，每一單位製成品設立直接材料與直接人工標準為：
直接材料：10 磅，每磅$4.50
直接人工：1小時，每小時$15
2022年3月計畫生產製成品 10,000 單位；而實際生產 9,700 單位，實際結果為：
直接材料：耗用 99,000 磅
直接人工：9,600小時，直接人工成本為$148,800
假設無期初直接材料或製成品存貨。
本月直接材料購入 100,000 磅，總成本$465,000。投入價格差異在進貨時分離，投入效率差異在耗用材料時分離。試作：
(一)計算 2022年3月直接材料與直接人工之價格與效率差異。（16分）
(二)編製第(一)小題的差異之日記簿分錄。（9分）

二、新竹公司購買一部機器人，成本為$200,000，估計未來 10年每年可節省現金營業成本$50,000。新竹公司之必要報酬率為 12%。假設：現金流量及原始投資成本皆於期末時發生，該機器人預計無最終處分價值，且所得稅率為零。請計算及說明：（每小題 5分，共 25分）
(一)淨現值（註：12%，10 期的 1 元年金現值為 5.65）。
(二)回收期間。
(三)以原始淨投資額為基礎之應計會計報酬率。
(四)以原始平均投資額為基礎之應計會計報酬率。
(五)假設所得稅率大於零，請說明(一)至(四)小題的計算結果之變化（即說明增加、減少或不變）。

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

11105。a（5）111年專門職業及技術人員高等考試。會計師

111年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採分批成本制度，預計 X1年將發生直接原料成本$8,600,000、 直接人工成本$3,600,000，製造費用預計有機器加工成本$1,800,000及填裝殺菌成本$5,400,000 共$7,200,000。機器加工成本按機器小時數分攤，X1年預計將使用產能為 50,000 機器小時，填裝殺菌成本按直接人工成本分攤。X1年8月期間，甲公司生產兩批訂單，相關成 本資料如下：

二、臺北公司生產飲料，甲部門負責混合飲料，混合好的飲料由乙部門進行殺菌消毒並包裝；甲部門使用加權平均分步成本制，乙部門使用先進先出分步成本制。乙部門的包裝原料於製程完成時投入，加工成本在製程中均勻投入。製程達到 80%時檢驗是否為損壞品，損壞品之淨處分價值為$0，估計正常損壞品占完好品的 5%。乙部門 10月份資訊如下：

三、甲公司生產及銷售高端的智慧型手機，單位售價為$1,250、製造成本$1,000，目前每年銷售 2,000 支手機。由於科技的進步，競爭對手即將於市場推出新款智慧型手機，預計單位售價為$1,220。面對智慧型手機的推陳出新，甲公司管理階層認為此款智慧型手機應該訂價低於$1,220，才具有市場競爭力；且根據行銷部門的調查，調降售價將帶來甲公司手機銷售量 10%的成長。試問：（請詳列計算過程，否則不予計分。計算過程中若有除不盡，一律四捨五入後取至小數點第三位。）
(一)假如甲公司調降智慧型手機售價至$1,220，目標營業利益為銷貨收入的 15%，試求甲公司智慧型手機的單位目標成本。（3分）
(二)假如甲公司調降智慧型手機售價至$1,220，製造成本維持不變，且手機銷售成長如行銷部門所預期。試求手機降價前後，甲公司營業利益之變化。（3分）
(三)假如甲公司欲維持手機降價前的營業利益，而手機達到行銷部門所預期之銷售量成長，試求甲公司新的單位目標成本。（4分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

110年(8)

11001。（9）110年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

110年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、請回答下列5個子題各項是否正確？請分別說明各項正確或不正確的理由？（每小題5分，共25分）
(一)針對短期性的決策，要將固定成本分攤至各個產品上。
(二)企業在制定投資決策時，因為固定成本在各種方案中都一樣，故其為一種沉沒成本。
(三)在面臨數家廠商投標的情況下，公司的訂價決策，最好是採用特殊訂單訂價決策。
(四)在接受特殊訂單之決策中，下列四項成本都屬攸關成本：（A）接受特殊訂單所需額外投入之固定成本（B）接受特殊訂單所需額外投入之變動成本（C）無論接受特殊訂單與否，都無法免除之固定成本（D）接受特殊訂單可免除之固定成本。
(五)強力公司正考慮是否裁撤某一產品線，該產品線的成本除了變動成本外，尚包括所分攤而來的固定成本。一旦決定裁撤，則目前被分攤到該產品線的固定成本將會轉分攤至其他產品線。若該產品線確認停工，則該停工產品線的邊際貢獻消失，公司整體淨利不會受其影響。

二、全國集團針對旗下兩家子公司（臺北公司與臺中公司）進行成本－數量－利潤分析。
(一)臺北公司銷售商品A單位價格70元，每年固定成本300,000元，每單位變動成本包括變動製造成本22元和變動銷售成本8元。請問每單位邊際貢獻為何？（5分）
(二)臺北公司A產品目前單位價格70元，每單位變動成本包括變動製造成本22元和變動銷售成本8元。假設公司決定降價20%，而原銷售量40,000單位可增加10%，則淨利會減少數為何？（10分）
(三)臺中公司的固定成本是$450,000，損益兩平銷貨收入是$2,250,000，若公司預計銷貨收入是$2,700,000，預計利潤數為何？（10分）

三、針對下列各項成本制度的敘述，判斷各項敘述是否錯誤？並針對錯誤的項目提出正確的說明。
(一)有關正常成本制度（Normal Costing）的敘述，係指直接成本以預算費率追溯，間接成本以實際費率分攤。（10分）
(二)作業成本制度（Operating Costing）可適用於皮鞋廠、罐頭食品廠、家電用品製造商、水泥廠。（10分）
(三)有關分步成本制與分批成本制的差異，分步成本制適用於產品之間差異大、有其獨特性之產業；分批成本制適用於產品之間無差異的產業。（5分）

四、由於誠信公司的資金有限，無法執行各部門提出的全部投資計畫。因此，誠信公司資本分配決策時，董事會的投資原則是：「找出幾組投資計畫，投資總額不超過公司資金總額度 630,000,000元而且總淨現值是正值，並為各種組合中最高者。」
目前有五個投資計畫，下表列出各個投資計畫的投資總額與淨現值：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

11002。a（5）110年專門職業及技術人員高等考試。會計師

110年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司是一家專櫃連鎖零售業者，其產品平均單位售價$30，平均單位成本$18。最近有家大型量販店即將開張，甲公司行銷經理探詢在量販店設置專櫃的租金成本，獲得以下資訊：

二、大星公司採行利潤中心制度，旗下的「製造部門」生產主機板，供應「產銷部門」組裝成筆記型電腦，每台主機板的變動製造成本為$1,100，轉撥價格參考現行市價，訂為$1,500，製造部門現有閒置產能。產銷部門每組裝一台筆記型電腦需再投入變動成本$3,200（未含轉撥價格），筆記型電腦每台售價為$5,500。產銷部門負責組裝與行銷，擬提出電競比賽網路促銷計畫，期能提高筆記型電腦銷售量；各方案之銷售增量，皆未超過各部門的產能上限。以下是各方案的行銷支出與預計銷售增量表：

三、健康藥房是一間座落於都會區、每天營業24小時、全年無休的社區藥局。為因應都會區的快速生活步調，該藥房隨時保有3位藥劑師在店裡提供服務，也設有取藥得來速（Drive-through）的窗口讓服務方式 更多元也更便捷。該藥房於今年採用時間導向的作業基礎成本制度（time-driven ABC），在該制度下，對藥劑師進行訪查和觀察，得到每項作業活動耗費的時間如下：

回目錄(1)〉〉回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

11003。a（1）110年特種考試交通事業鐵路人員高員三級（6）退除役軍人轉任公務人員考試。會計

110年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題
【考試別】鐵路人員考試、退除役軍人轉任公務人員考試【等別】高員三級考試、三等考試【類科組別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、開心公司為製造汽車螺絲螺帽公司。該公司一名新任實習會計人員不小心刪除了 2020年度公司所計算之部分差異分析資訊。以下為所剩資訊：

二、開心公司有 A 與 B 兩種產品，產品 A 完全在甲部門製造，產品 B 完 全在乙部門製造。為製造這兩種產品，開心公司有兩個支援部門：動力部門與資訊部門。開心公司分析動力部門與資訊部門所完成工作之結果如下：

三、開心公司正考慮以額外購買一部新機器的方式進行生產線擴充，這部機器的成本$62,000、預估耐用年限 10年且除役時無處分價值。預期可以從這次擴廠，每年增加 $28,000 的現金收入。預期每年增加營運費用的現金支出為$18,000，資金成本為 6%，所得稅率 20%，並假設除原始投資成本外，現金流量皆於期末時發生。試作：（每小題 7分，共 14分）
(一)計算此項投資之淨現值。
(二)計算此項投資之內部報酬率。

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

11004。a（6）110年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

110年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題
【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科組別】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、仁愛公司製造美術用雕像，雕像的尺寸與使用的資源均相同。2021年直接材料與直接製造人工的標準數量，標準價格與標準單位成本如下：

二、仁愛銀行是一家線上銀行，營業部門包含企業金融及消費金融，與兩個服務部門為人力資源與資訊系統。營業部門負責的業務各自獨立，仁愛銀行根據員工人數分攤人力資源成本，並根據處理時間分攤資訊系統成本；2021年1月部門間成本分攤前資訊如下：

三、仁愛飲料公司正考慮以成本$28,000 購買一部裝瓶機器，預期耐用年限4年，無殘值。工廠管理者估計各年度現金營業成本的節省數如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

11005。a（3）110年公務人員高等考試三級考試。會計

110年公務人員高等考試三級考試試題32660
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、某公司共有甲、乙、丙三部門，各部門之要求報酬率皆為 15%。T年 預計的營運資料如下所示：

二、某公司為農地拖拉機具的製造商。公司採用分權化制度，將各製造部門視為單獨利潤中心，各部門可將其產製之產品售予其他部門，或對外銷售。
按照往例，C 部門皆自 A 部門購入拖拉機具引擎的零件。然而，A 部 門於 T年間引入高科技設備，因此，為達成年度獲利目標，A 部門決 定將零件的售價調升至$140，以反映高昂的折舊成本。C 部門聽聞後， 想要另尋找外部廠商 B 購買，以$120 購入相同的零件。 A 部門的經理於是找上總經理，以尋求解決之道，以下為 A 部門提 供的資訊：
C 部門購買引擎零件數（年）2,000 單位
A 部門每單位引擎零件變動成本 $100
A 部門每單位引擎零件固定成本 30
試作：請列示計算過程（每小題 5分，共 25分）
(一)假設 A 部門失去 C 部門的訂單後，將造成產能閒置，則 C 部門以 $120 自外部供應商購入零件，對公司整體而言造成的損失或利益為何？
(二)承上題，公司該如何設定移轉訂價，使該價格不僅對 A、C 部門有 利，亦對公司整體有利？
(三)假設 A 部門失去 C 部門的訂單後，剩餘的產能可用於其他的生產 作業，預計可替部門節省每年$25,500 的現金，則 C 部門向外部供 應商購買零件對公司整體利潤的影響？
(四)假設 A 部門失去 C 部門的訂單後，將造成產能閒置，且外部供應商 B 的售價變為購買 1,000 單位~1,500 單位（含）折扣 10%，1,500 單 位以上~2,000 單位（含）則折扣 15%，2,000 單位以上則折扣 20%，請問C部門是否應向外部供應商B購買？對公司利潤的影響為何？
(五)若 C 部門不跟 A 部門購買，A 部門可以每單位$147 的價格售出， 另支出每單位$12 的行銷成本，將 2,000 單位的零件銷售給外部顧客。此時，C 部門可自外部供應商 D 以每單位$120 的價格獲得2,000 單位的零件，但發現須分批採購，一批 500 單位，採購聯絡成本每批為$500。試作該情況對公司整體利潤的影響為何？

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

11006。a（7）110年公務人員普通考試。會計

110年公務人員普通考試試題41520
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司為與合作夥伴建立更穩固的合作關係，正考慮購置一台價值$72,000 的機器。此項購置計畫預計投入$10,000 的營運資金（working capital）。據管理階層估計，新機器耐用年限為 5年，可提供每月額外500小時的產能，並增加每年$30,000 的營收及$12,000 的營運成本（不含折舊）。在第5年結束時，預計累計折舊金額為$60,000，處分機器可得$9,000，並返還$8,000 的營運資金。試作：
(一)在不考慮所得稅的情況下，若甲公司要求報酬率為 10%，該投資方案之淨現值為何？（5分）
(二)承上題，該投資方案之內部報酬率為何？（5分）
(三)在不考慮所得稅的情況下，該購置計畫整體的剩餘利潤（Residual Income）為何？（5分）
(四)若甲公司的稅率為 20%，處分該機器所產生稅後現金流入之淨現值為何？（5分）

二、丙公司預計 X3年其販賣的生鮮雞肉需求量為 1,440 單位。假設每張 訂單的訂購成本為$50，一次的訂購量為 80 單位，平均採購價格為每單位$100，購買存貨之資金成本、廠房租金、存貨保險等成本估計為產品成本的 10%。試作：
(一)丙公司之經濟訂購量（Economic Order Quantity）為何？（4分）
(二)若每張訂單按經濟訂購量訂購，則相較於一次訂購量 80 單位，每年可節省多少現金？（5分）
(三)受到保存期限的限制，丙公司必須確保庫存持續流動。假設一年有360 天，請分別計算保存期限為(1)20 天和(2)10 天時，每張訂單最佳訂購數量。（6分）

三、乙公司專門製造自動感應沖水器，其原理為通過紅外線感應產生水流，達到自動給水的作用。沖水器的兩側都各有一個感應器，乙公司本年預計生產 18,000個沖水器，因此，管理會計人員蒐集了產製36,000個感應器的資訊，如下所示：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

11007。a（4）110年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

110年特種考試地方政府公務人員考試試題31360
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、永續公司以生產空氣清淨機為主要產品，其相關資料如下表︰

二、文山公司之財務經理想了解該公司廣告支出與營業額之關係，因此他採用高低點法與迴歸分析法對過去 10個月之相關資料作分析。

三、新台船公司開發了一型高級遊艇，並製造完成第一艘遊艇，其相關資訊如下表。該公司甫接獲該型遊艇第一批訂單，希望購買 6 艘同型遊艇。依該公司評估，其製造人工有學習效果，可適用 90%累積平均學習模式。

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

11008。a（4）110年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

110年特種考試地方政府公務人員考試試題41060
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、宜家裝潢公司採用分批成本制及正常成本法，製造費用依據直接人工成本的 120%分攤，若有多分攤或少分攤之製造費用則於月底結入銷貨成本。該公司 2021年10月底，僅有批次 W15 尚未完工，其成本資料為： 直接原料$100,000，直接人工$250,000，已分攤製造費用$300,000。該公司於 11月承接業務計有 W16、W17、W18、W19 四批，11月發生之實 際成本為：直接原料$750,000，直接人工$900,000，製造費用$1,037,000。11月底僅有批次 W19 尚未完工，該批次已投入直接原料$120,000，直接 人工$200,000。試作（請詳列計算過程，否則不予計分）：
(一)何謂正常成本法？有何優點？（10分）
(二)請編製 2021年11月製成品成本表。（10分）
(三)請計算 2021年11月多分攤或少分攤製造費用，可能原因為何？（5分）

二、目前貨櫃航運產業呈現三足鼎立，分別是長容、揚名、巨海。三家公司2020年運費（即向客戶收取之運輸價格）為每噸$2,000，變動營運成本為每噸$1,200。其他成本結構資訊如下：
‧長容擁有的自有輪船數量最多，運能充足，每年固定營運成本為$8,000,000。
‧揚名採用融資租賃經營模式，每年支付固定租金$3,200,000，加上依每噸運費 15%計算之租金，向原造船商承租運能。
‧巨海採用營業租賃經營模式，向各大造船商租用運能，租金依每噸運費的 25%計算。試作（請詳列計算過程，否則不予計分）：
(一)請繪製利量圖（profit-volume graph），橫軸為運量（噸），三家公司繪 製於同一圖形中。（6分）
(二)2020年三家公司的運量相同且獲利相同，則運量為多少噸？請計算三家公司 2020年營業槓桿度（degree of operating leverage）。（8分）
(三)2021年貨櫃航運市場運量相較於 2020年成長了 25%，請計算三家公司獲利成長的百分比，並說明造成三家公司獲利差別的原因。（11分）

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

109年(7)

10901。a（1）109年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

109年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70170
【考試別】鐵路人員考試【等別】高員三級考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司有 A、B 部門，該公司長期資金的來源有長期負債與發行權益兩種。長期負債面額$4,000,000，其市價$4,000,000，票面利率 4%，市場利率 5%。甲公司的權益市價$6,000,000，資金成本 6%，所得稅率 20%。X6年A、B 部門相關資料如下：

二、丙公司生產液晶螢幕，X7年發生下列成本：產品色彩檢查$5,200，瑕疵產品廢棄$12,500，產品試製$2,500，產品傷害賠償$15,500，停工檢查瑕疵原因$10,500，產品保證維修$6,400，產品耐用度測試（生產階段）$5,000，採購零件檢查$2,800，產品耐用度測試（設計階段）$3,600，顧客抱怨處理$2,600，瑕疵品重製$8,200，維修產品運費$2,800，品管圈訓練$4,500。
試作：丙公司 X7年的預防成本為何？外部失敗成本為何？（每個答案 5分，共 10分）70170

三、乙公司生產電腦週邊產品 A、B、C 等三大類，X9年8月，產品 A、B、C之預計與實際資料如下：

四、丁公司產銷單一新產品，當產銷量為 40,000 單位時，銷貨收入為$1,200,000，銷管成本為$850,000，營業淨利為$350,000；當新產品的產銷量為 50,000 單位時，銷貨收入為$1,500,000，銷管成本為$1,000,000，營業淨利為$500,000。
試作：丁公司新產品的邊際貢獻率為何？當銷貨為 25,000 單位，安全邊際率為何（小數點第二位四捨五入）？（每個答案 5分，共 10分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10902。a（3）109年公務人員高等考試三級考試。會計

109年公務人員高等考試三級考試試題32760
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。 甲、 申論題部分：（50分）

一、說明為何採用投資報酬率（Return on Investment, ROI）作為部門績效評量 指標可能導致公司目標不一致（goal incongruence）情形，而採用剩餘利益（Residual Income, RI）可克服此問題？（10分）

二、臺東公司正執行現金預算規劃事宜。該公司之銷貨政策為︰「銷貨當月份收到60%貨款，次月份收到25%，第三個月收到12%，剩餘部分視為呆帳」。進貨政策為︰「進貨之次月支付所有款項，並取得5%進貨折扣」。如該公司提供下列資料︰
9月初實際現金餘額為$104,000，10月底之預計現金餘額為$674,800。7月及8月份實際進貨金額分別為$1,200,000及$640,000，實際銷貨金額為$1,600,000 及 $1,440,000。 9月份預計進貨金額及銷貨金額分別為$1,440,000及$1,880,000。另每月底須支付當月銷貨額20%之銷管費用。試作：要符合上述現金規劃，該公司10月份之預計銷貨收入應為多少？（15分）

三、臺中公司生產高爾夫球桿零組件。該公司行銷三種不同款式，A款式為特級品，B款式為高級品，而C款式屬於普通品。假設你負責該公司業績分析工作，而20X9年第三季，公司預計和實際結果之營業資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10903。（3）109年公務人員高等考試三級考試。財務審計

109年公務人員高等考試三級考試試題32860
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司為生產M產品之廠商，其所需之R零件目前係自行製造，X1年使用R零件20,000單位。X1年間R零件使用直接原料$80,000，直接人工 $70,000，並分攤製造費用$50,000，故X1年R零件之平均成本為每單位$10。現有一外部廠商乙公司，願意以每單位$8的價格，提供甲公司R零件。甲公司評估若R零件以外購的方式取得，其生產R零件的直接成本將不會發生；而製造費用當中占20%的設備折舊，該設備無其他用途，且未來即使R零件之生產數量大幅增加，仍存在閒置產能；占製造費用70%的R產線經理將調往S產線，並可幫企業節省從外部新聘請S產線經理的額外支出每年$30,000；其餘10%為變動製造費用，若不生產R零件將不會發生。甲公司評估未來M產品具市場潛力，故R零件之使用量將大幅增加。試問：
(一)試依據R零件的不同使用量情境，分析甲公司之自製與外購決策，何者對企業較有利？（10分）
(二)若企業不生產R零件時，可將閒置之設備租給丙公司，每年賺得租金收入$50,000，試依據R零件的不同使用量情境，分析甲公司之自製與外購決策，何者對企業較有利？（5分）
(三)當企業評估自製與外購決策時，除依據前述之量化分析，試列舉並說明兩項可能須額外考量之因素。（10分）

二、丁公司有一機器設備，已使用3年。X1年初，該公司正評估是否將其汰舊換新。丁公司有兩方案可供選擇：
(1)繼續使用舊機器，
(2)出售舊機器並購買新機器；無論採何種方案，每年製造與銷售數量皆為80,000單位。舊機器的原始購買成本$50,000，可使用5年，計算折舊之估計殘值為$5,000，採直線法折舊。使用舊機器之預期每年現金營業成本包含每單位$3之變動成本與總額$12,000之固定成本。假設於X1年初與X2年底出售舊機器分別可取得$20,000與$2,000現金。新機器的購買成本為$60,000，可使用2年，計算折舊之估計殘值為$6,000，採直線法折舊。使用新機器之預期每年現金營業成本包含每單位$2之變動成本與總額$10,000之固定成本。假設於X2年底出售已使用2年之新機器可取得$4,000現金。
丁公司適用的所得稅率為35%。假設任何利得與損失皆會影響丁公司該年度支付之所得稅。丁公司之稅後必要報酬率為12%。除原始投資外，所有的現金流量皆假設於期末發生。試問：
(一)若丁公司於X1年初將舊機器處分，其稅後現金影響數。（4分）
(二)若丁公司使用新機器，其每年固定現金營業成本及變動現金營業成本之稅後影響數。（6分）
(三)舊機器及新機器折舊差異所產生的每年現金所得稅節省數。（5分）
(四)舊機器及新機器於X2年底處分時，其稅後現金影響數之差異。（5分）
(五)試分析丁公司若採用新機器，相較於使用舊機器所增加之淨現值。（5分）
(六)若丁公司無法自行評估兩個方案，新機器供應商可收費代為評估，並僅在丁公司採新機器時始收費。請計算若供應商希望丁公司購買，其代為評估之收費最高是多少（應小於等於多少）？（5分）

三、忠孝公司以財務指標評估部門績效。忠孝公司之稅率為30%，流動負債不須負擔利息成本，其餘負債之利率為5%。K部門當年度之營業淨利 $400,000，期末總資產$4,500,000，總負債$3,000,000，流動負債$1,000,000。L部門當年度之營業淨利$640,000；期末總資產$9,000,000，總負債 $6,000,000，流動負債$2,000,000。現有一外部顧問，建議忠孝公司引進平衡計分卡於績效評估。試問：
(一)忠孝公司K部門與L部門之稅後淨利。（6分）
(二)忠孝公司各部門設定之要求報酬率皆為6%。試計算K部門與L部門以稅前營業淨利、期末總資產為評估依據之剩餘淨利（Residual Income, RI）。（6分）
(三)忠孝公司正評估K部門與L部門兩者之經營績效何者較佳，試綜合評估稅後淨利與剩餘淨利兩項指標後，提出具體理由，說明那一個部門表現較佳。（5分）
(四)平衡計分卡之用途為何？（4分）
(五)平衡計分卡名稱中之「平衡」兩字涵義為何？（4分）

四、仁愛公司有兩個部門，分別為生產與包裝部門。仁愛公司使用加權平均法之分步成本制，在6月時自包裝部門取得下列資料：
期初在製品存貨單位數6,000，完工比例20%。
本期開始投入單位數14,000，完工及轉出單位數15,000。
期末在製品存貨單位數3,000，完工比例90%。
期初在製品成本包含：前部轉入成本$41,000、加工成本$3,200。
本期由前部轉入成本：$123,000。
本期增加總成本包含：直接材料$117,000、直接製造人工$28,000、製造費用$31,830。加工成本在製程中平均發生，直接材料則是在加工達80%時投入。檢驗點位於加工達70%時，正常損壞是所有通過檢驗的完好產品單位數之1%。所有損壞品之淨處分價值為零。仁愛公司將正常損壞之成本，分攤至完工及移轉單位、期末在製品存貨。試問：
(一)計算6月包裝部門追蹤之各項活動約當產量（包含：前部轉入成本、直接原料、加工成本，共三類）。（6分）
(二)計算6月包裝部門之全部待追蹤成本總額，以及每約當產量單位成本（包含：前部轉入成本、直接原料、加工成本，共三類）。（8分）
(三)計算包裝部門6月分攤至完工及轉出單位、期末在製品存貨、非常損壞的追蹤成本。（6分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10904。a（7）109年公務人員普通考試。會計

109年公務人員普通考試試題41520
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、基隆公司生產規格不同的投影筆，其中規格編號＃A1的投影筆，每年以每支$430的售價賣出1,000支，而該售價乃是依製造成本加成115%所求得。該投影筆之變動銷售費用為每支$45，每年相關固定銷售費用及固定管理費用分別為$90,000及$65,000。該公司今年決定改按總成本來訂價，而總成本有製造成本、銷售費用和管理費用。該公司希望售價仍維持$430。試作：計算新的加成百分比。（15分）

二、桃園公司採標準成本制度，該公司產品之單位標準成本為$40。X6年期末存貨及相關財務資料如下：
購料價格差異（有利）$5,000 製造費用支出差異（不利）$1,000
原料數量差異（不利）5,000 製造費用能量差異（有利）3,000
人工工資率差異（不利）6,500 製造費用效率差異（不利）3,000
人工效率差異（不利）8,000
該公司X6年度共銷售10,000單位產品，每單位售價$50，營業費用為 $50,000。該公司採直接沖銷法，將成本差異直接結轉銷貨成本。試作︰
(一)桃園公司X6年有關成本差異之結轉分錄（提示︰採一個分錄之統整方 式）。（10分）
(二)X6年實際銷貨成本為多少？（5分）

三、屏東公司產銷單一產品A，每年業務量穩定在12,000單位，A的相關資料如下：
單位售價 $300
單位主要成本 70
單位變動製造費用 20
單位變動銷管費用 30
每年固定成本總額 800,000（含製造成本 $400,000及銷管成本 $400,000）
稅率 20%
試作：假定12,000單位之業務量僅為公司可用產能之60%，公司苦於業務量無法突破，故計畫於明年度同時進行下列措施：
(1)售價降低10%；
(2)固定每年增加廣告費$50,000；
(3)為激勵業務人員，以每銷售一單位發放佣金$40之方式取代每年固定薪資$480,000。若同時實施上述措施，並希望稅後淨利能比今年增加$112,000（仍適用稅率20%），則明年度需銷售多少單位？（數字無法整除時，採四捨五入進位到個位數）（20分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10905。a（5）109年專門職業及技術人員高等考試。會計師

109年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司產銷 A 與 B 兩種產品，其中 A 產品 1,000 單位、B 產品 2,000 單位，下列係兩產品相關資料：

二、甲公司實施責任會計，責任中心績效評估是以利潤額或以投資報酬率為基礎。甲公司設有電池及手機二部門，電池是手機之零組件，手機部門明年的預算是以銷售量 15,000 單位為基礎，而預算列示於下：

三、甲公司生產機器人 1號，有兩個服務部門，S1 與 S2，兩個生產部門 P1 與 P2，S1 提供服務給 P1、P2 與 S2，而 S2 提供服務給 P1、P2 與 S1，S1 提供 P1 的服務是 S1 服務 S2 的四倍。本月份公司營運資料 如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10906。a（4）109年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

109年特種考試地方政府公務人員考試試題31460
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、乙公司 X1年底有一機器設備係於四年前以$210,000取得，尚可使用三年， 採直線法折舊，無預期殘值，X1年底處分之淨變現價值為$50,000。由於市 場環境之改變，乙公司正評估將「舊機器升級」或「汰舊換新」，無論採行那一個方案，乙公司皆預期 X2至 X4年每年生產及銷售2,000單位產品，預 期三年後機器亦無殘值。舊機器升級成本為$60,000，新機器成本則為$300,000；舊機器升級或汰舊換新在未來三年之每單位變動成本，分別為$60與$30。為簡化情境，假設無所得稅，並忽略貨幣的時間價值。試問：
(一)請依據兩方案之現金流量總額差異，判斷乙公司應採取「舊機器升級」或「汰舊換新」？（6分）
(二)若乙公司經理人係以前一年度盈餘評估績效並以其計算年終獎金，且經理人目標為個人獎金極大化，預計於 X2年初領完 X1年獎金後離職， 則乙公司經理人將採取「舊機器升級」或「汰舊換新」？採用該方案之盈餘將高出多少？（6分）
(三)若題幹中預期 X2至 X4年每年的生產及銷售數量未知，則當平均每年 生產及銷售量在什麼區間時，乙公司應採取「舊機器升級」（四捨五入至整數位）？（6分）

二、乙公司為化工產品製造商，某批原料之進貨與初步加工之成本為$50,000，加工後之產出為 A 產品80公斤與 B 產品20公斤，每公斤的售 價分別為$600與$1,000。其中，A 產品可繼續投入$15,000成本，將每2公 斤 A 產品轉換為1罐 C 產品，一罐售價$2,000；B 產品可繼續投入$5,000 成本，將每4公斤 B 產品轉換為1罐 D 產品，每罐售價$4,400。試問：
(一)試依據 A 產品與 B 產品加工與否對損益的影響金額，分別說明乙公司 是否應加工 A 產品、是否應加工 B 產品？（10分）
(二)若乙公司依據(一)之結果決定加工與否，且公司之政策為銷售各項產品時有相同之毛利率。試問銷售之毛利率是多少？A 產品（或加工為 C）與 B 產品（或加工為 D）分別應分攤多少的聯合成本？（14分）

三、丙公司擁有的機器設備一年產能為20,000單位，其產品無論數量多少皆能以每單位$60於市場出售。在現行的技術水準之下，丙公司每生產20,000單位產品，其中將包含1,000單位的瑕疵品。丙公司產品的每單位製造成本為$18，其中包含$6的直接原料、$4的直接人工，以及$8的固定成本分攤金額，瑕疵品的淨變現價值為0。若現有一設備廠商，願意協助企業技術升級。試回答下列問題：
(一)若升級可完全避免瑕疵品的發生，試問丙公司最高願意付給設備廠商的價格為何？（4分）
(二)若升級不僅可完全避免瑕疵品的發生，更能將每單位產品的直接原料由$6降低為$5，試問丙公司最高願意付給設備廠商的價格為何？（4分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10907。a（4）109年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

109年特種考試地方政府公務人員考試試題41360
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲快餐店銷售熱狗，在正常的情形下，月銷貨收入可得$50,000，其中固定成本$21,000，每根熱狗之變動成本$0.64，淨利為$9,000。為使產品多樣化，甲快餐店在 X1年擬推出新產品墨西哥餅，每張售 價$3，每張墨西哥餅之變動成本為$0.72，且每月需增加新設備與額外人工等固定成本合計$8,808。預計墨西哥餅的月銷貨量為5,000張，但由於購買者大多來自現有顧客，預計熱狗的月銷貨收入將減少$20,000。在 X2年，甲快餐店相信熱狗的月銷貨收入將提升到$33,750，墨西哥 餅的月銷貨量將提升到7,500張。試作：
(一)甲快餐店在推出墨西哥餅前，需銷售多少根熱狗才能達到損益兩平？（5分）
(二)假設熱狗與墨西哥餅的銷售單位比例恆為1：2，計算墨西哥餅推出後，X1年需銷售多少根熱狗與多少張墨西哥餅，才能達到損益兩平？（10分）

二、甲公司生產並銷售三種水龍頭：金色、銀色與銅色。每批1,000個金色水龍頭耗用25個機器小時生產，每批1,000個銀色水龍頭也同樣耗用25個機器小時生產，而每批1,000個銅色水龍頭則耗用10個機器小時生產。該公司考慮由傳統採直接人工小時為基礎之成本計算方式，改為依作業基礎成本制（Activity-Based Costing）進行，以下為補充資料：

三、甲公司將有關產品 A 與產品 B 於某期間的預算及實際銷貨之資料列 示如下：

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

108年(9)

10801。（9）108年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

108年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、高雄公司在港區經營家庭餐點外送服務，顧客有關務人員。顧客打電話或傳真給該公司訂餐。該公司洽得 20 家餐廳同意備餐，該公司係根據外送時間分攤變動與固定成本。2019年2月份之資訊如下：

二、臺中公司回收舊輪胎，用以製造地板墊子和車用墊子，其製程包括沖洗輪胎、切割和重塑成為塑膠張面，再將塑膠張面裁切為地板墊子和車用墊子。墊子裁切後，塑膠張面會留下少量切條，得用來舖設通道和遊戲場。該公司可以用 100個舊輪胎，製出 25 張地板墊子、75 張車用墊子，以及40磅的塑膠切條。
臺中公司 5月份處理 125,000個輪胎，出售 25,000 張地板墊子、85,000 張車用墊子，和 43,000 磅的塑膠切條。投入聯合成本$600,000。該公司 5月份無期初存貨，地板墊子每張售價$12，車用墊子每張$6。塑膠切條每磅$1。該公司將塑膠切條當成副產品，並採分離點銷售價格法分攤聯合成本給二種墊子。試作：
(一)假設臺中公司對副產品採用生產法處理，則每項產品存貨的成本和毛利為何？（15分）
(二)假設臺中公司對副產品採用銷售法處理，則每項產品存貨的成本和毛利為何？（10分）

三、花蓮公司有甲、乙二部門，甲部門生產電視映像管，乙部門生產電視。甲部門生產之映像管可以賣給同公司的乙部門或外部客戶。甲部門銷售給乙部門及外部客戶的售價相同，均為$130，至其變動成本每單位為$90，乙部門為製造電視，每部電視會再投入成本$100，再以每部$300 的價格出售。去年，甲部門映像管數量之相關資訊如下：
生產量 20,000
出售給外部客戶之數量 16,000
出售給乙部門之數量 4,000
試作：
(一)編製甲部門、乙部門以及全公司的損益表。（18分）
(二)假設甲部門的產能是 20,000 支映像管。明年乙部門想要向甲部門購買5,000 支映像管（這種映像管僅能從甲部門取得）。以公司整體的觀點，甲部門是否應出售額外的 1,000 支映像管給乙部門？或是應繼續賣給外部客戶？（7分）

四、臺北公司係一組合家用住宅之公司，採分批成本制度，設有兩個直接成本類別（直接材料及直接人工），以及一個間接成本庫（組裝支援）。分攤組裝支援成本，係採直接人工小時。臺北公司於 2017年12月預計 2018年之組裝支援成本為$8,000,000，直接人工 160,000小時。2018年，臺北公司L 型及 M 型之住宅開工並完成，年底比較其成本如下：

回目錄(1)〉〉回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10802。a（1）108年特種考試交通事業鐵路人員高員三級（6）退除役軍人轉任公務人員考試。會計

108年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題
【考試別】鐵路人員考試、退除役軍人轉任公務人員考試70170
【等別】高員三級考試、三等考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、大發公司專門生產各種樣式之時尚女鞋，為使不同樣式之鞋子成本更為精確，採用作業基礎成本制度處理製造費用。該公司採批次生產方式，每批可生產 200 雙鞋子，每批生產前須請技術人員執行機具整備工作。整備成本包含固定成本以及隨批次增加而增加之批次變動成本。2018年該公司有關機器整備資料如下：

二、大同公司每年材料需求量為 64,000 單位，材料單位成本為 $100，每年每單位之材料持有成本為材料成本之8%，每次訂購成本為 $40。每次發生缺貨之成本為$500，該公司不同水準下之安全存量及缺貨機率如下：

三、台發公司生產電子磅秤，6月份該公司並無直接材料之期初存貨，亦無在製品之期初與期末存貨。該公司採用及時生產制度與倒推（逆算）成本法，且日記簿分錄僅於「購買直接材料及發生加工成本」、「產品完成」、「產品銷售」等三個階段作記錄。台發公司 6月份每單位標準成本如下：直接材料$30；加工成本$40。假定該公司 6月份並無直接材料與加工成本差異，且 6月份有如下生產資料：購入直接材料$600,000；發生加工成本$800,000；已完工數量 22,000 單位；已售出數量 20,000 單位。
試作：分別列出 6月份三個階段之日記簿分錄。（15分）

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10803。a（6）108年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

108年公務人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題14460
【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司有第一及第二生產部門，平時第一部門生產完會移轉至第二生產部門繼續生產 A 產品，公司透過加權平均法之分步成本制累積並計算成本，下列為公司第一生產部門（前部門）當期之相關資料：

二、甲公司內有一零件製造部門，此部門生產之零件能提供甲公司內其他部門製造生產所用，也能向外部市場進行銷售。若甲公司有一機器生產部門要求零件部門每年提供 20,000 件特殊零件 F40，此特殊零件每單位之變動製造成本為$20。機器生產部門若由外部市場取得此特殊零件，每單位需花費$29。零件製造部門為生產此特殊零件，需減縮目前正在生產之零件F50。零件 F50 每單位之售價為$32，且其每單位變動製造成本為$19，每單位包裝及運送 F50之成本為$3，每單位包裝及運送 F40之成本為$1。甲公司之零件部門每年生產及銷售 F50 共 40,000 件，若零件部門欲為機器生產部門生產特殊零件 F40，則 F50之生產及銷售將會減少 20%。
(一)若每年零件部門願意向機器生產部門移轉 10,000 單位之特殊零件，試計算此決策會使此二部門利潤增加之移轉價格範圍？（6分）
(二)試說明此內部移轉是否符合甲公司整體的最佳利益？（4分）

三、試說明「差別訂價」與產品「需求彈性」間之關係。（8分）何謂「掠取式訂價」？（4分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10804。a（3）108年公務人員高等考試三級考試。會計

108年公務人員高等考試三級考試試題21760
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

一、甲公司成立於 X5年1月1日，眼藥水為該公司唯一銷售的產品。每瓶眼藥水需投入下列兩種直接原料：2公克原料 A6，每公克進價$12；3公克原料 B5，每公克進價$18。X5年1 至 5月眼藥水的預計銷售數量分別為 6,000 瓶、6,500 瓶、7,200 瓶、7,600 瓶及 9,600 瓶。甲公司 X5年初無任何的存貨，每月底的眼藥水製成品存貨為下個月銷售數量的30%，兩種直接原料存貨則為下個月生產需求量之10%。試作：
(一)甲公司 X5年3月份，直接原料的採購金額為何？（7分）
(二)X5年4月份，眼藥水的預計生產數量為何？（8分）

二、乙公司有 A、B 二個部門，均為投資中心，A 部門生產之零件可供 B 部門使用，也可以每單位$32 出售至外部市場，A 部門每年可生產 200,000單位零件。X1年，A 部門每單位零件的成本估計資料如下：直接原料$8、直接人工$4、變動製造費用$5、固定製造費用$6。A 部門 X1年估計的固定行銷與管理費用$360,000，以及估計每單位銷售費用$1。由於不景氣的影響，A 部門管理者預期 X2年度只能賣出 140,000 單位零件。B 部門目前是以每單位$30 向外部供應商購買相似零件 60,000 單位。試作（每小題均為獨立題目）：
(一)B 部門正考慮是否以每單位$18 向 A 部門購買 50,000 單位零件，A 部門目前有閒置產能。A 部門每單位零件的內部移轉價格最高為何？最低為何？（8分）
(二)假設 A 部門的平均營業資產為$14,000,000，並以每單位$22 移轉60,000 單位的零件給 B 部門，A 部門 X2年度預期的投資報酬率（ROI）為何（答案以百分比格式表示）？（7分）

三、丁公司為零件經銷商，X8年度銷售零件 40,000個，每個零件平均採購價格$180。丁公司使用作業基礎成本制分析成本，營運相關設備投資金額$2,400,000，X8年度相關資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10805。（3）108年公務人員高等考試三級考試。財務審計

108年公務人員高等考試三級考試試題21860
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司是一家銷售衛浴設備的零售商，該公司管理會計人員正在編製X8年12月份的財務預算。X8年12月份的預估營運相關資訊如下：
1.預計 X8年12月份及 X9年1月份的營業收入分別為$660,000 與$620,000。
2.該公司 X8年11月份的實際銷貨收入則為$600,000。
3.根據該公司過去經驗，銷貨收入的預期現金收款情形為：60%可於當月收回，38%可於下月收回，剩餘 2%則無法收回。壞帳費用均於當月底估計認列。
4.銷貨毛利率為銷貨收入的 25%。
5.當月銷售所需的衛浴設備存貨，80%來自前一個月採購，其餘 20%則為當月購入。假設所有採購皆於隔月付款。
6.當年折舊費用為$648,000，該公司採用直線法提列折舊。
7.其他當月費用$67,800，且均以現金支付。該公司 X8年11月30日的資產負債表如下：

二、乙公司正規劃以$2,000,000 購買一台儀器設備，將用於測試家電設備常用的電線線路。公司預期該儀器設備可使用 10年且無殘值，申報所得稅時將採年數合計法提列折舊。公司預估該儀器設備可增加公司未來 10年之營業現金流量，各年可增加之營業現金流入淨額列示如下：

三、丁公司是一家專門興建豪華住宅的建設公司，最近購得一塊臨近科學園區的土地，並著手規劃興建豪華住宅。根據該地區房地產業的市場狀況，有四種不同面積的住宅最值得投資興建，分別為 40 坪、50 坪、75坪及 100 坪。為了決定一種最合適興建的住宅面積，該公司就市場對各種房屋面積規格的需求作了一番調查，其結果如下：

四、某化學公司使用加權平均法的分步成本制，生產過程分為兩部門，生產從熔解部門開始，加工後再轉入混合部門完工。因熔解部門所需的密集熱氣，造成部分產出蒸發流失。直接人工成本和製造費用合併為一個成本要素，稱為加工成本。本月份熔解部門的生產資料如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10806。a（7）108年公務人員普通考試。會計

108年公務人員普通考試試題41720
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司 X4年5月，A、B 二種產品的預計與實際銷售資料如下：

二、乙公司生產一款新型運動錶的設備投資$1,000,000，為了維持正常營運，平均需投入營運資金$200,000，預計正常產能為每年4,000 支新型運動錶。X7年度，每支新型運動錶相關變動成本資料如下：直接原料$60，直接人工$84，變動製造費用$40，變動銷管費用$16。乙公司 X7年度亦發生固定製造費用$60,000 以及固定銷管費用$40,000。試作：
(一)乙公司使用變動成本加成訂價法，成本加成率 40%，每支新型運動錶的售價為何？（7分）
(二)乙公司使用資本報酬率訂價法，要求的預期使用資本報酬率 15%，每支新型運動錶的售價為何？（8分）

三、丙公司製造三種聯產品 A、B、C，X2年5月份的聯合成本為$200,000，相關資料如下：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10807。a（5）108年專門職業及技術人員高等考試。會計師

108年專門職業及技術人員高等考試會計師、不動產估價師、專利師考試試題
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、某公司製造A、B、C三種產品，A產品與C產品為聯產品，B產品則為A產品之副產品。該公司採用「副產品不分攤聯合成本」的方法，其製程相關資訊如下所述：
1.第一製造部門耗用57,500公斤之原料，共發生製造成本$345,000。該製造部門完成並轉出之產品中有70%轉入第二製造部門繼續加工，另30%為C產品之半成品，轉入第三製造部門繼續加工。
2.來自第一製造部門轉入之半成品繼續在第二製造部門加工，並且耗用加工成本$230,000。第二製造部門完成之產品中，有80%為A產品之半成品，轉入第四製造部門繼續加工。另外的20%為B產品，其售價為每公斤$3且須耗費銷售費用$12,420。
3.C產品於第三製造部門繼續加工過程中發生5%的損耗，於第三製造部門的再加工成本為$138,000，其正常品每公斤售價為$20。
4.A產品於第四製造部門繼續加工過程中發生10%的損耗，於第四製造部門的再加工成本為$92,000，其正常品每公斤售價為$24。試作：依以下兩種獨立情況回答問題（計算過程中若有除不盡，一律四捨五入後取至整數）。
(一)假設B產品之淨變現價值作為A產品之銷貨收入，試按分離點售價法計算A產品及C產品各應分攤多少聯合成本。（12分）
(二)假設B產品之淨變現價值作為A產品生產成本減項，並且另外假設A產品分攤之聯合成本為$230,000，共產出28,750公斤的A產品及5,750公斤的B產品，本期A產品出售量占產出量之80%，無期初存貨。除上述外，若其他條件不變，則A產品之銷貨毛利為何？（6分）

二、尚康公司採用標準成本制之全部成本法（full costing），並以200,000單位的產能作為基準產能，生產數量差異全部結轉至銷貨成本。下年度該公司預計生產160,000單位，各項預估金額如下：單位變動製造成本為$20，單位變動銷管費用為售價的12.5%，固定製造成本$600,000，固定銷管費用$400,000。每單位售價$80，目標淨利為$185,000。試作：
(一)預估應銷售多少單位方能達成目標淨利？（6分）
(二)若實際售價受景氣因素影響降為$72，但其餘資料仍與之前預估的情境相同，試計算因售價預測錯誤對營業淨利的影響為何？（8分）

三、甲公司生產一運動設備，每月生產800單位，每月製造成本$1,072,000，其製造成本內容如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10808。a（4）108年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

108年特種考試地方政府公務人員考試試題31560
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司 X1年之成本資料顯示，全年固定成本總額為$3,563,000，變動成本為銷貨收入之80%。若 X2年仍按 X1年之銷售價格每單位$10 出售產品，且總固定成本及單位變動成本不變的情況下，估計 X2年可獲得營業利益為$3,487,000。行銷人員進行市場調查後顯示，若將銷售價格作不同程度的調降，則預期銷售量之變動如下：

二、乙公司管理階層正針對是否購買新的生產設備以取代舊設備進行內部討論。新設備之成本為$1,470,000，耐用年限三年，無殘值，但每年可使現金營運成本減少$350,000，惟耐用年限結束時無處分價值。假設新設備及舊設備均採直線法提列折舊，所得稅率為 20%，稅後必要報酬率為 10%，年底支付所得稅。舊設備原購置成本為$2,100,000，已使用一年，尚有三年耐用期限，目前處分價值為$1,050,000，耐用年限結束時之處分價值為$210,000，惟計算折舊時係假設無殘值。試作：請自行計算必須使用之現值因子（四捨五入至小數點後第三位），並逐項分析乙公司若採行購買新設備方案之淨現值差額。（18分）

三、丙公司採行分權化制度多年，該公司甲部門產銷某特殊零件。下列是甲部門最近一年的損益資料：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10809。a（4）108年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

108年特種考試地方政府公務人員考試試題41460
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司總經理一直以該公司及時成本制度的實施績效為榮，公司每年的產量均恰好等於銷量，因此做到零存貨。然而該公司 X2年度損益表卻出現如下之虧損：

二、甲、乙兩公司為同業，產品及市場均十分雷同，X1年初兩家企業均投入某項新產品專案。甲公司較為積極，對專案所需之資金以舉債60%配合 40%自有資金因應。然而乙公司採行較保守之策略，對專案所需之資金以舉債 20%配合 80%自有資金因應，因此在此專案規模上，不及甲公司。以下為兩公司 X1年度有關此專案之相關資料：（不考慮所得稅效果）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

107年(9)

10701。（9）107年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

107年公務人員特種考試關務人員考試試題10270
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、大成公司是一家電動機車製造商，2017年生產 100 輛電動機車，該公司管理當局請會計部門採帳戶分析法，進行製造成本估算，相關成本金額及帳戶之成本習性分析（以產品單位為成本動因）資料如下：

二、大發公司欲添購工具機一部，該工具機成本為$600,000，估計耐用年限 5年，5年後無殘值。假定該公司以稅法規定之平均法計提折舊，每年提列折舊費用$100,000。大發公司預計增添該工具機後，每年可節省$100,000 人事支出，但將增加$80,000 維修費用，而現金收入估計每年可增加$180,000，其他費用則不受影響。假定該公司資金成本為 10%，所得稅率為 17%，除工具機購買成本於年初發生外，其餘現金流入、流出均於年末發生。
試作：利用所附現值表，計算大發公司投資工具機之淨現值。（20分）

三、大臺北公司生產與銷售保溫瓶，產品係經甲、乙、丙三個部門製造完成，該公司採分步成本制度，以先進先出法決定產品成本。甲部門使用之直接原料係於一開始製造即完全投入，而加工成本則於製程中平均發生。該部門 2017年1月初有在製品存貨 600 單位，完工程度 40%，其成本投入狀況如下：直接原料$3,010；直接人工$590；製造費用$800。1月份新投入生產 4,050 單位，投入成本狀況如下：直接原料$20,250；直接人工$12,255；製造費用$19,608。1月底有在製品存貨 650 單位，完工程度 50%。試作：（須含計算過程及清楚標出答案）
(一)甲部門 1月份完工產品成本為多少？（10分）
(二)甲部門 1月底在製品存貨成本為多少？（10分）

四、大林公司採用標準成本制度，其製造每 400公升油品之標準組合及成本資料如下：

五、大化公司之木板與床組部門均為獨立之投資中心，木板部門生產一種可以拼裝成床組之木板，其每單位之市價及成本資料如下：
市場售價 $100
變動成本 60
固定成本 5
正常產能（單位數） 20,000 單位
木板部門之產品配送運費均由買方負擔，無須支付其他額外費用。床組部門每年需求 5,000 單位的木板，每單位外購價格$100，但可取得 3%之數量折扣。試作：
(一)假定木板部門目前只能向外銷售 15,000 單位，試問如木板部門出售木板給床組部門，則轉撥價格應會落在那一區間？並解釋原因。（5分）
(二)假定木板部門可出售所有木板給外部顧客，試問木板部門可接受的轉撥價格區間為何？並解釋原因。（5分）
(三)假定木板部門可出售所有木板給外部顧客，試問床組部門可接受的轉撥價格區間為何？並解釋原因。（5分）

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

10702。a（1）107年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

107年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70270
【考試別】鐵路人員考試【等別】高員三級考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、仁愛公司製造鑄鐵窗花。針對每一個單位製成品設立下列直接材料與直接製造人工之標準成本：

二、信義公司購入原料 A 加工後有兩種中間產品分別是 X 原料和 Y 原料。這兩種中間產品在同一個分離點後可以區別。其中每 960 磅原料 A 可以產生 48 加侖 X 原料及 72加侖 Y 原料。X 原料經過加工之後就變成產品甲，每 48 加侖 X 原料可以產出 480 磅產品甲；Y 原料加工後則變成產品乙，每 72 加侖 Y 原料可以產出 816 磅產品乙。
20X1年6月的生產及銷售資料如下（假設無期初存貨且生產數量等於銷售數量）：
1.加工的原料 A 數量為 9,600 磅。
2分離點前的成本（包括原料 A 的購入成本）為$24,000。 3.產品甲每磅售價$4；產品乙每磅售價$5。
4.若以中間產品出售，X 原料能以每加侖$21 出售，Y 原料則能夠賣到每加侖$26。
5.X 原料分離點後，若加工為產品甲，其加工成本$10,200；Y 原料分離點後，若加工為產品乙，其加工成本$21,000。
6.20X1年6月信義公司將它所有的中間產品都加工為產品甲或產品乙試作：使用下列方法計算 X 原料及 Y 原料各應分攤的聯合成本：
(一)淨變現價值法。（5分）
(二)固定毛利率淨變現價值法。(10分)

三、忠孝公司正考慮設置一個沼氣發電設備，以改善其畜牧場的污水。此設備的估計使用年限為 5年。其估計稅前營運現金流量（排除折舊影響數）如下表所示，且預期不改變其他營運資金。沼氣設備的稅後必要報酬率為 10%，所得稅率為 40%。所得稅申報採用直線法提列折舊，且假設所有現金流量皆於期末發生。

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10703。a（3）107年公務人員高等考試三級考試。會計

107年公務人員高等考試三級考試試題
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時31760
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產 A 商品，該商品每年平均會收到 40個訂單，完成一個訂單需要 50個小時。甲公司每年之產能為 4,000小時。甲公司另外考慮是否生產 B 商品，該商品每年平均會收到 25個訂單，完成一個訂單需要 40個小時。試作：(每小題 8分，共 16分)
(一)若甲公司只生產 A 商品，計算自顧客發出訂單起，至產品完工所需之平均時間。
(二)若甲公司兩種商品都要生產，計算自顧客發出訂單起，至開始生產之平均等待時間。

二、丙公司提供清潔服務，每年可提供服務之總時間為 9,000小時。丙公司每小時服務收費$75，每小時發生變動成本$45，每年之總固定成本$180,000。目前丙公司已接到之訂單共需使用 8,000小時。現在另有一大企業請丙公司做 2,000小時的清潔工作，丙公司若接受，就必須做滿 2,000小時，每小時之變動成本與總固定成本均不受影響。該企業出的價格為每小時$65。試作：計算丙公司若接受此大企業之工作將帶來利潤之增加或減少之金額。（14分）

三、丁公司生產 A、B 兩種商品。A 產品之單位邊際貢獻為$16，B 產品之單位邊際貢獻為$10。丁公司之總固定成本為$840,000。A、B 兩種產品的銷售比例為 2：1。試作：(每小題 10分，共 20分)
(一)計算丁公司損益兩平之數量。
(二)假設稅率為 30%，且丁公司之稅後目標利潤為$73,500，計算達到此目標之商品組合。

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10704。（3）107年公務人員高等考試三級考試。財務審計

107年公務人員高等考試三級考試試題31860
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、請說明在成本－數量－利潤（cost-volume-profit，簡稱 CVP）分析中，如何透過預計收入金額來計算安全邊際金額？又單位邊際貢獻應如何計算，其與損益兩平銷量之關係為何？若欲達成預計淨利目標時，預計淨利目標、單位邊際貢獻、銷量、總固定成本及所得稅率，應呈現何種關係？此外營運槓桿度與單位邊際貢獻之關聯為何？（25分）

二、若甲產品及乙產品為聯產品，其分離點前發生之聯合成本為$500,000。於聯合製造程序開始時，投入丙原料125,000公斤，並於聯合製造程序結束時，產出售價每公斤$6之甲產品25,000公斤，以及售價每公斤$5之乙產品87,500公斤。試以實際數量法（physical measure method）計算甲產品及乙產品各自應分攤的聯合成本。又關於分攤聯合成本的方法，除上述實際數量法外，尚有那兩種主要分攤方法？若從所收到利益衡量的角度來說，以上三種方法何者最佳？（15分）

三、若丁公司進行某項投資計畫，該計畫之期間為5年，計畫開始時（即第0年）須投資$60,000,000，以後各年度可以產生之現金收入，第1年至第5年分別為：$21,500,000、$23,000,000、$23,000,000、$19,000,000、$12,500,000。若上述投資計畫之相關設備採直線法計提折舊，耐用年數為5年，估計殘值為$6,000,000，且當第5年投資計畫結束時，上述相關設備皆以其估計殘值出售並收現。若折現率為12%時，試以現金流量折現法計算上述投資計畫之淨現值（net present value，簡稱NPV）為何？同以上條件，若丁公司每年皆進行上述投資計畫時，試以現金流量折現法計算上述連續投資計畫之淨現值（NPV）為何？（折現率以四捨五入法計算至小數四位，淨現值以四捨五入法計算至小數二位）（30分）

四、運用平衡計分卡（balanced scorecard，簡稱 BSC）來衡量組織績效時，除財務衡量構面外，尚包括那三大衡量構面？又運用平衡計分卡來評估組織時間績效時，顧客回應時間（customer-response time）與及時績效（on-time performance）分別屬於上述何種衡量構面之指標？另請以繪圖方式說明顧客回應時間在顧客下單、收到訂單、準備生產、生產完成及送交顧客等時點下之組成項目。最後請說明製造循環效率（manufacturing cycle efficiency，簡稱 MCE）之意義及計算方式。（30分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10705。a（7）107年公務人員普通考試。會計

107年公務人員普通考試試題41620
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司 106年有下列之成本資料：
在製品存貨 1/1 $8,000
106年製造成本 $160,000
在製品存貨 12/31 $7,000
製成品存貨 1/1 $16,000
製成品存貨 12/31 $22,000
試作：（每小題 8分，共 16分）
(一)計算甲公司 106年之製成品成本。
(二)計算甲公司 106年之銷貨成本。

二、乙公司生產產品之正常損壞率為通過檢驗點之完好產品數量之7%。106年3月份該公司之期初在製品為 12,000 單位，完工程度 70%。3月份開始生產 150,000 單位，產出完好品 130,000 單位。3月份之期末在製品為 15,000 單位，完工程度 30%。3月份之損壞品共 17,000 單位。試作：（每小題 9分，共 18分）
(一)若乙公司之檢驗點設於完工程度 60%時，請計算正常損壞品數量。
(二)若乙公司之檢驗點設於完工程度 25%時，請計算正常損壞品數量。

三、丙公司生產毛巾。生產一條毛巾之標準直接原料為 10 單位的布，標準直接人工為 5小時。每單位布之標準成本為$5，每一人工小時之標準成本為$10。丙公司第一季共生產 1,500條毛巾，使用 14,500 單位的布，成本$75,400，使用 7,600小時的直接人工，成本$68,400。試作：（每小題 8分，共 16分）
(一)計算丙公司第一季生產毛巾之直接原料成本之價格差異及效率差異。
(二)計算丙公司第一季生產毛巾之直接人工成本之價格差異及效率差異。

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10706。a（5）107年專門職業及技術人員高等考試。會計師

107年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

一、甲公司正在設計一款新型手機，並為其編列產品生命週期預算。甲公司預計此手機在生命週期中的產銷為 150,000 支手機，每支手機預計售價則為$2,000。手機生命週期各階段之成本預算如下：

二、甲公司的總裁決定修改原來完全以營業利益為基礎的紅利計畫，以鼓勵部門的經理對顧客服務，希望在不增加成本下，提升附加價值。這個修訂計畫，主要動機包括：提升獲利力、降低重製成本、減少銷貨退回與及時運送等動機。該公司紅利每半年計算及發放一次，新的紅利計畫依據營業利益 2%計算，紅利的金額隨下列項目而調整：
1.(1)如果重製成本不超過營業利益 1.5%，則不調整。
(2)減掉重製成本超過營業利益 1.5%的部分。
2.(1)如果超過99%及時送達率，增加$5,000；介於97%～99%及時送達率，增加$2,000。
(2)假設低於 97%及時送達率，則不需調整。
3.(1)如果銷貨退回小於或等於銷貨的1.5%，則增加$3,000。
(2)如果銷貨退回超過銷貨的 1.5%，則減少超過部分的 50%。為避免紅利造成的負效果，如果在某特定期間內算出的紅利金額為負數，經理人員當期沒有紅利，負的紅利金額並不會轉到下一期。該公司在 X1年舊紅利計畫下壓克力部門經理賺得紅利$27,060；塑膠部門經理賺得紅利$20,440。公司的壓克力和塑膠部門在新紅利計畫實施第一年（X2年）的結果如下：

三、甲公司考慮引進一新型產品，該產品之預計單位售價為$20。公司估計第一年生產10,000單位產品，所需的直接原料成本為$20,000，直接人工成本為$60,000（每小時直接人工工資率為$10）。
間接製造費用使用迴歸法分析過去十二年資料獲得成本函數如下：
間接製造費用＝$80,000＋$2×直接人工小時 並得出相關係數（r）=0.6，判定係數（R2）＝0.36。試作：
(一)假設甲公司預計生產10,000單位產品，此新型產品預估的毛利率為多少？（5分）
(二)假設甲公司預計生產10,000單位產品，間接製造費用的變異有多少比例可由直接人工小時的變化加以解釋？（5分）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10707。a（2）107年公務人員特種考試原住民族四等考試。會計

107年公務人員特種考試原住民族考試試題60730
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、幸福旅行社專門經營外國旅客到大臺北地區旅遊，最近推出「臺北幸福一夏」團體 5日套裝旅遊行程，每位顧客售價為$25,000；每位旅客之變動成本如下：

二、下列為 20X1年8月開心玩具公司組合部門資料，此部門使用加權平均法的分步成本制度。

三、幸福麻辣火鍋店跟礦泉水公司購入符合食用等級的水來處理火鍋事宜，最近因火鍋熱賣，故計畫購買一台薄膜型逆滲透的濾水器。估計設備的使用年限 4年。使用濾水器估計每年可節省支出$35,000，其估計現金流量如下表所示，且預期不改變其營運資金。幸福麻辣火鍋店必要報酬率為 12%（忽略所得稅）。假設濾水器的原始投資額$100,000和估計最終處分價值$3,000，並採用直線法提列折舊。除了原始投資額之外，假設所有現金流量皆於期末發生。
12%複利現值因子：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10708。a（4）107年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

107年特種考試地方政府公務人員考試試題31360
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、乙公司生產某種零件必須依序經過 A、B、C 三個部門。其中 A 部門之原料成本在生產過程的一開始便全部投入；加工成本則於生產過程中平均投入。107年3月A 部門有期初在製品 500 單位，完工比例 60%，其中包括原料成本$4,300 及加工成本$3,200。3月份另外開始生產 3,500 單位，完工 3,000 單位。期末在製品 1,000 單位，完工比例 40%。3月份共投入原料成本$31,500，加工成本$31,000。乙公司用先進先出法計算各部門之產品成本。試作：
(一)計算 A 部門 3月份原料及加工成本之約當產量及單位約當成本。（12分）
(二)計算 3月份 A 部門完工轉出產品之總成本。（6分）

二、乙公司生產 X、Y 兩種商品。生產一個 X 必須使用 1個人工小時及 2個機器小時；生產一個 Y 必須使用 2個人工小時及 1個機器小時。人工小時及機器小時之上限分別為 300小時及 450小時。X 及 Y之單位邊際貢獻分別為$30 及$10。另外，因市場上需求有限，X 最多只能賣 220個，Y 最多只能賣 100個。試作：
(一)建立乙公司最佳產品組合問題之線性規劃模式。（8分）
(二)找出乙公司之最佳產品組合及在該組合下之總邊際貢獻。（8分）

三、丙公司生產並銷售電視。目前每台電視之生產成本為$140，售價$180，每年銷售量為 100,000 台。最近市場上出現競爭者，行銷部門建議將售價降至$150 以維持競爭力，並估計在此價格下銷售量將成長 10%。試作：
(一)若丙公司僅將售價降至$150，而不做其他變動，則利潤將增加或減少多少？（8分）
(二)若丙公司將售價降至$150 後，還希望達到 25%之利潤率，計算每台電視之目標成本。（8分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10709。a（4）107年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

107年特種考試地方政府公務人員考試試題41360
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、和平公司生產與銷售餐桌鍋墊，自 107年11月1日開始營業，該月份有關的成本資料如下：直接材料成本$747,500、直接人工成本$172,500、變動製造費用$125,000、固定製造費用$220,000、變動行銷成本$600,000、固定行銷成本$520,000。該月份生產了 100,000 單位，每單位耗用 0.5公斤的直接材料。該公司無期初材料存貨，亦無期初製成品存貨。試求：
(一)若和平公司於 11月底尚餘材料 400公斤未使用，以及帳上列示製成品存貨$88,550，計算 11月底之材料存貨成本及製成品單位數。（10分）
(二)若和平公司於 11月份之銷貨收入為$2,511,000，計算產品之單位售價及 107年11月之營業利益。（10分）

二、忠孝公司以全部成本加成法訂定產品的售價，該公司於 106年度部分之營運資料如下：生產與銷售 20,000 單位，每單位變動成本為$1,000，固定成本總額為$10,000,000，資產總額為$12,000,000，投資報酬率為 18%。試求：
(一)計算忠孝公司於 106年度依全部成本之加成比率及每單位產品的售價。（10分）
(二)忠孝公司考慮於 107年度期望藉由廣告支出的投資以提升 10% 的銷售量，若該公司的成本結構（每單位變動成本$1,000 及固定成本總額$10,000,000）及售價維持不變，則此項廣告支出的投資宜為多少才可維持上年度之營業利益？請列示計算過程。（10分）
(三)忠孝公司行銷部經理認為，由於商品需求的變化，於 107年度，該公司產品售價若降低 5%，估計銷售量將可提升 10%。若成本結構（每單位變動成本$1,000 及固定成本總額$10,000,000）仍如同 106年度，則此項降價決策是否可行？請列示計算過程。（10分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

106年(11)

10601。（9）106年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

106年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司是一家製造公司，產品須經製造與分裝二道程序，直接原料在製造部門投入生產，於製造過程中未發生損耗，1公斤產品可分裝成2 瓶（每瓶0.5公斤），但在分裝過程中卻會發生損耗5%。各部門相關資料如下：

二、乙公司生產各種機器人玩具，並經由各地代理商銷售。玩具是以塑膠盒分別包裝，但係按批次方式處理裝箱與運送。運送部門配送費用包含變動直接批次水準費用與固定批次水準費用，運送部門2016年相關資訊如下：

三、丙公司產銷單一產品，該公司採用標準成本制，2014年至2016年有關產銷量及各項財務資料如下表所示：

四、丁公司有 X、Y 兩部門，X 部門生產馬達，Y 部門則組裝風扇，過去Y 部門都向外部市場購買馬達。丁公司為改善財務績效，打算改變目前作法。丁公司提出相關資料如下：
1.2016年X部門之營運產能量僅達70%。
2.Y部門對馬達需求量在每個$960時，每年需2,000個。
3.若馬達轉移至Y 部門，則X 部門之變動銷售成本每個可節省$100。
4.2016年X部門製造馬達之相關資料如下：
單位銷售價格 $1,100
單位變動製造成本 $600
單位變動銷售成本 $300
固定製造費用 $1,600,000
每年應分攤公司之銷管費用 $200,000
正常產能 15,000個
試問：（必須列示計算過程，否則不予計分）（每小題6分，共24分）
(一)X 部門損益兩平點之銷售金額為何？2016年X 部門之營業利益為何？
(二)請說明X、Y 部門間移轉馬達時，訂定的最高及最低移轉價格應為多少？
(三)若Y 部門可按$860 向外界供應商購入馬達，則X 部門是否應以此價格移轉馬達給Y 部門？
(四)若X 部門之對外銷售已達正常產能，則問題(二)之答案應如何修正？

回目錄(1)〉〉回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10602。a（1）106年特種考試交通事業鐵路人員高員三級＆（6）退除役軍人轉任公務人員三等考試。會計

106年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題13560
【考試別】鐵路人員考試、退除役軍人轉任公務人員考試【等別】高員三級考試、三等考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、基隆公司有三種飲料產品A、B 和C，其邊際貢獻分別為$6、$4 和$3。該公司預估下一年度可銷售總數量為180,000 單位，包括30,000 單位的A，90,000 單位的 B，和60,000 單位的C。該公司固定成本為$480,000。
試作：
(一)損益兩平的銷售總數量及各產品的銷售數量為何？（11分）
(二)當銷售總數量為180,000 單位之總邊際貢獻為何？營業利益為何？（4分）

二、台南公司生產各種運動鞋並在世界各地銷售。每雙運動鞋都以鞋盒分別包裝，但裝箱與運送都以批次進行。運送部門記錄變動直接批次水準成本與固定批次水準成本。下列為2016年運送部門成本資訊：

運送運動鞋數目（雙） 240,000 180,000
每箱內含運動鞋數目（雙） 15 10
每箱包裝時數 0.9小時 1.2小時
每小時變動直接成本 $18 $16
固定製造費用成本 $72,000 $66,500
試作：
(一)假設採用裝箱時數分攤固定製造費用，則預算固定製造費用分攤率為何？（4分）
(二)計算變動直接批次水準成本之價格差異與效率差異。（8分）
(三)計算固定製造費用成本之用款差異與生產數量差異。（8分）

三、屏東公司生產一種運動器材產品。該公司每年的正常產量及銷售量為50,000 單位，單位售價為$36.00。在此作業量水準之下的單位成本如下：直接材料$12.00、直接人工$4.50、變動製造費用$2.30、固定製造費用$5.00、變動銷售費用$1.50、固定銷售費用$3.50。與運動器材產品的生產及銷售有關兩個問題如下：（每個問題均為獨立）
試作：
(一)假設在不增加任何固定製造費用的情況下，屏東公司有足夠的產能，每年生產80,000 單位運動器材產品。若公司可以增加$100,000 的固定銷售費用，每年的銷售量可較目前銷售量50,000 單位增加20%。請問是否應增加$100,000 的固定銷售費用？（7分）
(二)現有一外部製造商願意代替屏東公司生產運動器材產品，並於生產完成後直接運送給屏東公司的客戶。若屏東公司接受此項提議，那麼目前用於生產運動器材的設備將會被閒置，但同時可以減少固定製造費用80%。另外，外部製造商將支付所有的運輸成本，因此變動銷售費用可以減少40%。計算攸關的單位成本，以決定是否接受此項提議。(請計算至小數點後第二位)(8分)

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10603。a（6）106年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

106年公務人員退除役軍人轉任公務人員考試試題14460
【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、新竹公司生產一種必須由兩個部門加工的產品，有關第一個部門五月份之資料如下：

二、台中公司係生產並銷售自己動手組合的兒童玩具，其 2016年的報告摘錄如下：
生產和銷售單位 4,000
每單位變動成本 $ 450
全部成本加價 8%
投資報酬率 12%
投資 $3,000,000
請計算及說明：
(一)營業利益。（6分）
(二)每單位全部成本。（6分）
(三)銷售價格。（6分）
(四)考量增加每年電視廣告費用$300,000，台中公司估計這項投資將會提升15% 銷售量。請問台中公司應該進行廣告投資嗎？（請列示分析及計算過程）（7分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10604。（3）106年公務人員高等考試三級考試。財務審計

106年公務人員高等考試三級考試試題21760
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、新興公司正在評估某項資本支出計畫。該計畫預計的稅後現金流量如下表所示。該公司希望投資的資金能產生 15%的報酬率。

二、東方公司產銷高階型與標準型之甲產品，該產品之市場佔有率預計可達 20%。根據過去之銷售組合經驗與未來之營運計畫，東方公司編製甲產品之2017年預算資料如下：

三、精工機械股份有限公司設籍於臺灣，專門製造插裝電子零件的自動化工具機。由於其產品全數外銷，乃在新加坡及日本各設立一子公司，分別經營東南亞與東北亞地區的銷售業務。目前精工公司擬以成本$500,000在臺灣製造一新型工具機。若該新型工具機由新加坡子公司銷售可售得$1,000,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$200,000。若該新型工具機由日本子公司銷售可售得$950,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$250,000。精工公司只能在新加坡或日本子公司中擇一做為行銷管道，不能同時在兩地銷售。此外，精工公司國外之兩個子公司已高度分權化，子公司經理之行為動機為追求其子公司盈餘之極大化。試作：
(一)假設不考慮稅負，如欲使精工公司整體（含母公司與子公司）合起來的獲利達到最大，則該工具機之轉撥價格（transfer price）應訂在何種範圍？（10分）
(二)假設精工公司在臺灣、新加坡及日本的所得稅實質稅率分別為17%、60%及30%。而其商品輸入日本時須按銷售價格繳10%的進口貨物稅。且以上三個國家之國稅局皆強制該新型工具機之轉撥價格需在$500,000至$630,000之間。試問欲求得整個公司最大利益，該工具機應由那一國子公司銷售？其轉撥價格為何？（15分）

四、華王公司產製烤肉攤車供夜市或市場攤商使用，每台攤車配備兩個瓦斯爐，下年度預計生產5,000台攤車。目前華王公司自行生產攤車配備的瓦斯爐，以下為未來一年生產10,000個瓦斯爐的估計成本：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10605。a（3）106年公務人員高等考試三級考試。會計

106年公務人員高等考試三級考試試題21660
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、台星公司產銷一種產品，該公司每月正常製造能量為10,000單位，每月固定製造成本為$20,000，變動製造成本為每單位$5，單位售價為$10。茲有澎湖某商店出價每單位$6，欲向其訂購2,000單位產品，該店將自行取貨。該公司評估後，認為無其他增額成本，且接受此訂單並不影響原有產品之銷售量。 試作：
(一)假定該公司目前產能使用率為 80%，試問：
a.該公司應否接受此訂單？（2分）
b.接受此訂單之付現成本為多少？（2分）
c.接受此訂單之機會成本為多少？（2分）
(二)假定該公司目前產能使用率為 100%，且短期內無法擴充產能，試問：
a.該公司應否接受此訂單？（2分）
b.接受此訂單之付現成本為多少？（2分）
c.接受此訂單之機會成本為多少？（2分）
(三)假定該公司目前產能使用率為100%，然該公司可擴增2,000單位產能，且只須花費$1,000之固定成本，試問：
a.該公司應否接受此訂單？（2分）
b.接受此訂單且選擇擴充產能之付現成本為多少？（2分）
c.接受此訂單且選擇擴充產能方案之機會成本為多少？（2分）

二、台南公司設有第一、第二生產部門以及維修、一般事務服務部門，2017年1月該公司各部門發生之成本與使用情形資料如下：

三、台中公司生產飛機模型，材料成本每單位為$1,000，直接人工成本每小時$10，製造費用全為變動，且以直接人工小時為分攤基礎，分攤率為每小時$10。已知該公司生產第一單位耗用200直接人工小時；生產第二單位耗用160直接人工小時。如目前累積產量已達4單位，而現接獲一訂單，要訂購相同型號之模型12單位。試作：計算在累積平均時間學習模式下，接受該訂單所需增加之成本。（12分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10606。a（7）106年公務人員普通考試。會計

106年公務人員普通考試試題41520
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、請說明為何變動成本法（variable costing）主張者批評存貨以全部或吸納成本法（full costing or absorption costing）處理會給予公司盈餘操弄空間之主要論點。（15分）

二、甲公司製造與銷售電視機，其組裝部門從螢幕部門購買螢幕後，加以組裝成電視出售。螢幕部門目前正以全產能營運中，每個螢幕增額製造成本為$70，可以每個$120賣給外面顧客，但須支付變動行銷與運送成本$8。而組裝部門可以$120 從外界供應商取得螢幕，但每個螢幕須支付$7之採購成本。目前該公司各部門經理均有極大化部門利益之自主權利。
試作：
(一)求算螢幕部門願意銷售給組裝部門之最低移轉價格。（5分）
(二)求算組裝部門願意向螢幕部門購買之最高移轉價格。（5分）
(三)假設螢幕部門每月之產能為 20,000個，而每月僅能向外銷售產能之70%，產能在短期內無法縮減，而組裝部門每月能組裝及銷售超過 20,000 台電視。
(1)求算螢幕部門願意銷售給組裝部門之最低移轉價格。（5分）
(2)從甲公司整體利益觀點，螢幕部門應移轉給組裝部門多少單位﹖（5分）

三、乙公司 2017年生產第201 批號產品 3,000 單位，單位成本如下：
直接材料：$10
直接人工：$20
製造費用：$10
試作：
(一)生產完成後，發現 100 單位屬正常損壞品，損壞品無殘值，損壞係因該產品要求精細規格所致，試作有關損壞品之會計分錄。（5分）
(二)生產完成後，發現 100 單位屬正常損壞品，損壞品每單位殘值$10，損壞係因生產期間公司電壓不穩所致，試作有關損壞品之會計分錄。（5分）
(三)生產完成後，發現 100 單位屬非常損壞品，每單位殘值$5，試作有關損壞品之會計分錄。（5分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10607。a（5）106年專門職業及技術人員高等考試。會計師

106年專門職業及技術人員會計師高等考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲文具公司生產鋼筆，採用實際成本法，以實際產量為製造費用之分攤基礎。每年固定製造費用及固定銷管費用分別為$42,000 及$20,000。營運第一至二年生產及銷售資料如下：

二、乙公司為一辦公用品的批發商，總部位於臺北，向製造商購買商品後，在北區、中區、南區成立三個銷售據點。今年公司首度出現營業虧損，總經理要求會計部門提供損益表以檢討虧損原因。以下為會計部門所提供的各地區別之損益表：

三、甲公司生產浴巾，包括高級型與基本型兩類。高級型與基本型分別使用有機棉與一般棉，每批製造投入的材料成本，有機棉材料成本為$100,000，是一般棉的兩倍，但每一批一般棉投入可製造基本型浴巾 600條，而有機棉一批僅能生產 400條。在加工步驟方面，兩型須依序經過染整、裁剪、車邊與整理等四個完整生產步驟，但高級型在車邊後還需經過一道電腦刺繡，刺繡的人力成本每小時$200，每小時可刺繡 80條浴巾，繡料成本每批$500。除電腦刺繡外，在每一生產步驟中，此二型式產品每單位所耗費之資源完全相同，所需材料也都是在各該步驟啟動時就一次全部投入，只有整理的材料是在結束才投入。甲公司採作業成本制（operation costing）記錄兩種產品之成本。本月份生產單位數為高級型 2,000條，基本型 3,000條。
當月份各生產步驟之成本如下：

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10608。a（2）106年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

106公務人員特種考試原住民族考試試題70830
【考試別】原住民族特考
【等別】三等考試【類科組】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司在 20X1年的生產、銷售資料如下：
1期初原料存貨與期末原料存貨分別為$54,000 與$48,000。
2期末原料存貨相當於本期進料之1.5%。
3.直接人工占製造成本的 45%。
4.製造費用為直接人工的 50%。
5期初在製品存貨為$46,400，相當於期末在製品存貨的 80%。
6期初製成品存貨為$72,000，相當於期末製成品存貨的 75%。
7.毛利為銷貨成本的 40%。
8.銷管費用為銷貨收入的 20%。
試作：（請標示計算過程，否則不予計分）
(一)甲公司在 20X1年之直接材料、直接人工、本期製成品成本。（12分）
(二)甲公司在 20X1年之銷貨收入、本期營業利益。（8分）

二、甲公司為生產文具之廠商，產品成本之計算係採用加權平均分步成本制。在甲公司的製程，原料係於生產程序啟動時全部投入，加工成本於生產過程中均勻投入，檢驗點設置於製程完工 80%之時。依過去經驗，正常損壞品為完工良好品之6%。甲公司 10月初在製品的完工比例為 50%，10月底在製品的完工比例則為 40%。甲公司 10月份生產數量與成本之相關資料如下：

三、甲公司生產的產品不只一個，有 A、B 及其他產品，最近一年之相關生產資料如下：

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10609。a（2）106年公務人員特種考試原住民族四等考試。會計

106公務人員特種考試原住民族考試試題80730
【考試別】原住民族特考
【等別】四等考試【類科組】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司為生產喇叭之廠商；每月的正常需求為 2,500 支喇叭，而甲公司之最高產能可達 4,000 支喇叭。依 2,500 支喇叭的產量所估算之平均單位成本，如下：

二、甲公司係生產印表機及耗材之廠商，生產與銷售噴墨與雷射二類型的印表機與墨水匣。根據以往經驗，噴墨印表機與噴墨墨水匣之銷售量比例為 1：4；雷射印表機與雷射碳粉匣之銷售量比例為 1：2。甲公司噴墨與雷射兩生產線之固定成本，分別為$630,000 與$480,000。單位售價與單位變動成本資料如下：

三、甲公司在 20X1年之相關資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10610。a（4）106年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

106年特種考試地方政府公務人員考試試題31260
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、以利雅公司製造夏天服飾，有縫製部門與完成部門，並採用分步成本制下之先進先出法。縫製部門直接材料於生產程序開始時即投入，加工成本於製造過程中平均投入；完成部門直接材料於生產程序完成時始投入，加工成本於製造過程中平均投入。下列為 X6年11月之資訊：
縫製部門的期初在製品，完工 40%。期初在製品包含$40,000 的直接材料及$60,000 的加工成本，縫製部門的期末在製品存貨完工程度是 40%。完成部門期初在製品的完工程度 80%，期初在製品包含$24,000 的前部轉入成本及$28,000 的加工成本，完成部門的期末在製品存貨完工程度是 30%。此兩部門的其他資料如下表：

二、馬可公司出售兩項產品，甲與乙。相關資料如下：

三、羅德公司本月份有關存貨成本資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10611。a（4）106年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

106年特種考試地方政府公務人員考試試題41360
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、王信義是一位相當有實力的新歌手，忠孝公司正打算為其發行新錄製的 MV（Music Video），銷售方式是在網路平台中供消費者下載，忠孝公司預期該 MV會十分暢銷。該 MV 製作與行銷固定成本預計為$234,400，每 MV 被下載的變動製作與行銷成本為$30，這些成本並不包含對王信義之支付。王信義希望的支付條件，除一次性簽約金$2,000,000 外，另再加計每 MV 淨售價之15%作為權利金。所謂淨售價係指在網路平台中，每次下載訂價$100 扣除支付給網路平台通路商之利潤，而預期網路平台商正常利潤為訂價之20%。假設所得稅率 20%。試求：（一律四捨五入至整數）
(一)邊際貢獻率。（5分）
(二)MV 達到損益兩平點之下載次數為何？（5分）
(三)MV 賺取稅後$1,200,000 目標營業利益之銷售金額為何？（5分）

二、仁愛公司製造競賽遊戲用搖桿，採用正常成本法，以直接製造人工成本分攤製造費用。20X1年資料如下︰
預計製造費用 $180,000 實際製造費用 $207,000
預計直接製造人工成本 $480,000 實際直接製造人工成本 $522,000
20X1年12月31日之存貨餘額為：

三、和平公司製造螺絲，主要產品有兩種形式：一般型螺絲 S3 和精密型螺絲 D9。S3用一般機器製造，而 D9 須用一般機器和特殊機器製造。其相關資料如下：

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

105年(10)

10501。（9）105年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

105年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司為一養雞場，乙為雞蛋銷售零售雜貨店，乙向甲公司採購雞蛋，每顆$0.75。甲公司每次運送單位為一箱 72 顆雞蛋，運費由甲公司負擔，乙預估每年需求 155,520顆雞蛋，乙要求的投資報酬率為 12%，採購前置時間為一星期，每次訂購成本為$125.00，每年每箱雞蛋的持有成本為$0.77。試作：（每小題 5分，共 20分）
(一)若乙根據每個月平均需求每月下訂一次，其每年訂購與持有的總攸關成本為何？
(二)若乙根據經濟訂購量來採購，則其經濟訂購量為若干箱？
(三)若乙根據經濟訂購量來採購，則一年應訂購若干次？
(四)若乙根據經濟訂購量進行採購，其總攸關成本為何？

二、乙公司設有 A、B、C 等三個部門，在某年度的財務報表中，其各部門的財務狀況如下：

三、丙公司是經營連鎖餐飲，公司於去年上興櫃，公司主要資金來源有長期負債，其市值及面值為$32,000,000，利息 2%，而權益市值為$18,000,000，其帳面價值為$8,000,000，權益資金成本為 10%，該公司所得稅率為 30%，公司有東、西、南、北四個區域餐飲中心，採用利潤中心，其本年度的經營狀況如下：

四、丁公司估計未來 6 個月的預計銷貨如下：

6 90,000
7 120,000
8 210,000
9 150,000
10 180,000
11 120,000
該公司 6 月初有期初存貨 30,000 單位，且每月底需根據下個月銷貨的 20%預備存貨。假設每單位的產品需用 5公克的材料，每公克的材料單價為$8，該公司需根據下個月之生產需求的 30%來預備該月之材料存貨。6 月 1 日材料存貨為 15公斤。試作：
(一)7、8 與 9 月的預計生產單位數為何？（9分）
(二)8 與 9 月的預計材料採購單位數為何？（10分）
(三)8 與 9 月的預計材料採購金額為何？（6分）

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

10502。a（8）105年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試試題。會計

105年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40660
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、赤焰企業生產散熱模組，工廠不幸於 2014年 7 月底遭逢祝融，導致存貨損毀，僅能依據所餘會計資料求算出相關存貨損失，作為後續保險理賠之依據，相關資料如下（單位：百萬元）：
直接材料存貨（2014年 7 月 1 日） $189
直接材料購入 657
直接材料耗用 680
製造費用合計 810
變動製造費用 475
2014年 7 月製造成本合計 3,050
在製品存貨（2014年 7 月 1 日） 415
製成品成本 2,980
製成品存貨（2014年 7 月 1 日） 235
銷貨成本 3,186
試作：
請計算下列成本：直接材料存貨（2014年 7 月 31 日）、在製品存貨（2014年 7 月31日）、製成品存貨（2014年 7 月 31 日）、2014年 7 月直接製造人工成本、2014年 7 月的主要成本。（25分）

二、酷一夏公司生產冰淇淋基本餡料，該公司採用標準成本法且各月皆無存貨產生。2014年 12 月冰淇淋系列產品的資料如下：

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

10503。a（1）105年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

105年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70160
【考試別】鐵路人員考試【等別】高員三級考試【類科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司為推出新產品而擬添購 A 機器，該機器之成本為$360,000，耐用年限 6年，殘值$30,000，以直線法提列折舊並申報所得稅。該公司之資金成本率為 10%，所得稅稅率為 20%，假設現金流入、流出均於年底發生。甲公司預估在 6年後，該機器可依預估殘值出售，除處分該機器之現金流量外，預估每年扣除折舊與所得稅前之淨現金流量如下所示：

二、甲公司在 20X1年實際生產產品 90,000 件，與預計生產數量相符，甲公司在 20X1年並無期初存貨，且於當年以每件產品$80 之價格銷售 85,000 件。20X1年有關之成本資訊如下：
直接材料 $1,260,000
直接人工 1,620,000
變動製造費用 1,080,000
固定製造費用 1,350,000
變動銷管費用 510,000
固定銷管費用 153,000
試作：（請列出計算過程，否則不予計分）
(一)若甲公司採變動成本法，計算 20X1年之營業淨利。（5分）
(二)若甲公司採全部成本法，計算 20X1年之期末存貨。（5分）
(三)若甲公司採全部成本法，且設立之目標利潤為$500,000，甲公司至少應銷售多少件產品才能達到利潤目標？（5分）

三、甲公司將購入之1,000公斤原料經過聯合加工程序，可產生 600公斤之A 產品、500公斤之B 產品及 100公斤之C 產品，其中，A 與 B 產品為聯產品，C 產品則為副產品。在分離點前之原料成本與加工成本分別為$15,000 與$7,000。C 產品在分離點即可以每公斤$10 之價格出售；但 A 與 B 產品無法在分離點直接銷售而尚需各自再行加工才可出售。分離點後，A 與 B 產品之再加工成本分別為$6,000、$10,500；而A 與 B 產品之銷售單價分別為$40 與$45。假設甲公司係以淨變現價值法分攤聯合成本，且將出售副產品之收入視為聯合成本之減項。
試作：（請列出計算過程，否則不予計分）
(一)計算 A、B 產品應分攤之聯合成本。（6分）
(二)計算 A、B 產品之毛利率。（4分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10504。（3）105年公務人員高等考試三級考試。財務審計

105年公務人員高等考試三級考試試題 22260
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、永新公司在其「A 部門」製造生產辦公桌，直接材料在一開始時即全部一次加入，加工成本則依照生產進度平均加入。公司在生產程序完成時進行檢驗，檢驗後發現有些損壞品導因於無法發覺的材料瑕疵，而正常損壞品大約占完好品的 4%。永新公司採用先進先出法處理其分步成本，2016年5月份其生產相關資料如下：

二、中陽公司是一家小型機車製造商，其每月產量介於 160 到 200 輛之間，平均產量則為 188輛。其廠房每月可以營運 600小時，每輛機車約需 1.5小時來製造。假如該公司新增一小型速克達生產線，剛開始其每月產量約 45 輛，而每一輛小型速克達約需 1小時來製造完成。基於接近產能之考量，擴充生產裝配線是可能的選項；如此可使得產品的製造時間減少約 20%。然而，卻會使得每輛機車的成本從$800 增至$1,000，速克達的成本則從$400增至$480。這個產能的擴充也使得機車每輛售價從$1,400 增加至$1,500，速克達每輛售價則從$900 增加至$1,000。試作：（小數點以下，四捨五入取至第3 位）
(一)假如公司僅生產機車，請問其平均等候時間（average waiting time）為何？（5分）
(二)假如公司生產機車和速克達，而且其生產線並未擴充，則其平均等候時間為何？（4分）
(三)假如公司生產機車和速克達，且其生產線有加以擴充，則其平均等候時間為何？（4分）
(四)假設公司賣了 188 輛其生產的機車，則公司的預期每月利潤為何（不計速克達的產銷）？（4分）
(五)假設速克達有加入生產，請問公司的預期每月利潤在以下兩種情況下各為何（假設每月銷售量等於其平均銷售量，且銷售量等於生產量）？（8分）
1.產能沒有擴充。
2.產能有擴充。

三、仁愛公司有 A、B 兩部門，A 部門生產零件，B 部門則將零件裝配為製成品。A 部門生產的零件可供 B 部門使用，也可對外出售。A、B 部門的零件及製成品每單位售價與相關成本資料如下：

四、張先生有一輛車齡已 8年的 FORD 車子，最近故障經檢查需花$40,000 的修理費，才能繼續使用；他的朋友王先生建議與其花$40,000 修理，倒不如花$40,000 去買一輛車齡 10年的 SKODA 車子。這兩部車的預估相關成本資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10505。a（3）105年公務人員高等考試三級考試。會計

105年公務人員高等考試三級考試試題22160
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、四維公司每月自行生產所需要之30,000個零件 A。生產零件 A 每單位之變動成本為$11，每月另外還需支付固定成本$150,000。每月生產零件 A之上限為 60,000 單位。現在有一外部供應商願提供 30,000 單位之零件 A 給四維公司。若四維公司向該供應商購買，則目前生產零件 A之產能將閒置，但固定成本可節省 60%。
試作：
(一)若外部供應商要求零件 A之單位價格為 P，則使四維公司願意向供應商購買之P的上限為何？（8分）
(二)假設 P = 13，且四維公司對零件 A之需求增加，設需求為 Q。計算使四維公司願意向供應商購買之Q之上限。（假設供應商有能力生產所需要之零件 A）（10分）

二、八德公司使用 A、B 兩種機器生產甲、乙兩種產品。生產 1 單位之甲產品需使用 1小時之A 機器及 1小時之B 機器；生產 1 單位之乙產品需使用 1小時之A 機器及2小時之B 機器。A 機器之產能為 200小時；B 機器之產能為 300小時。甲產品之單位邊際貢獻為$8；乙產品之單位邊際貢獻為$10。
試作：
(一)寫出求取八德公司最佳產品組合之線性規劃模式，並解出最佳解及計算最佳解下之總邊際貢獻。（10分）
(二)計算在最佳解下 A、B 二機器之影價格（shadow price）（即產能之機會成本）。（8分）

三、中華公司有甲、乙兩個生產部門。甲部門生產產品 A，乙部門將產品 A 進一步加工產生產品 B。甲部門可將產品 A 以$200之市價於外部市場出售或賣給乙部門。公司之政策是以中間產品之市價作為移轉價格。甲部門生產產品 A之單位變動成本為$130。乙部門為了生產一個產品 B，除了支付購買產品 A之成本外，尚須發生$250之變動成本。產品 B之市價為$400。甲、乙兩部門均為利潤中心。
試作：
(一)乙部門是否願意向甲部門購買產品 A？（請列出計算過程）（5分）
(二)假設甲部門目前每個月出售 10,000 單位的產品 A 至外部市場，且其仍有 5,000單位的剩餘產能。乙部門每個月生產並銷售產品 B 最多 3,000 單位。以中華公司之觀點，甲部門是否應提供 3,000 單位的產品 A 給乙部門？（請列出計算過程）（5分）
(三)在(二)之假設下，移轉價格定在什麼範圍內可使兩部門都願意交易？（4分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10506。a（7）105年公務人員普通考試。會計

105年公務人員普通考試試題41620
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、仁愛公司有甲、乙兩個服務部門，及丙、丁兩個生產部門。105年3月甲部門之成本為$96,000、乙部門之成本為$54,000。甲部門之服務提供給乙、丙、丁部門之比例分別為 0.2、0.3、0.5；乙部門之服務提供給甲、丙、丁部門之比例分別為 0.1、0.2、0.7。
試作：
(一)若仁愛公司採用直接法（direct method）分攤服務部門成本。計算丙、丁部門應分攤之服務部門成本。（4分）
(二)若仁愛公司採用逐步分攤法（step-down method）分攤服務部門成本。計算丙、丁部門應分攤之服務部門成本（假設先分攤甲部門之成本）。（6分）
(三)若仁愛公司採用相互分攤法（reciprocal method）分攤服務部門成本。計算丙、丁部門應分攤之服務部門成本。（6分）

二、信義公司生產並銷售某種玩具。每個玩具之售價為$36。該公司每年之產能為 50,000個，生產並銷售 50,000個玩具之生產及銷售成本如下：

三、忠孝公司生產甲、乙二種產品。甲產品每單位之邊際貢獻為$16；乙產品每單位之邊際貢獻為$10。公司之總固定成本為$840,000。甲產品銷售數量為乙產品銷售數量之兩倍。假設所得稅率為 30%。
試作：
(一)計算忠孝公司達到損益兩平之銷售組合。（6分）
(二)忠孝公司之目標稅後淨利為$73,500，計算達到此目標淨利之銷售組合。（6分）
(三)假設所得稅率降至 25%，計算忠孝公司達到損益兩平之銷售組合。（4分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10507。a（5）105年專門職業及技術人員高等考試。會計師

105年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司推出一款玩具狗，其生產設備投資為$1,250,000，理論產能每年3,000 單位，為維持正常營運平均需投入營運資金$250,000，預計正常產能及銷售量每年為 2,500 單位。X5年度，玩具狗的相關成本資料如下：直接原料成本每單位$80，直接人工成本每單位$90，變動製造費用每單位$30，固定製造費用$60,000，銷管費用包括變動銷管費用及固定銷管費用，其中固定銷管費用為$25,000。若甲公司採用變動成本（Variable cost）加成訂價法，成本加成百分比為 50%時，玩具狗之售價為$330。
試作：（各小題均為獨立題組，四捨五入至小數點後第二位）
(一)甲公司採用資本報酬率訂價法，要求的預期使用資本報酬率為 16%，玩具狗售價為何？（8分）
(二)甲公司採用全部成本（Full cost of the product）加成訂價法，要求的目標報酬率為 14%，全部成本加成百分比為何？（6分）
(三)甲公司採用全部製造成本（Manufacturing cost）加成訂價法，期望之邊際貢獻率為 45%，則加成百分比為何？（6分）

二、波特公司採用作業成本制（operation costing）製造三種規格之T 恤：大號、中號及小號。三種規格之T 恤依序需經過「裁剪（cutting）、組裝（assembling）與完成（finishing）」三種作業。材料在生產開始時即全部投入。公司某年度 4月份加工成本分配到三種作業的情形如下：

裁剪 $25,000 $21,400
組裝 65,000 45,000
完成 100,000 55,200
4月份無期初在製品存貨，直接材料成本與存貨數量如下：
規格

小號 $12,500 2,000 件 500 件
中號 70,000 5,000 件 2,000 件
大號 210,000 10,000 件 4,000 件
目前期末在製品中，小號 T 恤尚在裁剪作業中，完工百分比為 40%；中號 T 恤尚在組裝作業中，完工百分比為50%；大號T恤尚在完成作業中，完工百分比為60%。試作：
(一)計算 4月份裁剪、組裝與完成作業之單位加工成本。（3分）
(二)計算三種不同規格 T 恤之單位成本。（3分）
(三)計算三種不同規格 T 恤之完成品成本與期末在製品成本。（9分）

三、威倫公司係一家汽車零件製造商，20X3年度對品質成本的要求，希望能低於銷貨收入的 10%，當年度預計銷貨收入及品質成本資料如下：
銷貨收入 $850,000
品質成本項目：
購入材料測試 8,000
設計工程品質 12,000
產品生產檢驗 25,500
售後保證維修 20,500
產品失敗重做 4,500
顧客支援 9,250
錯誤零件重新設計 5,250
員工品管訓練 1,250
殘料 3,000
為達成品質成本改善目標，公司會計課長提出下列二種品質成本改善方案：
《方案一》進行廠房製程改造，此一作法將耗用一次性的固定成本$18,750，但可使產品檢驗成本每年減少 20%，且預期能使產品售後保證維修與顧客支援成本每年減少 10%。
《方案二》進行嚴格品質管制，此一作法將使生產員工品質控制訓練成本每年增加$3,750，但可使公司每年減少產品檢驗成本 10%，且每年產品售後保證維修與顧客支援成本也可減少 20%。
試作：(一)計算各個品質成本類別（預防、鑑定、內部失敗、外部失敗）在 20X3年度的金額及占銷貨收入比率？（5分）
(二)試計算及比較上述兩種品質成本改善方案，在未來兩年內何者較能達成品質成本改善的目標？（10分）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10508。a（2）105年公務人員特種考試原住民族四等考試。會計

105年公務人員特種考試原住民族考試試題60730
【考試別】原住民族特考
【等別】四等考試【類科組】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司銷售會計軟體給中小企業，目前每套售價為$3,000，預計 2016年銷售 3,000套。該軟體之變動生產成本為每套$600且每套配送和處理成本$120。假設該公司的所得稅率為 20%，每年之固定成本為$3,000,000，且已經無任何其他成本。
試求：(一)甲公司 2016年預計稅後淨利？（4分）
(二)如果每套軟體變動生產成本提高 30%，但每套變動配送及處理成本將減少20%，假設售價、固定成本與稅率不變之下若欲維持目前之稅後淨利，甲公司 2016年至少須銷貨多少套？（6分）

二、乙公司採用正常成本法且設有單一製造費用成本庫，並以機器小時為成本分攤基礎。2016年資料如下︰
預計製造費用成本 $4,800,000
預計機器小時 80,000
實際製造費用發生 $4,900,000
實際機器小時 75,000
下列為實際機器小時與期末餘額（此為比例分配少分攤或多分攤製造費用前之金額）之資料：

銷貨成本 60,000 $8,000,000
製成品 12,000 1,250,000
在製品 3,000 750,000
試求：(一)計算 2016年每小時製造費用預計分攤率。（4分）
(二)計算 2016年少分攤或多分攤製造費用（標示多或少分攤）。（6分）
(三)根據在製品、製成品及銷貨成本期末餘額中之已分攤製造費用金額（比例分配前）比例分配，計算分配後製造費用總額。（10分）

三、丙公司生產並銷售 KY750 的重型摩托車。2016年的報告如下所示：
生產和銷售單位 1,500
投資金額 $9,000,000
全部成本加價 9%
投資報酬率 15%
每單位變動成本 $8,150
試求：(一)2016年丙公司在 KY750 上的營業淨利有多少？（5分）
(二)銷售價格為何？（5分）
(三)丙公司考量增加每年KY750 的廣告費用$500,000，但其他售價及成本不變情況下，公司相信這項方案將會提升 12%銷售量。這項方案應該實施嗎？請列出計算過程，無計算過程不予計分。（10分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10509。a（4）105年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

105年特種考試地方政府公務人員考試試題31460
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、富城公司為生產鍋具之廠商，所生產之產品有深鍋、淺鍋及煎鍋三種。本年度，銷售部門編列之銷售預算與實際銷售資料如下表所示：

二、山林公司專門經銷運動衫，以每件$80之價格自甲公司進貨，年銷售量為 48,000件，平均每件運動衫的年持有成本為進貨價格之18%，每次採購所需處理成本為$600。
山林公司考慮採購、運送等程序所需前置期間之一般銷貨需求，決定再訂購點為 500 件。由於前置期間內之需求量有所波動，可能導致缺貨情況，因此而緊急採購將使每件運動衫之成本增加$3.5。依據以往經驗，山林公司前置期間內銷售數量與機率如下所示：

300 10%
400 10%
500 40%
600 20%
700 10%
800 10%
供應商甲公司為考慮其本身之供貨效率，因而提供其客戶數量折扣條件如下：

4,000 $0.5
8,000 1.0
12,000 1.8
16,000 2.2
試作：（需列計算過程）
(一)不考慮數量折扣之情況下，計算山林公司之經濟訂購量（Economic Order Quantity）及安全存量。（10分）
(二)考慮數量折扣之情況下，山林公司之最適訂購量為多少？（5分）

三、東方公司預計於 X1年生產並銷售產品 40,000 件，單位價格$24，所得稅率為20%，其他相關之成本預算資料如下：
直接原料 $200,000
直接人工 200,000
變動製造費用 160,000
變動銷管費用 80,000
固定製造費用 100,000
固定銷管費用 80,000
為因應市場需求之轉變，東方公司擬自 X2年起在產銷等方面進行調整，包括：每件產品價格調漲$1，銷售佣金每件提高$0.5，廣告支出增加$15,000；每件產品之原料成本可望降低$0.7，直接人工之工資率調高 10%，因調整生產程序而增加固定製造費用$40,000，但每單位產品所負擔之變動製造費用可降低$1.3。試作：（需列示計算過程）
(一)計算 X1年損益兩平點之銷售量、X1年之安全邊際（Margin of Safety）。（10分）
(二)若東方公司設定 X2年之獲利目標為淨利率 12%（本期淨利占銷貨收入比例），則 X2年之最低營業額應為多少才能達成目標？（5分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10510。a（4）105年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

105年特種考試地方政府公務人員考試試題41160
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、木新公司為一生產飲料的公司，該公司生產兩種飲料分別為 A 飲料與 B 飲料。生產過程中兩種飲料都先同時在混合部門聯合生產，混合部門產出後，A 飲料直接用每公升$20 賣出，但是 B 飲料則必須再繼續加工後才能出售，加工成本為每公升$10，B 飲料加工後每公升售價為$40。本年度十二月木新公司聯合成本為$400,000，A 飲料生產 10,000公升，B 飲料生產 20,000公升。十二月無任何期初存貨，期末存貨 A 飲料 3,000公升，B 飲料 4,000公升。
試作：假設木新公司採用淨變現價值法分攤聯合成本，請問十二月份 A 飲料和 B 飲料的期末存貨成本為何？（20分）

二、大正公司總經理提供公司資料如下：

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

104年(9)

10401。（9）104年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

104年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、矽晶半導體公司目前以每月租金$240,000 承租晶圓前段濕製程機台，該公司正考慮改以權利金基礎的新租賃合約取代原本之租賃合約，其中權利金的計算方式為每製作一片晶圓支付$50 的費率。目前每片晶圓的售價為$300，晶圓之原料成本為每片$60，其他變動成本（包含計時人工）每片為$80。試作：（必須列示計算過程，否則不予計分）
(一)目前租賃合約之每月損益兩平點銷售量為何？新租賃合約之每月損益兩平點銷售量為何？依據不同的銷售量範圍，矽晶半導體公司應如何選擇租賃合約？（9分）
(二)矽晶半導體公司估計每月可售出 1,000、2,000、4,000、6,000 或 8,000 片晶圓，機率分別為 0.1、0.3、0.3、0.2、0.1。請計算兩種租賃合約之預期利潤，並據此判斷該公司應選擇那種合約。（9分）

二、大智公司生產太陽能電池模組，其組裝部門的直接原料於製造過程開始時悉數投入，加工成本則於製程中平均投入。2014年3月，組裝部門有期初在製品存貨 20,000單位，其加工成本已投入 40%；3月開始投入生產之數量為100,000 單位；月底在製品存貨為 30,000 單位，其中加工成本已投入 70%。組裝部門 3月份發生了 15,000 單位損壞品，正常損壞率為完好單位的 12%，該部門 3月份的成本資料如下：

直接原料 $ 64,000 $ 200,000
加工成本 102,500 1,000,000
試作：（必須列示計算過程，否則不予計分）
(一)針對下列三種獨立情況，假設檢驗點訂在製程的：1.20%階段，2.60%階段，3.80%階段；請計算 2014年3月份正常及非常損壞品單位數。（12分）
(二)假設組裝部門的檢驗點訂在製程的 60%，請採用加權平均法編製 2014年3月份組裝部門的生產成本報告單（表中必須呈現約當產量、成本計算及成本分配等資訊）。（16分）

三、大仁公司越南廠採用標準成本制度以協助工廠成本之規劃與控制，在其製造成本中，直接原料與直接人工皆為變動；間接成本分別為變動製造費用與固定製造費用，皆以機器小時分攤。7月份直接人工成本預算為每人工小時$40，變動製造費用預算數為$480,000，固定製造費用預算數為$640,000，分攤基礎為 40,000 機器小時。下列為大仁公司 7月份實際結果︰
直接原料價格差異（依據採購量）$ 176,000（有利）
直接原料效率差異 $ 69,000（不利）
變動製造費用彈性預算差異 $ 10,350（不利）
變動製造費用效率差異 $ 18,000（不利）
實際直接人工成本 $ 522,750
實際固定製造費用 $ 597,460
實際機器小時數 36,000
上半年由於勞工對薪資不滿，導致怠工問題使產量大降，造成大額的不利直接人工效率差異，但無直接人工工資率差異。為解決怠工問題，公司決定提高工資率，使得7月份實際平均工資率高於標準工資率每小時$10。
直接原料每磅標準成本為 $11.50，7月份無直接原料期初存貨，亦無期初及期末在製品存貨，7月份直接原料價格差異為每磅 $1.10。試作：（必須列示計算過程，否則不予計分）
(一)請計算 7月份之直接原料採購總磅數、直接原料超額耗用磅數、實際直接人工總時數、變動製造費用支出差異、實際產出量下所允許耗用之標準機器小時總數、固定製造費用支出差異及能量差異。（14分）
(二)大仁公司是否可採用任一差異數字協助解釋其他差異數字？請舉例說明之。（4分）
(三)針對變動製造費用項目所進行的控制與針對固定製造費用項目的控制有何不同？（6分）

四、大勇運動社為製造專業網球拍的廠商，為瞭解工廠機器整備成本（machine setup cost）的變化以利後續成本管理，該社會計長依據過去60個月的數據，考慮「整備次數」（number of setups）或「整備人工小時數」（number of setup labor hours）為可能之成本動因，運用迴歸分析法估計機器整備成本函數。下列為電腦報表的部分結果：

五、大米公司生產之智慧型手機主要有兩種型式： 中階手機（香米機）和高階手機（御米機）。香米機用一般機器（LL1）製造，而御米機須用到一般機器（LL1）和高精密機器（HH2）製造。相關資料如下：

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10402。a（6）104年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

104年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題
【等別】四等退除役軍人轉任考試類
【科別】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司 t月份之營運成果相關資料如下：
銷貨收入 $650,000
變動銷貨成本 200,000
固定銷貨成本 100,000
變動銷貨費用 50,000
固定銷貨費用 150,000
試作：編製甲公司 t月份之貢獻式損益表。（10分）

二、乙公司生產兩種運動鞋，一為慢跑鞋，另一為登山鞋。目前生產設備允許公司一年產出 1,500 雙慢跑鞋或登山鞋。下列是有關此兩種運動鞋的資料：

每雙售價 $1,500 $1,800
每雙變動成本 900 900
固定成本 780,000 972,000
假設公司所得稅率為 30%。
試作：
(一)乙公司必須銷售幾雙登山鞋，才能賺得稅後淨利$85,050？（5分）
(二)登山鞋與慢跑鞋之損益兩平銷售量目前不同，若欲使二者相同，則登山鞋的變動成本必須增加或減少多少？（5分）
(三)假設乙公司決定同時生產兩種鞋子，總固定成本改為$575,520，銷售組合為慢跑鞋 60%，登山鞋 40%。請計算損益兩平點時，慢跑鞋及登山鞋各銷售幾雙。（10分）

三、丙公司正考慮一項投資專案，該專案需投入$2,400,000，購入之設備可用 8年，8年後殘值為$ 0。該專案每年產生的營業淨利如下：

回目錄(1)〉〉回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10403。a（1）104年特種考試交通事業鐵路人員高員三級＆（6）退除役軍人轉任公務人員三等考試。會計

104年公務人員特種考試警察人員、一般警察人員考試及104年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題13460
【等別】高員三級鐵路人員考試、三等退除役軍人轉任考試類
【科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、B公司本月份之生產成本及產量資料（乙部門生產之產品轉入丙部門繼續加工完成）如下：

二、乙公司於 t年初考慮是否更換 6年前購置之機器，而以效能較佳之新機器替代。t年1月 1日新舊機器之相關資料如下：

三、甲公司正考慮購進一台機器，用來製造較複雜的客製化產品，該機器售價$345,000，耐用年限為 3年，殘值$80,000，估計可於未來 3年內，每年為甲公司增加稅後淨現金流入$100,000。甲公司對投資的資金要求 14%的報酬率。其他折現因子資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10404。（3）104年公務人員高等考試三級考試。財務審計

104年公務人員高等考試三級考試試題22260
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、2010年1月 8日新聞報導：延宕已久的$3,820 億高鐵新聯貸案終於簽定。這紙三方新合約代表的是，高鐵得以透過借新還舊的方式彌補財務缺口，平均 1.8%以下的利率也將使高鐵每年減少$20億的利息支出。新的財務重整計畫，讓原本已經奄奄一息的高鐵，就像服下大補帖，雖不至於能有起死回生之效，但至少已經拿到一張免死牌。當時高鐵董事長認為每日 14.5 萬人的日旅客人次，高鐵才能損益兩平。但根據高鐵 2014年資料，高鐵平均每日旅客人次為 125,000 人次（一年以 360 天計），總收入$360 億，總固定成本$259.2 億。問題：
(一)根據高鐵 2014年成本結構，假設每日旅客人次為單一成本動因，請問高鐵董事長 2010年宣稱日旅客人次要 14.5 萬人才能損益兩平是否合理？請以實際數據說明你贊成或反對的理由，否則不給分。（10分）
(二)根據上述假設，若高鐵 2015年平均每日旅客人次為 130,000 人次，則 2015年之營業槓桿度為多少？如果高鐵 2016年平均每日旅客人次成長 5%，則高鐵淨利可增加多少百分比？（20分）

二、某企業家發現許多退休人士有足夠退休金及時間，但旅遊時並不想要自己開車，又不想參加大型遊覽車類的旅遊，自己開車路線也不是很熟，直接找當地計程車，司機並不一定懂得如何導遊，於是想創立一平台「計程車學院」媒合遊客及計程車司機，同時訓練參與的司機取得導遊執照，可以合法的帶旅客旅遊。經過一番調查，發現建立平台成本$100,000，估計可使用 10年，10年後將再重新更新平台，採直線法提折舊，無殘值，平台維護成本及伺服器租金每年$10,000，四位兼任員工負責接電話及客服，每人每年$75,000。計程車司機訓練成本每年$30,000。至於導遊訓練、計程車本身、油錢、車子維護都由司機自行負擔。營運模式為：經計程車學院平台媒合的計程車，每次旅遊以 8小時計算$4,000，由客戶直接匯款給學院，學院抽20%的行政管理費，其餘 80%給司機，每年由學院和司機結算。此外，營運初期學院另需準備$50,000 運用資金，10年後收回。估計第一年可媒合 300 筆次，以後每年成長 20%（四捨五入到整數），最高到1,000 筆次，之後顧客筆次就以每年20%的幅度減少。試作：
(一)根據上述營運模式，請問計程車學院每年需要媒合多少筆次交易才能損益兩平？（10分）
(二)假設平台成本及運用資金為年初發生，其餘收入及費用年底發生，學院要求之折現率 10%，根據 10年的淨現值結果，請問該企業家是否值得投資計程車學院（請列出計算過程）？（20分）

三、欣欣企業以設計模具射出機為主，雖為中小企業，但經營績效良好，大同機具擬與欣欣企業共同成立獨立合營組織（Joint Venture）大欣企業，雙方約定合作十年，欣欣企業以技術、人力及行銷能力入股，估計價值$5,000,000，大同機具以現金入股$5,000,000。其他資料如下：
1.估計大欣企業前五年損益表

四、四季公司生產網球拍，材料於期初加入，加工成本於年度中平均發生，6月初在製品完工程度為 40%，月底時完工程度為 60%。該公司約當產量之計算係採加權平均法，其他資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10405。a（3）104年公務人員高等考試三級考試。會計

104年公務人員高等考試三級考試試題22160
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲食品公司近年來受到國內外廠商之激烈競爭及食安事件之影響，面臨成立以來最大的挑戰。經公司多次會議評估後，管理階層決定應著力於品質之提昇與產品組合之調整。目前的成本會計制度在品質相關的成本上是採用以直接人工成本的 14.5%將品質相關成本分攤到所有產品。A 產品每個月的直接人工成本為$275,000。為了使品質相關之成本可以更公平合理的分攤到各產品以利產品成本之精確計算，甲公司目前正考慮採行作業基礎成本制，呂大仁為該公司之會計主任蒐集了下列的月資料：
進貨之原料檢驗：
成本動因：原料種類
成本分攤率：每種原料$115
數量：12 種原料（均每月進貨一次）
製程中之檢驗：
成本動因：產品單位數
成本分攤率：每單位$1.4
數量：17,500 單位
產品驗證：
成本動因：訂單次數
成本分攤率：每次$770
數量：25 次
試作：
(一)根據呂大仁所提供之資料，若採行作業基礎成本制，A 產品每次訂單之品質相關成本為多少？（6分）
(二)根據呂大仁所提供之資料，A 產品之品質相關成本在現行之傳統成本會計制度下是被高估或低估？請分析說明。（6分）
(三)為幫助公司瞭解所有品質相關之成本，呂大仁所蒐集之品質成本相關資料是否完整？歸納說明有那些品質成本是他未考慮到的？那些品質成本無法從公司之會計系統裡取得資料應提醒公司留意？（8分）

二、甲公司目前正與一全國連鎖之乙公司談合作方案。合作方案之內容為甲公司在未來四年按契約價格提供給乙公司 A 商品銷售，乙公司保證按契約價格每年購入1,000,000 單位的 A 商品。為生產製造 A 商品，甲公司將需投資$2,000,000 購入一機器設備，其他和此契約有關所增加的成本包括每年之固定成本$250,000 及每單位A 產品的變動成本$5。為此合作案，甲公司已花費$20,000之法律諮詢費用與交通費用，甲公司需投資之機器設備預估第四年末之殘值為$200,000，此機器設備按所得稅法可分四年以直線法提列折舊，甲公司目前之邊際稅率為 30%，其資金成本為 12%（每元年金現值：1年= 0.893，2年= 1.690，3年= 2.402，4年= 3.037，5年= 3.605），請以淨現值法評估甲公司最低可接受之每單位契約價格為多少？（四捨五入至小數點第二位）（10分）

三、甲公司為一毛料製造公司，市場對毛料的需求超過其公司之產能，產能的限制主要在某一用於清洗羊毛的特殊機器上，此機器之相關資訊列示如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10406。a（7）104年公務人員普通考試。會計

104年公務人員普通考試試題41620
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、丙公司是一家房仲業者，該公司有兩家位於臺北及臺南之分店。下列為兩家分店去年的相關資料：

二、丁公司為提供完整 3C（電腦、通訊、消費性電子產品）解決方案之供應商，主要業務在生產筆記型電腦。該公司本年度之相關資料如下︰

三、甲公司有兩個部門皆採用分步成本制計算存貨成本。原料於生產開始時投入，加工成本則於製造過程中平均發生。甲公司於完工程度達 30%時進行檢驗，對所發現之任何損壞品一律廢棄，而正常損壞品為達到檢驗點完好品之10%。其正常損壞品成本全部由完好產品吸收。而非常損壞品之成本則列為當期費用。 下列為甲公司第二部門今年度 7月份之相關資料：

四、乙診所於今年採用時間導向的作業基礎成本制度（time-driven ABC），在該制度下，診所對護理人員進行訪查及觀察，得到主要三個活動的單位時間（處理病人掛號及結帳：5分鐘、配藥：6分鐘、抽血：3分鐘）。今年8月該診所產生之間接成本（護理人員薪資與行政費用等）為$1,000,000，護理人員的實質產能為 2,000,000分鐘，其他之相關資料如下：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10407。a（5）104年專門職業及技術人員高等考試。會計師

104年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、台南公司為一單車零件之經銷商，98年1月 1日，其營運設備投資為$2,000,000。台南公司 98年銷售單車零件 50,000個，平均每單位採購成本為$200。台南公司採用作業基礎成本制分析成本，98年度相關資料如下：

二、幸福公司生產 A、B、C 三種產品，A 和 C 是聯產品，B 是 A 的副產品；副產品不需分攤聯合成本。以下是幸福公司今年生產過程相關資料：
(甲)第一部門投入 110,000 磅的直接材料加工處理，總計聯合成本為$180,000。在第一部門加工完畢後，有 60%的數量移轉至第二部門繼續加工，其餘 40%的部分（即為現在的 C 產品）則移轉至第三部門。
(乙)在第二部門中，前部轉來的材料被繼續加工處理，總計額外投入$57,000。處理後，70%的產出數量（為目前的 A 產品）移轉至第四部門；30%的產出即為副產品 B。副產品 B 可以用每磅$1.8 的價格出售；B 產品的可分離行銷成本為$12,150。
(丙)在第四部門，A 產品被繼續以$35,490 的額外成本進行加工處理。經此加工後，A 產品即可用每磅$7.5 的價格出售。
(丁)第三部門繼續額外投入$247,500 的成本來加工處理 C 產品。此部門中，C 產品會有正常損耗，損耗比率為完好產出的 10%。剩餘的完好產出後續可用每磅$18 出售。 試作：
(一)假設 B 產品的淨變現價值列為 A 產品銷售價值的增加。請採用淨變現價值法，將$180,000 的聯合成本分別分攤至 A 產品和 C 產品，其分攤結果為何。（8分）
(二)與問題(一)無關，假設副產品 B 的淨變現價值是列為 A 產品生產成本的減項；A 產品的期末存貨將以其淨生產成本入帳。試根據下列資料，為 A 產品編製一張計算至毛利的損益表。（7分）
(1)有$153,000 的聯合成本被分攤至 A 產品。
(2)假設本年度分別有 A 產品 48,000 磅和 B 產品 20,000 磅可供銷售；其中 A產品已銷售 80%。
(3)所有產品並無任何期初存貨；其餘所有的成本及售價資料，均如同本題(甲)、(乙)、(丙)和(丁)各點之描述。

三、綠水公司產銷基本型及迷你型兩種吹風機，X8年度兩產品的部分相關營運資料如下：
a.實際邊際貢獻總額為$720,000。
b.邊際貢獻之彈性預算差異為$60,000（不利）。
c.邊際貢獻之靜態預算差異為$70,000（有利）。
d.兩種吹風機之預計總銷售量為 5,000 台。
e.基本型之預計單位邊際貢獻為$100，而迷你型之預計單位邊際貢獻為$150。
f.迷你型之實際銷售組合比例為 40%。
g.預計公司在整個吹風機市場可取得 10%之占有率。
h.邊際貢獻之市場規模差異為$260,000 有利。
試回答下列各項問題：
(一)綠水公司 X8年度基本型吹風機之實際銷售量為多少？（5分）
(二)X8年度綠水公司在整個吹風機市場的實際占有率為多少？【請以%的形式回答，若有小數點，則取到小數點第二位，小數點第三位四捨五入；例如：若為 25.866%，則回答 25.87%】（5分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10408。a（4）104年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

104 年特種考試地方政府公務人員考試試題31560
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、元太公司有 A 部門及 B 部門，均為利潤中心，A 部門負責生產 X、Y 和 Z 三個產品項目，每個項目都能夠將產品銷售到外部的市場。X、Y、Z 三個產品項目資料如下：

二、大昌公司產品由甲、乙部門生產製造，甲部門直接材料於開始時一次投入生產，期初在製品完工程度 50%，期初存貨包括直接材料及加工成本各為$16,000 及$3,600，製造費用為直接人工成本 50%，期末在製品存貨完工程度 40%，所有損壞品為正常損壞並於完工時發現。
乙部門期初在製品完工程度 75%，期末在製品完工程度 20%，直接材料於生產完成時一次投入，期初存貨包含轉入成本$16,000 及直接人工成本$10,000，製造費用在乙部門等於直接人工成本。其他甲、乙部門資訊如下：

三、甲公司考慮是否應重置機器，原來舊機器每年營業成本為$138,600，舊機器目前帳面值為零，無殘值。估計未來購置新機器，尚未包括折舊費用計算在內，每年營業成本為$91,800，採購新機器設備扣除交換讓價後需支付$160,000，估計耐用年限為 8 年，按直線法折舊，無殘值，公司所得稅率 50%，資金成本率 8%。（8 年期之年金現值因子：8%為 5.747，12%為 4.968，14%為 4.639。）
試求新機器設備：（每小題 5分，共 15分）
(一)還本期間。
(二)淨現值。
(三)內部報酬率。

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10409。a（4）104年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

104年特種考試地方政府公務人員考試試題41460
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司製造冷氣機，轄下有兩個部門：壓縮機部門與組裝部門，壓縮機部門製造壓縮機賣給組裝部門，然後再賣給經銷商。若不考慮存貨的變動，組裝部門購買之壓縮機市價為$7,600，在攸關範圍 5,000～10,000 單位間，壓縮機部門的固定成本是不變的，壓縮機部門與組裝部門的固定成本均為$15,000,000。
壓縮機部門每單位成本為：
直接材料 $3,400
直接人工 $1,450
變動製造費用 $600
組裝部門每單位成本為：
直接材料 $30,000
直接人工 $12,500
變動製造費用 $4,000
試作：（每小題 5分，共 25分）
(一)若採用變動成本加成法來計算轉撥價格，加成比例為變動成本的 150%，當產量為 10,000 單位時，壓縮機部門賣給組裝部門的壓縮機每單位轉撥價格為何？
(二)若採用全部成本加成法來計算轉撥價格，加成比例為全部成本的 110%，當產量為 10,000 單位時，壓縮機部門賣給組裝部門的壓縮機每單位轉撥價格為何？
(三)當產量為 10,000 單位時，若轉撥價格是按照壓縮機部門的全部成本之150%訂定，若壓縮機部門生產 1,000 單位賣給組裝部門，則針對該筆交易，壓縮機部門的營業利益為何？
(四)當產量為 10,000 單位時，若組裝部門以售價$55,000 賣出 1,000 台冷氣機，當壓縮機部門根據變動成本的 150%或全部成本的 110%來計算轉撥價格，則此二種狀況下，兩個部門的營業利益總和分別為何？
(五)若甲公司為跨國公司，壓縮機部門設在 A 國，組裝部門設在 B 國，B 國所得稅率較低，若甲公司希望適當地管理其稅負，使其公司整體稅負最小，則甲公司應該根據何種原則制定壓縮機轉撥價格？為什麼？

二、甲公司的會計人員整理帳務資料，發現相關資料如下：
(1)X1年 12 月 31 日原料帳戶有借方餘額$15,000，製成品借方餘額$20,000，應付薪資貸方餘額$5,000。
(2)X2年 1 月 31 日應付薪資貸方餘額$3,000，原料借方餘額$20,000，製成品借方餘額$15,000。
(3)製造費用的分攤係以直接人工成本為基礎計算分攤率，X2年全年預算中，直接人工成本為$400,000，製造費用為$600,000。
(4)X2年 1 月份，投入生產的原料共計$90,000，1 月份製造完成的產品之成本為$180,000，1 月份實際發生的製造費用為$57,000。
(5)X2年 1 月 31 日唯一未完工的批次第109 批，其中直接人工成本為$2,000（亦即125 直接人工小時），直接原料成本為$8,000。
(6)整個工廠的工人工資率是一樣的，1 月份直接人工時數共計 2,500小時，間接人工成本為$10,000，1 月份共支付薪資$52,000。
試作：
(一)X2年 1 月份購料成本。（3分）(二)X2年 1 月份銷貨成本。（3分）
(三)X2年 1 月份直接人工成本。（3分）(四)X2年 1 月份已分攤製造費用。（4分）
(五)X1年 12 月 31 日在製品餘額。（4分）(六)X2年 1 月 31 日在製品餘額。（4分）
(七)X2年 1 月份多分攤或少分攤之製造費用金額。（4分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

103年(10)

10301。（9）103年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

103年公務人員特種考試關務人員考試試題10370
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司製造兩種飛機零件：A 型零件與 B 型零件。兩種產品之設備與維修成本是隨機器時數而增加，整備成本是隨批次數目而增加，租賃租金成本是依據每平方呎來計算，車床轉動成本是隨轉動數而增加。假設甲公司之生產使用空間是 12,000 平方呎，而公司只利用 80％之生產使用空間。甲公司記錄未使用生產使用空間為單獨項目，而非產品成本。甲公司之預算資料如下：

二、乙公司製造兩種型式的旅行箱：標準型及豪華型。標準型旅行箱每個售價為$850，變動成本為$250。豪華型旅行箱每個售價為$1,200，變動成本為$400。乙公司每出售2個標準型旅行箱，就有 1個豪華型旅行箱出售。總固定成本為$1,600,000。試作：
(一)在目前之銷售組合下，每一種旅行箱之損益兩平單位數各為多少？（6分）
(二)乙公司考慮購買新的製造設備。預計新設備每年將增加$700,000 的固定成本，但可分別降低標準型與豪華型旅行箱之變動成本$80.與$140。假設銷售組合不變，乙公司要分別銷售每一種旅行箱多少數量，才可達到損益兩平？（8分）
(三)假設銷售組合不變，若欲使乙公司使用舊設備與新設備之邊際貢獻並無差異，則銷售總數為若干？（小數無條件進位至整數）（6分）
(四)假設乙公司沒有購買新設備時銷售總數為 2,500 單位，惟豪華型只銷售 1,000 單位，則營業利益為若干？（5分）

三、丙公司生產金屬產品，共有鍛造及包裝兩個部門。對鍛造部門而言，加工成本是在製程之中平均發生，直接材料在製造過程的一開始就投入，損壞單位的檢驗點是在製造程序終了時，且所有損壞單位之淨處分價值為零。鍛造部門完工後之產品就移轉至包裝部門。4月份之相關資料如下：

四、丁公司生產水龍頭且有 C 型及 D 型兩種產品。為了生產 C 型水龍頭，丁公司之期初資產為$700,000，期末資產為$900,000。製造 C 型水龍頭之其他成本如下：直接材料，每單位（個）$400；起動成本，每起動小時$500；生產成本，每機器小時$200；一般管理與銷售費用為$120,000。假設當期生產 2,000個 C 型水龍頭並全數銷售，使用 600個起動小時數與 8,000個機器小時數。每個 C 型水龍頭之售價為$1,500。試作：
(一)若定義投資為期間的平均資產，則C型部門的投資報酬率（ROI）為何？（6分）
(二)若丁公司要求 ROI為 10%，則 C型部門的剩餘利益（RI）為何？（6分）

五、戊公司生產割草機，每年以單價$10.購入迴轉式刀片零件 20,000 單位。每批訂單的攸關訂購成本為$200，每年持有成本為進貨成本的 20%。因全年之需求量係平均地發生，故公司並不要求安全存量。另外，採購前置時間為 2週。戊公司每年營運 50週，每週 5天。試作：
(一)戊公司對迴轉式刀片零件之經濟訂購量？（4分）
(二)戊公司每年應發出多少批訂單？（4分）
(三)戊公司對迴轉式刀片零件之再訂購點？（4分）

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

10302。a（8）103年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試試題。會計

103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題40960
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、乙公司生產 X型電子零件。總投資資本為$1,000,000。預計下一年度銷售 60,000單位，過去幾年的銷售情形平穩。乙公司要求的目標報酬率為 18%。下一年度的預計成本如下：
變動生產成本 每單位$4.0
變動行銷與配送成本 每單位$1.0
固定生產成本 $200,000
固定行銷與配送成本 $100,000
乙公司對電子零件產品的訂價為全部成本加成，而加成產生的營業淨利必須與資本之目標報酬率相等。
試作：
(一)目標營業淨利為多少？（6分）
(二)電子零件的每單位售價需訂為多少，才能賺取目標營業淨利？（6分）
(三)全部成本加成之加成百分比為多少？（6分）

二、丙公司製造播放器。每單位的標準直接材料與直接製造人工成本為$300。其中包含10公斤的直接材料，預算價格為每公斤$16，以及 10小時的直接製造人工，每小時的預算工資率為$14。假設公司無期初存貨。4月份資料如下：
完工單位數 2,000單位
直接材料購入 25,000公斤
直接材料購入成本 $412,500
實際直接製造人工小時數 19,500 小時
實際直接人工成本 $312,000
直接材料效率差異 $800 有利
試作：
(一)4月份直接製造人工之價格及效率差異。（8分）
(二)4月份實際投入生產的直接材料公斤數。（4分）
(三)4月份直接材料價格差異。（4分）

三、甲公司製造小型引擎。製造工廠每個月之產能為 8,000單位。甲公司目前每個月製造及銷售6,000 單位。每單位正常價格為$200。目前作業水準之成本資訊如下：

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

10303。a（1）103年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

103年公務人員特種考試警察人員考試103年公務人員特種考試一般警察人員考試103年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70260
【等別】高員三級鐵路人員考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、太魯閣公司有兩個製造部門，礦產部門生產礦石，然後將礦石移轉給金屬部門。礦石經過金屬部門加工後可以每單位$150賣給顧客。公司目前要求礦產部門將每年產出的 400,000 單位礦石以全部生產成本之110%移轉給金屬部門，而礦石可在市場上以每單位$90之價格無限制買賣。民國 97年礦產部門和金屬部門的製造成本如後：
礦產部門：直接材料成本$12，直接製造人工成本$16，製造費用成本$32，合計單位製造成本總額$60；
金屬部門：直接材料成本$6，直接製造人工成本$20，製造費用成本$25，合計單位製造成本總額$51；
礦產部門之製造費用中有 25%為固定，75%為變動；金屬部門之製造費用中 60%為固定，40%為變動。
試作：
(1)分別計算以（a）市價、（b）全部成本的 110%作為轉撥價格轉撥 400,000 單位之礦石時，礦產部門與金屬部門的營業利益各為多少？（8分）
(2)假設太魯閣公司以部門營業利益的 1%作為部門管理人員的紅利，則兩個部門之管理人員，在兩種轉撥計價方法下分別可以得到多少紅利？他們會選擇何種轉撥計價方式，使自己領取最多紅利？（2分）

二、甲公司採用分步成本制度及加權平均法計算產品成本，產品經切割部門及組合部門連續製造後，即轉入製成品倉庫等待出售。X1年8月份相關資訊如下：
(1)數量資料

三、甲公司擬購買自動化設備以生產 A 產品，該設備成本$1,600,000，耐用年限 5年，無殘值，以直線法提列折舊。而 A 產品之生產除需購買前述設備外，尚須同時投入營運資金$400,000，該筆營運資金於停止生產後回收。A 產品預期得以單位售價$2,400 銷售 5年，每年產量相同，且生產數等於銷售數；其相關成本為每年固定成本（不含設備折舊）$400,000 與單位變動成本$1,200，除折舊外，所有收入成本均為現金。甲公司資金成本率為 14%，稅率 35%，除初始投入設備成本與營運資金外，所有現金流量均於期末發生。複利現值相關資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10304。（3）103年公務人員高等考試三級考試。財務審計

103年公務人員高等考試三級考試試題21960
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、某公所打算購入 700公畝的土地作掩埋場。購入後未來 10年每年可節省$50,000。其他資訊如下：
每公畝購價 ：$235
整地費用 ：$110,500
設算利率 ：6%
試問：利用淨現值法評估是否購入掩埋場的決策。（5分）（請列計算式）計算此掩埋場的內部報酬率為何？（6分）（請列計算式）

二、文山公司聯合生產下列三種產品。聯合生產成本為$500,000，其生產之相關資訊如下：

三、文山 3C公司販售某廠商平板電腦 16G 及 32G 等兩版本。今年預計銷售總計 20,000組，其他相關資訊如下：

四、興隆公司每年製造 20,000 組 A 零件，該零件之單位成本資訊如下：

五、文山公司為製造汽車零件之公司。該公司有兩個生產部門 A 部門及 B 部門，採先進先出分步成本制計算成本。原料於 A 部門開始生產即投入，而加工成本則於製造過程中均勻發生。正常情況下，A 部門之生產的正常損壞率為 12%，而該部門於完工50%時即檢驗完好產品中是否有損壞品。茲將 A 部門 10月份相關資料列表如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10305。a（3）103年公務人員高等考試三級考試。會計

103年公務人員高等考試三級考試試題21860
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、世界女子職業網球協會雙打冠軍小乙，創設小乙網球拍公司並已投入$150,000之研究發展費用及市場調查，預計於104年推出冠軍拍。生產冠軍拍考慮翻修舊 設備耗費$60,000，或更換新設備耗費$78,000，新舊設備耐用年限均尚餘四年。如購買新設備，舊設備處分價值為$4,000，耐用年限屆滿，舊設備及新設備之殘 值分別為$3,000 及$8,000，新舊設備翻修後所產生之每年現金流量如下：

現金流入 $40,000 $50,000
現金流出 18,000 24,000
設資金成本率為10%，且不考慮折舊因素，試作：（四捨五入至小數第二位）
(1)以淨現值法計算，小乙網球拍公司應選擇購買新設備或翻修舊設備？（5分）
(2)請以下表（折現因子）利用差補計算購買新設備與翻修舊設備之內部報酬率，小乙網球拍公司應選擇購買新設備或翻修舊設備？（10分）
(3)請問淨現值法與內部報酬率法主要考量之差異，公司何時應著重用淨現值法，何時應著重用內部報酬率法？（5分）

二、甲公司根據銷售人員每月對公司推薦的需求量，已訂購125 單位的 A 產品，新的採購人員進來公司後，希望使用經濟訂購量來訂定產品材料採購決策，以下 是新的採購人員收集到的資訊：

三、甲皮鞋廠製造各款式鞋款，生產皮鞋作業使用分步成本制，共分成三個生產部 門。皮鞋的皮件首先在裁切部門製造後，轉入模型部門進行加工，最後送至包 裝部門完成皮鞋製造。甲皮鞋廠採用加權平均法之分步成本制來計算單位成本。以下為103年7月模型部門的生產及成本資料：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10306。a（7）103年公務人員普通考試。會計

103年公務人員普通考試試題41520
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、夢天公司正考慮增購一項新設備，投資金額為$1,000 千元，採直線法折舊，估計耐用年限為5年，無殘值。該公司適用之所得稅率為40%，以下為此項新設備於耐用年限中各年之估計收益與費用（假設皆在年底發生）：

二、書神印刷公司專門為大學或研究機構印刷專業書籍，由於每次印刷之整備成本高， 書神印刷公司會累積書籍訂單至將近500 本時，才安排印刷整備與生產書籍。對於 特殊訂單，書神印刷公司會生產每批次數量較少之書籍，每次特殊訂單索價$4,200。2013年印刷作業之預算與實際成本如下：

三、愛樂工坊為一家專門販售小提琴琴絃之公司，其相關成本資料如下：每盒琴絃售價$100，每次訂購成本為$12，持有成本為售價的10%。每月平均賣出2,000 盒，待貨時間為2.4 天。
試作：（每小題3分，共12分）
(一)經濟訂購量。
(二)每年訂購次數。
(三)每年訂購成本及持有成本之總和。
(四)未設安全存量下的再訂購點。（年年以360 天計算）。

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10307。a（5）103年專門職業及技術人員高等考試。會計師

103年專門職業及技術人員高等考試會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、安亞公司本年7月份有關生產 10,000瓶漂白水的資料如下：
直接材料（假設購入材料均投入生產）：
標準成本：每毫公升$0.06
實際總成本：$530,000
每瓶漂白水所允許投入的成本$54
材料數量差異：$1,200有利
直接人工：
標準成本：每小時$124，每小時應完成 20 瓶漂白水
實際成本：每小時$125
人工效率差異：$3,720不利
試作：（需列示分析過程，否則不予計分）
(一)每瓶漂白水之標準投入量。（2分）
(二)直接材料價格差異。（3分）
(三)直接人工的彈性預算差異與價格差異。（5分）

二、甲公司之通訊部門正考慮由下列兩款通訊產品（A、B 型式）擇一研發，該兩種產品預期開發一年，自第二年起可正式於市場銷售三年，預計每年可銷售10,000單位，兩種產品單位售價均為$150。下列是預估之相關成本資訊：

三、遠東公司採用分步成本制度，該公司第一生產部門在 X1年5月底有在製品3,000 單位，相關資料如下：
完工程度 約當單位成本
材料 100% $19.20
加工 60% 15.75
X1年6月份第一生產部門生產成本報告之部分資料如下：
月底在製品數量 4,000
完工程度：材料 100%
加工 50%
本月投入成本：材料 $336,600
加工 260,010
遠東公司採用先進先出法，其第一生產部門 6月份材料及加工之約當產量分別為 17,000與 16,200單位，試求該部門下列的數量及成本（需列示分析過程，否則不予計分）：
(一)6月份完工並轉出產品的數量。（3分）
(二)6月份新投入生產的數量。（3分）
(三)完工並轉出產品之成本。（9分）
(四)期末在製品成本。（5分）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10308。a（2）103年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

103年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、國際經濟商務人員、民航人員及原住民族考試試題51040
【考試別】原住民族特考
【等別】三等考試【類科組】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、可頌公司生產單一產品，原料在製程初即全部投入，每月的固定製造費用$90,000，正常產能是 10,000 單位，每單位的標準製程需 3個人工小時。產品之標準成本如下：

二、禾美公司是產銷農業用薄膜的公司，實施及時生產制度沒有庫存，每月正常的產銷量為60,000 單位，每季的固定成本為$1,000,000，每單位售價為$45，每單位變動成本為$30。現在由於全球物料短缺，預期將持續三個月，導致禾美公司每個月的銷貨量減少為 18,000 單位，三個月後當物料供應正常後農業用薄膜的銷貨亦將恢復正常水準。由於物料短缺期間的銷貨水準過低，禾美公司考慮關閉工廠，如果將工廠關閉，每季固定成本將減至$270,000，而停工後再重新開工的成本為$130,000。試作：
(1)若物料短缺如預期持續三個月，該公司對應的決策為何？請列示計算並說明決策依據。（10分）
(2)物料短缺期間每季的銷貨水準為若干單位時，該公司停工與否的營運結果皆相同。並藉此驗證上述 的決策是正確的。（6分）

三、南昌公司採分步成本制，甲部門的材料係於開始生產時全部投入，而加工成本則按完工比例投入，完成後即轉入乙部門繼續製造。甲部門在先進先出法下本月份生產有關資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10309。a（4）103年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

103年特種考試地方政府公務人員考試試題31560
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、金和企業生產三種不同用途之運動用登山衣，分別為 C 型、W 型及 G 型。由於 G 型目前銷售狀況頗不理想，總經理要求會計提供三種產品之收益及成本資料，如下表。

二、大漢企業（以下簡稱大漢）協助國防部製造噴射引擎，大漢和國防部合作契約採用成本加成方式。下表為一特定噴射引擎之製造成本資訊：

三、甲度假村擁有一訂位部門接受訂位，訂位服務成本是以訂位電話通話時間分攤給豪華、休閒、標準與經濟四種房型，其他成本則以每種房型之訂房次數分攤。甲度假村近來想以更精確的方式，來分攤其訂位服務成本，以增加競爭力。與訂位服務相關資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10310。a（4）103年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

103年特種考試地方政府公務人員考試試題41360
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、台華公司採行責任中心制，該公司甲部門本年度十月份的績效報告（預算係按正常產能 2,000 單位編製之靜態預算）列示如下：

二、甲公司製造 A、B、C 三款太陽眼鏡，其單位售價及成本分別如下：

三、瑞騰公司生產商用與家用玻璃。有關各批次的資訊如下：
1.X8年初，有三個批次在製中，其成本各為：批次 259：$4,000；批次 260：$5,000；批次 261：$3,000。
2.X8年初，有一個批次已完工等待運送，其成本為：批次 258：$10,000。
3.X8年度，發生下列成本：直接原料：$500,000；直接人工：$1,500,000；製造費用：$2,000,000。
4.X8年底，有兩個批次在製中，其成本各為：批次 347：$3,000；批次 348：$5,000。 此外，X8年底有四個批次完工並等待運送，其成本各為：批次 343：$1,500；批次 344：$2,000；批次 345：$3,000；批次 346：$4,000。
試作：（每小題5 分，共 10 分）
(1)X8年度製成品成本。
(2)X8年度銷貨成本。

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

102年(10)

10201。（9）102年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

102年公務人員特種考試關務人員試題13370
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、亞太公司上個月購入之材料均在該月即投入生產使用，相關的材料成本與人工成本之資料如下：

二、輝煌公司正計畫引進一新產品，其售價為$200，單位變動成本為$140，而預期第一年產品需求為10,000單位。由於目前營業部門人力有限，為銷售新產品該公司需另外僱用一名業務人員，並考慮下列兩種獎酬計畫：A計畫為年薪$60,000另加銷貨總額12%的佣金；B計畫為年薪$200,000而無任何佣金。試作：
(一)在銷售10,000單位下，分別計算兩種獎酬計畫所產生的新產品相關之邊際貢獻與營業損益。（8分）
(二)在銷售10,000單位下，分別計算兩種獎酬計畫的營運槓桿因子。（6分）
(三)假設第二年銷售量降為8,000單位，請使用營運槓桿因子，分別計算在兩種獎酬計畫下，營業損益下降的百分比。（6分）

三、世運公司預計未來兩年在吸納（全部）成本法下之相關損益資料如下：

四、萬達公司在其聯合加工生產過程中，同時產出R、S、T三種不同型式之產品。該公司在上個月的聯合生產成本合計為$500,000，有關三種產品的產銷資料如下（假設均無期初存貨）：

五、南台咖啡店經理每天必須決定隔日外購之特製糕點數量，以供應當日之營業所需。假設特製糕點之正常售價為每單位$40，惟當日無法售出之特製糕點僅能以次級品每單位$10出售給回收業者。在過去180個營業日，南台咖啡店的日銷售量呈現如下表所示之分布狀況（假設每日僅存在四種可能的銷售數量）。

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

10202。a（8）102年公務人員特種考試身心障礙人員三等考試試題。會計

102年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30750
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產並銷售豪華型及標準型兩種產品。X1年銷貨收入為$1,500,000，銷貨成本及費用為$1,324,000，稅前淨利為$176,000，適用25%的所得稅稅率。豪華型及標準型的單位售價分別為$200 及$100；單位變動成本分別為$160及$40。X1年度豪華型及標準型的銷售組合為1：3。試求：（若有不整除，請四捨五入至小數點後第二位）
(一)計算X1年損益兩平點時，豪華型及標準型的銷售數量。（10分）
(二)計算X1年的安全邊際率。（5分）
(三)計算當營運目標為稅後淨利$82,500 時的損益兩平銷貨金額。（5分）

二、新新公司有甲、乙兩部門，甲部門所生產之零件可供乙部門裝配成製成品，甲部門之零件亦可外售與其他客戶，但乙部門無法由外部購得此零件。其每單位相關資料如後：甲部門零件售價$50，原料$5，直接人工$2，變動製造費用$2，固定製造費用$3。乙部門製成品售價$500，原料$25，直接人工$20，變動製造費用$10，固定製造費用$15。以公司資源最佳利用為考量，試作：
(一)若甲部門正常產能為200 單位，目前僅使用140單位，則另60單位應否生產用以轉撥給乙部門？轉撥價格為何？（5分）
(二)若甲部門無閒置產能，則應否轉撥產品給乙部門？轉撥價格為何？（5分）

三、甲公司正在編製 X1年3月份的現金預算。公司在3月初的現金餘額為$200,000，預計當月份銷貨收入為$960,000，25%為現銷，75%為信用卡銷貨。信用卡銷貨部分銀行須收取5%的手續費。公司訂價策略為進貨成本的160%，並於當月底付清進貨的款項。其它現金支出包括每個月$40,000 的固定開銷及銷貨收入3%的銷售費用。此外，尚有一張票據於去年4月1日發行，面額$600,000，利率8%，即將於X1年3月31日到期。公司的政策要求每月維持最低現金額度$150,000，融資至少須為$1,000之倍數，現金結餘者可提前清償公司積欠尚未到期債務$500,000。請依據上述資料，回答甲公司X1年3月份的現金收入、現金支出之金額各為何？3月底之現金餘額為何（請註明短缺或結餘）？若需融資，借款金額為何（若毋需融資，請註明）？（20分）

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

10203。a（1）102年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

102年公務人員特種考試警察人員考試、102年公務人員特種考試一般警察人員考試及102年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70260
【等別】高員三級鐵路人員考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產並銷售單一產品，每個月生產量、單位變動成本及總固定成本維持不變，但銷售量視情況每個月會有變化。另，該公司相關營運資料如下：

二、甲公司經營麵包工廠，X1年1月1日購置一部切割機器，成本$80,000，估計使用7年，殘值$10,000，至今已使用3年，目前公司正考慮購置一部性能較佳之新機器，估計可使用4年，成本$120,000，殘值$20,000，如果購買擬於X4年1月1日為之。公司預期未來四年內每年可銷售30,000個單位之麵包，每個售價$12。其他相關資料如下：

三、斜塔公司在大臺中地區生產並外送披薩至家庭與公司行號。快速、準時是該公司的一項主要策略。斜塔公司提供以下X7年顧客下單後，收到披薩所需時間的顧客反應時間相關資料：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10204。a（3）102年公務人員高等考試三級考試。會計

102年公務人員高等考試三級考試試題32060
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採用標準成本制度作為規劃及控制的工具。製造費用以直接人工小時作為分攤的基礎，在50,000個直接人工小時下，預計變動製造費用為$200,000，預計直接人工成本為$4,500,000。直接原料每磅標準成本為$2，每單位所需之標準原料數量為1.磅。其他相關資料如下：
(1)6月份共生產48,000 單位，無期初原料及在製品存貨，亦無期末在製品存貨，但有期末原料存貨若干。
(2)6月份原料價格差異係於購入時認列，購料價格差異每磅$0.5。原料購料價格差異為$30,000（有利），原料數量差異為$20,000（不利）。
(3)6月份實際平均工資率高於標準工資率$10/每小時，實際直接人工成本為$6,100,000。(4)6月份實際固定製造費用總額為$210,000，製造費用預算差異為$40,000（不利），製造費用變動效率差異為$50,000（不利），製造費用差異總數為$10,000（不利）。試求：
(一)6月底直接原料的存貨數量。（5分）
(二)6月份實際人工小時。（5分）
(三)6月份製造費用的支出差異（Spending variance）。（5分）
(四)6月份製造費用的數量差異（Volume variance）。（5分）

二、甲公司製造汽車零件，採先進先出分步成本制度計算成本。原料於開始生產即投入，加工成本則於製造過程中均勻發生。正常情況下損壞品為完好品的12%，而產品必須於完工檢驗後才能判定是否為損壞品。X1年3月相關資料如下：

三、甲公司正在評估是否購置新機器取代目前耐用年限尚有3年之舊機器，新機器之購價為$150,000，由於效率較高，故預估將較舊機器每年節省營運成本$100,000，但購入新機器每年公司之營運資金要由目前之$50,000 提高至$90,000，舊機器目前帳面價值為$60,000，處分價值為$20,000。新機器之耐用年限亦為3年，不論新舊機器3年後之殘值均為零。公司採直線法提列折舊，所得稅率為20%，公司要求之最低報酬率為24%。請以淨現值法評估是否應購買新機器？（須計算出淨現值方予計分。折現率24%，第1-3期每元複利現值分別為0.806、0.650、0.524）（10分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10205。（3）102年公務人員高等考試三級考試。財務審計

102年公務人員高等考試三級考試試題32160
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、羅東公司於102年5月投入直接材料$220,000 及加工成本$342,000 聯合製造三種產品，其中，產品A 及產品B 為聯產品，產品C 為副產品。於聯合製造程序結束後，產出之40,000公斤的產品A 須再投入加工成本$80,000，並以每公斤$10.出售；產出之60,000公斤的產品B，不需進一步加工即可以每公斤$8.出售；產出之20,000公斤的產品C 須再投入加工成本$10,000，並以每公斤$3.出售，另外，產品C 尚須支付售價之20%的行銷成本。羅東公司係採淨變現價值法分攤聯合成本，而聯合成本須先扣除副產品於分離點之淨變現價值後，才將餘額分配給聯產品。試作：
(一)計算產品A 及產品B 各應分攤的聯合成本。（6分）
(二)計算產品A、產品B 及產品C 每公斤的生產成本。（9分）

二、武陵公司 101年部分之營運資料如下：生產與銷售5,000 單位，每單位變動成本為$2,800，資產總額為$8,400,000，投資報酬率為20%，依全部成本之加價率為8%。試作：
(一)計算武陵公司於101年每單位產品的售價。（10分）
(二)武陵公司考慮於下一年度將每單位售價提高至$4,720，如此將使銷售量可能下降10%。若該公司的成本結構（每單位變動成本及固定成本總額）維持不變，則每單位售價提高至$4,720.是否可行？請列示計算。（5分）
(三)武陵公司的業務經理認為，由於競爭增加，該公司的產品於下一年度並無漲價的空間，反而是，即便維持原有的售價，估計銷售量可能會減少300 單位，固定成本總額也因此而得以減少$232,000。若武陵公司想要維持加價率仍為全部成本之8%，則每單位之目標變動成本應為多少？請列示計算。（5分）

三、鹿港公司製造滑板輪之月產能為 1,000 單位，於6月初計有存貨240單位，當月份生產900 單位，並以每單位$800 出售1,050單位。6月份之固定製造成本為$280,000、每單位變動製造成本為$375、固定行銷費用為$122,000 及每單位變動運送成本為$25，且期初存貨之單位成本與6月份製造之存貨成本相同。試作：
(一)依變動成本法，計算鹿港公司6月份達到損益兩平的銷售數量。（6分）
(二)依歸納成本法，計算鹿港公司6月份達到損益兩平的銷售數量。（6分）
(三)若有$20,000 的固定行銷費用重分類為固定製造成本，則此改變對於上述計算之損益兩平點有何影響？請說明。（8分）

四、清境公司每年生產與銷售6,000 單位組合式鞋櫃，每單位售價為$500。目前使用之生產設備係於2年前以$1,500,000 購得，具有5年的耐用年限，採用直線法計提折舊，5年後殘值為$0，而現時的處分價值為$600,000。由於模型鑄造新技術的出現，該公司考慮要將生產設備升級或重置，有關資料如下：項 目 生產設備升級 生產設備重置生產設備購置成本 $2,700,000 $4,200,000每單位變動製造成本$140.$80生產設備耐用年限 3年3年折舊方法 直線法 直線法生產設備最終處分價值 $0 $0試作：
(一)不考慮所得稅與貨幣時間價值，清境公司應升級或重置生產設備？請列示計算。（10分）
(二)在多少生產與銷售數量之下，清境公司將偏好升級生產設備或偏好重置生產設備？請列示計算。（5分）
(三)若清境公司王經理之年終紅利係依據部門之利潤核算，由於一年之後該經理很有可能會離職，基於年終紅利之考量，則其將選擇執行何種方案？請列示計算。（10分）

五、太平公司專門銷售飛機模型，以每單位$1,500 自光電公司購入，平均每週銷售2,500 單位，年需求量為130,000 單位，每單位全年的攸關持有成本為$38。該公司每次訂購10,000 單位，耗費之訂單處理成本每次為$750，且約需一週才能收到訂購的飛機模型。若有缺貨發生，每單位緊急訂購之額外成本為$30。依據過去經驗，太平公司每週銷售數量之可能變動及發生機率如下：一週銷售量 2,000 單位2,250單位2,500 單位2,750單位 3,000 單位機率0.04.0.20.0.52.0.20.0.04試作：
(一)基於成本的考量，太平公司應維持多少單位的安全存量最為適當？請列示計算。（15分）
(二)承上計算，太平公司應於存貨降至多少單位時發出訂購單？請列示計算。（5分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10206。a（7）102年公務人員普通考試。會計

102年公務人員普通考試試題41420
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採分步成本制，直接原料於製程一開始即全部投入，加工成本則於製程中平均發生。X1年4月份相關資料如下：

二、甲公司 X1年的部分財務資訊如下：

三、戊公司於X3年開始生產一項新產品，並將各項差異分攤至期末存貨與銷貨成本。
(1)X3年各項成本要素差異餘額如下：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10207。a（5）102年專門職業及技術人員高等考試。會計師

102年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師考試試題80360
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、大正製藥公司的高階主管發現公司各部門常為成本分攤有不同的意見，該主管參加一場成本分攤的研討會後，正考慮執行作業基礎成本制度。該公司透過各營運部門，收集關於下年度製造費用成本庫與成本動因水準的估計資料如下：

二、正大公司的客戶服務部門於今年開始採用時間導向之作業基礎成本（time-driven activity-based costing）制度。該公司針對客服部門員工進行訪查與觀察，得到每項作業活動的單位時間（處理訂單：4分鐘、回覆詢問：20分鐘、信用檢查：30分鐘），該公司係以員工的實際產能作為計算分攤率之基礎。客服部門於今年8月產生之相關資料如下：

三、張三與李四分別於前年一月初與今年一月初進入和平公司服務，但兩人同時於今年五月辭職，而去富強公司服務。下列為和平公司今年一月至四月業績的相關資料：

請回答下列問題：
(一)設計員工薪酬制度時應考慮何項因素，並說明和平公司薪酬制度的結構及其主要缺點為何？（3分）
(二)試以數據說明，為何張三與李四離開和平公司，轉往富強公司服務？（3分）
(三)富強公司除原薪酬制度外，欲提出另一新制度供員工選擇，新制度為：每月時，選擇新的薪酬制度對他較有利？列出計算式並說明。（4分）

四、守護生技公司所製造的護眼產品之成本資訊如下：

五、甲尚公司目前正在考慮是否要購置新機器以替換舊機器，舊機器目前殘值為$20,000，若舊機器保留，預計在第六年底殘值為$5,000，且預計一年後需修繕成本$40,000。新機器目前購置成本需$160,000，耐用年限為六年，在第六年底的殘值為$26,000，且新機器可協助節省營運成本，前三年每年為$30,000，之後到第六年底，每年可節省$20,000。公司的要求報酬率為14%。
試問：甲尚公司應否購置新機器以替換舊機器？（2分）其淨現值之差異為多少？（8分）（現值因子算至小數點第三位）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10208。a（2）102年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

102年公務人員特種考試原住民族考試試題30940
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司以直接人工小時作為製造費用之分攤基礎，期初預計之直接人工小時為20,000 小時，但本期實際發生21,000 小時。期初預計製造費用為$300,000，但本期實際發生數為$399,000。在處理多或少分攤製造費用前，期末相關帳戶餘額如下（均為借方餘額）：
銷貨成本 $560,000（其中已分攤製造費用為$252,000）
材料 500,000
在製品 320,000（其中已分攤製造費用為$94,000）
製成品 120,000（其中已分攤製造費用為$54,000）
試作：
(一)計算當期之多或少分攤製造費用金額（需說明係多分攤或少分攤）。（4分）
(二)該公司為符合一般公認會計原則，於期末已分攤製造費用採比例調整法（proration）處理多或少分攤製造費用，請作必要之分錄。（6分）

二、甲公司採用分步成本制度及加權平均法計算產品成本，產品必須經過第一部門及第二部門連續製造後，即轉入製成品倉庫等待出售。X1年8月份相關資訊如下：
(一)數量資料

三、甲公司從事運送病人液壓式捲揚機之製銷業務，在每月3,000 部之正常產能下的單位成本資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10209。a（4）102年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

102年特種考試地方政府公務人員考試試題31560
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司經理正為公司生產作業程序的穩定性是否應調查而進行評估。經收集相關成本及機率得到如下資訊：

二、甲公司生產乙產品 1,000公斤的標準原料成本如下：

三、甲工廠生產一種產品，採分步成本制，設置兩個檢驗點，第一個檢驗點於加工至50%時實施，第二次檢驗則於完成時實施。X1年1月有關資料如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10210。a（4）102年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

102年特種考試地方政府公務人員考試試題41560
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司為加工食品之生產廠商，在美國及臺灣均設有分公司生產A 產品，其單位售價為$50，分別供應美洲與亞洲市場之需求，且甲公司為求產品之新鮮度，故當年度生產之產品均於當年度出售。甲公司針對下一年度之收入與成本預估如下：

二、甲公司生產高級餐椅，產品歷經切割、組裝及修飾等三部門。切割部門先將所需之木材切割成適當形狀與尺寸，再移轉至組裝部門，搭配外購之配件進行組裝，爾後轉至修飾部門進行最後之修飾與調整。公司採分步成本制，並以先進先出法計算存貨成本。組裝部門在4月底共有2,500 件之期末在製品，其中，原料完工比例為40%，加工成本完工比例為60%。5月份由切割部門移轉10,000 件至組裝部門進行後續工作。5月底，組裝部門尚有2,000 件在製品尚未移轉至修飾部門，原料與加工成本之完工比例分別為30%與60%。組裝部門5月份之相關成本資料如下：

前部門轉入成本 $8,000 $35,000
直接材料 2,500 24,240
直接人工 5,000 38,000
製造費用 4,000 28,300
試作組裝部門：
(一)5月份當期的原料與加工成本之約當產量。（6分）
(二)5月份當期的單位生產成本。（4分）
(三)5月份應移轉至修飾部門之生產成本。（5分）
(四)5月底之在製品成本。（5分）

三、甲公司採標準成本制，其所設之標準成本為每生產一件產品之標準工時為6小時，每小時之標準工資率為$45。假設11月份，甲公司生產15,000 件，並造成不利的人工效率差異$157,500。另外，每件產品之原料標準投入量為3公斤，每公斤之標準成本為$2.5。11月份供應商為削減其庫存壓力，故以每公斤$2售予甲公司。甲公司為因應11月份之生產，共購買並使用48,000公斤之原料及人工成本$4,488,000。 試作：
(一)計算實際人工小時數與人工工資率差異。（6分）
(二)計算用料價格差異及材料數量差異。（4分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

101年(10)

10101。（9）101年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

101年公務人員特種考試關務人員考試、101年公務人員特種考試移民行政人員考試及101年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題10370
【等別】三等關務人員考試【類（科）別】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、甲公司買進原料從單一聯合生產過程生產四種聯合產品：A、B、C、D。其中 C 產品在分離點出售，而 A、B、D 產品則可於分離點出售，亦可進一步再加工成高級品。X1年 12月 31日會計年度終了資料如下：

二、甲公司預計開發一種新產品上市，相關之資料如下：
(一)該產品預計之生命週期為 3年，每年可銷售 10,000單位，第一年因為是推廣期間，單位售價為$25，以後將逐年調升$3。
(二)該產品需於第一年初投入$30,000.研發，預計每年製造兩批，每批次製造 5,000單位，每批次之製造整備成本為$10,000，每批次之間接製造成本為$45,000。
(三)預計每單位直接製造成本為$8、銷售成本為$1、顧客服務成本為$0.2。 試作：（20分）
1.該產品第一年之預估毛利率為若干？
2.如果公司對此產品之目標利潤設定為每年平均至少達$60,000，公司若推出此產品，則第一年之利潤是否達到目標利潤？
3.承第2小題，甲公司可否只根據第一年之數據制定是否推出該產品之決策？該公司究竟是否應該推出該產品？

三、甲公司為一家兒童安全座椅製造商，每年銷售量為 240,000個，每個售價為$2,875，並有$800的邊際貢獻。X8年初甲公司的競爭對手推出同型商品，售價為$2,500，使得甲公司銷售量受到影響。該公司決定採取一項品質改善計畫，使得品質成本從目前占銷貨金額20%，得以每月降低 1%，預計最低可降至只占銷貨金額的 3%。
試作：
(一)若甲公司立即將售價降至$2,500，以維持目前的銷售數量，則該公司品質改進計畫需持續多久，才可使每個產品的邊際貢獻恢復至目前的$800？（8分）
(二)若甲公司將品質成本降到只占銷貨金額的 3%，售價從$2,500.開始，每降低$25，可增加 15,000個的銷售量，則售價降到多少時，可使產品的邊際貢獻最高？（8分）

四、甲公司採用分步成本制及先進先出法計算產品成本，產品經第一部門及第二部門連續製造後，轉入製成品倉庫等待出售。從第一部門製造完成之產品轉入第二部門時，隨即加入等量的水，使產品的數量增加一倍。當年9月份相關資料如下：
◆數量資料

五、甲公司於 X0年初花費$210,000.的研發支出，開發完成某新產品，估計其經濟年限為 3年。X1年初，該公司董事會考慮是否正式產銷該新產品，相關資料如下：（該產品之稅後必要報酬率為 25%，不必考慮折舊費用的節稅效果）：
˙購置生產機器設備之成本為$2,960,000（於 X1年初發生），採年數合計法提列折舊耐用年限 3年，估計殘值$80,000。
˙預計銷貨收入（均視為全年平均發生）：X1年$6,400,000，X2年$8,000,000，X3年$4,000,000。
˙預計變動生產成本（均視為全年平均發生）為售價之60%。
˙預計產品廣告費（均視為全年平均發生）：X1年$400,000，X2年$240,000，X3年$320,000。
˙預計維護及保險費（均視為全年平均發生）：X1～X3年均為$40,000。
˙新產品將儲存公司自有倉庫。該倉庫目前有人願承租三年，每年租金$80,000（全年平均支付）。
˙所得稅率為 50%，所得稅均於收入費用發生之年底支付。
˙現金流入（出）於年底發生時：25%複利現值因子：1.期=0.80；2.期=0.64；3.期=0.51。
˙現 金 流 入（出）於 全年平 均 發 生 時：25%複 利 現 值 因 子 ：1.期=0.88；2.期=0.69；3期=0.54。
試求：（若不整除，請四捨五入至小數點後第二位）
(一)計算此方案的淨現值（net present value）。（10分）
(二)計算此方案的淨現值指數（net present value index）。（5分）
(三)若研發支出由$210,000.更改為$580,000，計算此方案的淨現值（net present value）。（5分）

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

10102。a（8）101年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試試題。會計

101年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40930
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司本月份發生下列有關生產之資料：
1.製造成本為$150,000，其中製造費用占 27%。
2.製成品成本為$135,000。
3.製造費用為直接人工成本的 60%。
4.期初在製品存貨為期末在製品存貨的 80%。
5.期末材料存貨為$12,000。
6.期初材料存貨為本期購料的 20%。
7.期初製成品存貨為$52,500，是期末製成品存貨的 70%。
試作：（20分）
(一)計算直接材料成本。
(二)計算期初材料存貨。
(三)計算期初在製品存貨。
(四)計算本月份銷貨成本。

二、乙公司於標準分步成本制度下生產 A 產品，1月份製造完成 4,600單位，每單位產品的標準成本資料如下：
1.直接材料 2磅 @$ 4 $ 8
直接人工 1小時 @$10 $10
製造費用：
變動 1小時 @$ 5 $ 5
固定 1小時 @$10

$33
2.材料在產品生產過程開始時即加入；月初材料存貨 3,000.磅，月底材料存貨 2,500磅，當月進貨 9,000.磅，每磅$4.5。
3.1月份直接人工共計發生 4,900小時，實際成本$51,000。
4.1月份直接人工小時預計為 5,000小時，製造費用以預計直接人工小時產能為分攤基準，實際製造費用$75,000。
5.月初在製品存貨 500單位，加工成本完工 70%，月底在製品存貨 300單位，加工成本完工 40%。
試求以下問題（請指明有利或不利）：（20分）
(一)1月份材料與加工成本的約當生產數量。
(二)材料（購料）價格差異與材料數量差異。
(三)工資率差異與人工效率差異。
(四)製造費用用款差異（spending variance）、變動效率差異（variable efficiency variance）與數量差異（volume variance）。

三、甲公司採分步成本制，以加權平均法計算產品成本，其各項生產成本於製程中平均發生，該公司 X1年9月份相關資料如下：

期初在製品 4,800 $12,000
本期投入 23,200 ?
期末在製品 4,000
請回答下列相互獨立之問題：（10分）
(一)已知期末在製品完工 30%，試計算本期約當產量。
(二)已知期末在製品完工 65%，其成本金額為$11,700，試計算本期投入生產成本。

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

10103。a（1）101年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

101年公務人員特種考試警察人員考試、101年公務人員特種考試一般警察人員考試及101年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70470
【等別】高員三級鐵路人員考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、梅花公司每年必須訂購720單位之存貨，每次之訂購成本為$25，每單位購買價格為$100，每年持有成本為每單位$40。目前公司每次訂購10單位。 試作：
(一)請決定經濟訂購量（EOQ）。（4分）
(二)若公司將訂購量由目前之每次10單位改為EOQ下之訂購量，將可節省多少成本？（6分）

二、甲公司9月初的實際現金餘額為$104,000，10月底的預計現金餘額為$714,800。7月及8月份的實際進貨金額分別為$1,200,000及$640,000；實際銷貨金額為$1,600,000及$1,440,000。9月份的預計進貨金額及銷貨金額分別為$1,440,000及$1,880,000。
甲公司於進貨的次月支付所有款項，而且每次均會取得5%的進貨折扣。每月月底還需支付當月銷貨額20%的銷管費用。甲公司於銷貨的當月份收到60%的貨款，次月份收到25%，第三個月收到12%，剩餘的部分視為壞帳。
試求：
(一)9月底的預計現金餘額。（10分）
(二)10月份的預計銷貨金額。（10分）

三、甲公司正考慮替換某項機器，舊機器的帳面價值$8,000，市價$3,000，若繼續使用舊機器可再用1年，1年後市價為$0，公司以直線法提列折舊，每年折舊費用$8,000。另一方案是處分舊機器，再以$30,000取得新機器，耐用年限3年，以直線法提列折舊，無殘值。新機器第1年年底可節省現金$10,000，第2年年底節省數高於第1年底5%，第3年年底可節省數高於第2年年底5%。第3年年底以$5,000處分該機器。
若所得稅率40%，稅後資金成本率16%。所得稅均於收入及費用發生之年底支付。 試問：
(一)計算此兩方案之淨現值（NPV）各為多少？（16分）
(二)請為甲公司提供適當的建議。（4分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10104。a（3）101年公務人員高等考試三級考試。會計

101年公務人員高等考試三級考試試題31960
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司每年需求某種材料10,000單位，目前係以每單位$10，每次1,000單位向A公司購入，每張訂單之訂購成本為$5。由於此項材料十分特殊，每單位全年持有成本高達$15，故該公司擬改為每次只購買100單位。A公司表示願意配合，不過因為量少頻繁送貨，故單位購價需提高5%。惟甲公司行銷部門表示在此種政策下，估計全年之缺貨會增加50單位，故表示反對新的採購政策。
請問在公司要求之資金投資年報酬率為20%下，甲公司若擬採用新的採購政策，其每單位缺貨成本不得高於多少？（須列示計算過程）（10分）

二、自強公司有一產品品質維護計畫。在X7年預算中，預防成本（prevention cost）為$1,000,000，評估成本（appraisal cost）為$800,000，損壞品內部失敗成本（internal failure cost）為每個$100，外部失敗成本（external failure cost）則為每個$120。
最近，檢驗部門經理提出一項新的檢驗計畫，在此計畫下，若檢驗單位在200,000個以下時，每單位可節省$2之檢驗成本；超過200,000個的部分則無法節省。為了進行該計畫，必須另外支出$110,000之訓練成本及$60,000之物料成本。在實施新計畫前，3%之完工產品必須重做，賣給顧客之產品有1%會發生外部失敗。另外，公司並無期末存貨。
試問：(一)若自強公司共檢驗800,000個產品，則實施新計畫預計可節省多少評估成本？（8分）
(二)若自強公司共檢驗600,000個產品，且實施新計畫可使完工產品中需重做的數量減少40%，則實施新計畫預計可節省多少內部失敗成本？（6分）
(三)若自強公司共檢驗600,000個產品，且實施新計畫可使外部失敗的數量減少60%，則實施新計畫預計可節省多少外部失敗成本？（6分）

三、甲公司生產某項產品，包括豪華型、精緻型與實用型三類。在加工步驟方面，豪華型須依序經過成型、修整、烤漆與完成等四個完整生產步驟，而精緻型只需成型、修整與完成等三步驟；另實用型則只需經過成型與完成此二步驟即可。此三型式產品在需處理之每一生產步驟中所耗費之單位資源完全相同，所需材料也都是在各該步驟啟動時就一次全部投入。根據此種製造特性，甲公司採作業成本制（operation costing）記錄三種型式之產品成本。以下係5月份之生產單位：

5,000 6,000 4,000
當月份各生產步驟之成本如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10105。（3）101年公務人員高等考試三級考試。財務審計

101年公務人員高等考試三級考試試題32060
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、東港公司五月份銷售78,125單位的產品，獲利$125,000，如果已知五月份的安全邊際率為20%，損益兩平點的銷貨收入為$1,250,000，試問：
(一)五月份的損益兩平點的銷售數量應是多少？（10分）
(二)若六月份的銷售數量為93,750，獲利$250,000，則五月份的邊際貢獻應該是多少？（10分）
(三)五月初時，若每單位人工成本將提高$1，在售價無法提高的情況下，管理階層希望能有10%淨利率，則當月份應銷售多少才能有此獲利水準？（10分）

二、以下資料為南方企業於五月份的數據：

三、山中企業生產單一產品，當年度該企業沒有期初存貨，生產25,000單位的產品，每單位之售價$30，銷售了20,000個單位，其他相關資料如下：

四、楓港實業是一家很成功的化妝品製造商，為了穩定整年度的營收，該公司的管理階層希望多元化發展每一季的主力產品，以免營收受到季節性的大幅變動。經過一番嚴密的研究，該公司準備今年的冬天在市場推出一項新產品，簡稱SW產品，如果成功，則未來的幾年將持續擴展一系列的產品線。此SW產品將以每箱$8,000銷售給中盤商，每箱內有24小瓶裝的產品，此SW產品在公司的全部成本法下須吸收$90,000,000的固定間接製造費用，預估將產銷100,000箱，會計部門根據此數據算出每箱產品的成本如下：直接材料$3,600，直接人工$2,000，間接製造費用$1,400，共計$7,000。此成本包括每箱的瓶子以及化妝品本身。空瓶子可從外部供應商採購，每箱24瓶的空瓶是$1,350。如果外部採購空瓶，則每箱產品的直接人工和間接製造費用將可降10%，直接材料成本也可降25%。試問：
(一)該公司應自製或外購該項空瓶？請列式計算。（15分）
(二)如果外購空瓶，該公司每箱空瓶能接受的最高價格是多少？並請說明之。（5分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10106。a（7）101年公務人員普通考試。會計

101年公務人員普通考試試題41520
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司本年度產銷量皆為400,000件，無任何期初期末存貨，固定成本總額$1,800,000，每單位邊際貢獻$5，投資報酬率20%，資產週轉率4。 試作：甲公司本年度
(一)本期損益（4分）
(二)銷貨收入（3分）
(三)資產總額（3分）

二、丙公司於x3年開始生產一項新產品，並採用標準成本會計制度；新產品每單位依材料、人工與製造費用2：1：1的標準成本設置。x3年各項目餘額如下：

三、賀柏公司生產各種商用與家用幫浦，公司有一套及時（just-in-time）存貨與生產系統，因此原料、在製品與製成品的金額都很小。在10月底，公司有$20,000的原料存貨，此外，批次281與282仍在製中，批次279已經完工並等待運送。有關各批次的分批成本單如下：
10月底

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10107。a（5）101年專門職業及技術人員高等考試。會計師

101年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試暨第二次社會工作師考試試題80360
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、欣欣公司每年製造A零件60,000單位，以供內部生產之用，其每單位的相關成本資料如下：
直接原料 $30
直接人工 15
變動製造費用 20
固定製造費用 35
請回答下列問題，每一小題各自獨立。
(一)今有向榮公司提議每年出售60,000單位之A零件給欣欣公司，每單位售價為$90。如果欣欣公司接受該項建議，則固定製造費用可減少40%；而且目前用以生產A零件之機器，可以年租金$300,000出租給其他公司，該機器目前的帳面價值為$600,000，之前每年提列折舊$150,000，估計尚可使用4年。試透過具體數據分析欣欣公司是否應接受向榮公司之提議。（4分）
(二)欣欣公司擬利用閒置產能製造3,000單位的A零件外銷，此舉並不會影響欣欣公司的固定製造費用，但估計外銷所需之變動銷管費用為每單位$12（不需其他的變動銷管費用），而且為獲取外銷訂單每年尚需付出額外的固定銷管費用$54,000。此外銷對於國內一般銷貨並無影響。若欣欣公司希望每年能透過外銷而使公司利潤增加$60,000，則外銷品每單位的售價應訂為多少？（3分）
(三)欣欣公司擬藉由外銷3,000單位的A零件以開拓外銷市場，並將每單位售價訂為$100，但是公司目前已無任何的閒置產能。估計外銷所需之變動銷管費用為每單位$12（不需其他的變動銷管費用），而且為獲取外銷訂單每年尚需付出額外的固定銷管費用$54,000。此外銷對於國內一般銷貨並無影響。今有向榮公司提議每年出售3,000單位之A零件給欣欣公司，若欣欣公司希望每年能透過外銷而使公司利潤增加$60,000，則其每單位最多願意支付給向榮公司之金額為若干？（3分）

二、敏士公司產銷相機，產品分A、B二等級。公司採行預算制度及標準成本制。98年5月份之營運預算及實際營運結果分列如下：

三、華壽公司管理階層於2003年提出產品品質改善計畫，要求2004年底前公司產品品質成本必須予以降低，以下是公司2003年與2004年實際銷貨收入與實際品質成本之相關資料：

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10108。a（2）101年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

101年公務人員特種考試原住民族考試試題31040
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司產銷二種產品的資料如下，甲公司固定成本為$17,250。
產品A 產品B
銷貨………………………… $35,000 $45,000
變動成本…………………… $21,000 $36,000
試問：
(一)甲公司損益兩平點為何？（5分）
(二)若銷售組合比例往產品A部分調高但總銷貨不變，則甲公司損益兩平點會發生何種變化？請說明你的理由。（5分）

二、甲公司目前依序透過A、B兩部門製造出某種十分受到市場歡迎之商品，該商品單位售價為$90，在此售價下不論甲公司能夠生產多少數量，都能完全銷售。惟受限於下列產能資料，目前甲公司每年只能夠銷售500,000單位：

三、中興公司生產部門黃經理最近為其部門買了一台中古機器，成本$1,000,000。該機器可使用10年，無殘值。使用該機器生產，每年之營業成本為$500,000。公司以直線法提列折舊。 就在該中古機器運達時，黃經理得知有另一種最新機器上市，其功能與他剛買的中古機器完全相同。新機器之售價為$1,500,000，亦可使用10年，無殘值。使用新機器生產時，每年之營業成本為$200,000。若再買新機器，則剛買的中古機器可用$200,000賣出。 黃經理目前之年薪為$600,000，另外可獲得公司淨利1%之紅利，他已計劃一年後離開公司出國進修。該公司之要求報酬率為14%。
試問：
(一)以中興公司之觀點來看，最佳決策為何？（10分）
(二)以黃經理個人而言，最佳決策為何？（10分）（14%、10年期之年金現值為5.2161）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10109。a（4）101年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

101年特種考試地方政府公務人員考試試題31660
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲美容院，其服務時間從上午9:00～下午6:00，平均每位客人服務時間需30分鐘，平均每天客人約為15人。試作：
(一)計算每位客人之平均等候時間。（3分）
(二)若將等候時間縮短為60分鐘，服務時間縮短為25分鐘，則每天客人上限為幾人？（3分）
(三)若客人為20人，且將等候時間縮短為50分鐘，服務時間縮短為25分鐘，則營業時間須延長多久？（4分）

二、甲公司編製X1年總預算之預計損益表如下。該公司的產能可生產60,000單位產品，經理人預計X1年市場需求為40,000單位，因此X1年總預算係以40,000單位為基礎而編製。但受到市場反應熱烈的影響，X1年實際製造並銷售45,000單位。

三、甲公司生產辦公家具設備，目前公司管理階層計畫引進JIT系統以提供客戶更佳之服務。JIT系統包含電腦軟、硬體系統與材料處理設備，電腦系統最初需要投資$1,500,000，材料處理設備則需$500,000。為課稅目的，採用直線法提列折舊，耐用年限5年，第5年年底材料處理設備可售$150,000，而電腦系統則無處分價值。
其他資料：
(一)由於引進JIT系統後服務品質提升，估計第1年將使收益增加$800,000，往後每年會持續成長10%。
(二)變動成本率為40%。
(三)第1年年底減少營運資金$150,000，但在第5年年底回復原有營運資金水準。
(四)目前每年租金為$300,000，由於減少使用空間可節省20%租金，但材料採購成本每年增加$50,000。
若甲公司要求稅後報酬率為10%，所得稅率為40%，並假設所有現金流量皆於年底發生，請用淨現值法計算此計畫之淨現值，以決定公司是否應購置JIT系統。（計算若有小數點，取至小數點後第三位數）（20分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10110。a（4）101年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

101年特種考試地方政府公務人員考試試題41560
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲家電製造公司的電視部門連續數年經營不善，當年度截至資產負債表日之營運績效如下：

二、乙公司已實施品質成本制度，下列為10月份所發生的品質成本項目：
抱怨處理$15,000 機器因產品品質問題閒置$200 測試器材折舊費用$500
報廢品成本800 產品退回與折讓35,000 全面品管活動1,500
出貨檢驗3,000 製成檢驗1,000 製程設計500 供應商評估成本1,000
重製成本5,000
此外，乙公司10月份的銷貨收入為$1,000,000，試問：
(一)依品質會計對品質成本的四項分類，請分別計算各類品質成本占銷貨收入的百分比？（16分）
(二)以附加價值觀念來看，四類品質成本中，那幾類品質成本具有附加價值，那幾類不具附加價值？（4分）

三、癸公司根據下列資料將進行X5年第三季現金預算之編製：

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

100年(10)

10001。a（1）100年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

100年特種考試交通事業鐵路人員考試試題70470
【等別】高員三級鐵路人員考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產A、B、C、D四種聯產品。其中A產品在分離點即出售，B、C及D可於分離點出售，亦可再加工後出售。X8年計發生聯合成本$661,000，其他相關資料如下：

二、甲公司生產A802及B249兩種產品。X1年度A802及B249的預計銷售數量各為700,000；預計銷貨單價分別為$30及$35；預計單位成本分別為$15及$18。實際銷售數量分別為900,000及550,000個；實際銷貨單價分別為$29及$36；實際單位成本分別為$16及$17。該產業本年度實際產銷A802及B249分別為8,000,000及5,500,000個，原本預計數量7,000,000個及5,600,000個。
試求：
計算銷售價格差異、銷售組合差異、市場占有率差異及市場規模差異。（20分）

三、甲公司進口球鞋每年銷售量為50,000雙，訂購球鞋之前置時間為10天，每雙球鞋之持有成本為$10，每雙球鞋之缺貨成本為$30，依據經濟訂購量模式所計算之每次訂購數量為10,000雙。若每年工作天數為250天，前置時間產品需求狀況之統計資料如下：

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

10002。a（6）100年特種考試退除役軍人轉任公務人員三等考試。會計

100年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題73570
【等別】三等退除役軍人轉任考試【類(科)別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、老牛皮公司生產高級皮鞋，皮鞋生產分別經過處理部門與完成部門。九月份處理部門期初在製品之加工成本完工程度40%，原料部分完工程度100%。期初存貨包括原料成本$6,000，加工成本$18,000，處理部門期末在製品存貨加工成本完工程度40%。原料於製造開始時一次全部投入。
完成部門期初在製品之加工成本完工程度60%，期初存貨包括前部成本$6,000，加工成本$18,200，期末存貨完工程度30%，兩部門其他資料如下：

期初在製品存貨 5,000 4,000
本期投入 14,000 ?
本期轉入 16,000 18,000
期末在製品存貨 ? 2,000
原料成本 $18,000 ?
加工成本 32,000 $19,000
轉出成本 50,000 ?
試作：計算完成部門在加權平均法下之下列金額。（10分）
(一)九月份完工轉出之金額。
(二)九月底期末在製品金額。

二、中央印刷廠計畫於新年度採購一套新印刷機，估計耐用年限八年，成本$1,600,000購入時於年初一次付清。由於新機器效率高，每次可處理之量較大，因此每年所需之存貨及耗材要比舊設備要多準備$100,000。新印刷機報廢後，估計之淨變現價值為$50,000，新機器每年產生之損益資料如下：
收入 $3,000,000
減：變動成本 1,800,000
邊際貢獻

減：固定費用
各類付現之營業費用 $700,000
折舊費用

淨利

除購入成本外，其他收入及支出假設於年底發生。中央印刷廠要求之資金報酬率為18%。
參考資料複利現值表

1 0.847 0.833 0.800 0.794
2 0.718 0.694 0.640 0.630
3 0.609 0.579 0.512 0.500
4 0.516 0.482 0.410 0.397
5 0.437 0.402 0.328 0.315
6 0.370 0.335 0.262 0.250
7 0.314 0.279 0.210 0.198
8 0.266 0.233 0.168 0.157
請回答下列問題：（20分）
(一)請列出每年產生之淨現金流量。
(二)請計算本採購案淨現值（Net Present Value）。
(三)請計算本採購案還本期限（Payback period）。
(四)請利用現有表格計算本採購案內部投資報酬率（Internal Rate of Return）（到百分比小數位二位即可）。

三、甲公司X1年度生產並銷售A產品，單位售價為$800，變動製造成本為$420，變動銷管費用為售價的10%。固定製造費用隨銷售數量的變動而變動。當產銷數量為0~2,000單位時，固定製造費用為$700,000；當產銷數量為2,001~4,000單位時，固定製造費用為$900,000；當產銷數量為4,001~6,000單位時，固定製造費用為$1,100,000。X1年的安全邊際率為20%，所得稅稅率為25%。
試作：（若不整除，一律四捨五入至整數位）
(一)計算X1年損益兩平點的銷售數量。（5分）
(二)計算X1年的銷貨金額。（5分）
(三)計算欲達稅後淨利$202,500的銷售數量。（5分）
(四)假設固定成本降低40%，但其他條件不變，則X1年的銷貨金額為何？（5分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10003。a（3）100年公務人員高等考試三級考試。會計

100年公務人員高等考試三級考試試題31960
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、逆算成本制度（backflush costing）所決定之財務報表數字並未被一般公認會計原則所接受，請說明其原因。此外，亦請說明在何種條件下，採逆算成本制度所決定之財務報表數字與傳統成本制度較為接近。（10分）

二、甲公司採加權平均分步成本制，產品經由二個部門處理。第二部門於X1年3月份由第一部門轉入42,300單位，45,000單位轉入製成品，相關生產資料如下：
‧期初在製品：11,700單位，完工程度60%。原料A：$128,700；加工成本$45,630。
‧期末在製品的1/2完工35%；1/3完工75%；1/6完工90%。
‧原料A在製程的50%加入；原料B在製程的80%加入，加工成本於製程中平均發生。
‧本月份投入成本：原料A：$465,300；原料B：$232,500；加工成本$456,120。
試求：（20分）
(一)計算第二部門3月份原料A之約當產量。
(二)計算第二部門3月底轉入製成品成本金額。
(三)計算第二部門3月底期末在製品金額。
(四)甲公司欲達成3月份目標毛利率10%，計算製成品之單位售價金額。

三、乙公司於X1年初以$60,000購置新機器，耐用年限3年，無殘值，採直線法提列折舊，估計每年可節省稅前付現成本$30,000，適用所得稅率為20%。除機器購置成本外，其餘現金流入（出）均假設年底發生。該公司資本結構相關資料如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

10004。a（7）100年公務人員普通考試。會計

100年公務人員普通考試試題41320
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採分步成本制，以加權平均法計算產品成本，該公司7月份相關資料如下：

二、中台公司有甲、乙兩部門，甲部門之產品可移轉乙部門，亦可對外出售。甲部門相關的成本資料如下：
每單位生產成本：直接材料$10；直接人工$5；變動製造費用$3；固定製造費用$2（按產量300,000單位計算）。
銷售與管理費用：固定$600,000；變動銷售費用每單位$3。
甲部門目前每年產銷量240,000單位，對外售價為每單位$30。
乙部門目前以每單位價格$27向外界採購該產品60,000單位，乙部門續後再投入加工成本每單位$20，最後以每單位售價$49對外出售。現乙部門經理擬改向甲部門按每單位價格$20採購60,000單位，甲部門因內部移轉可免除變動銷售費用。
試作：（20分）
(一)請問甲部門可接受的最低移轉價格是多少？請說明理由。
(二)乙部門可接受的最高移轉價格是多少？請說明理由。
(三)若甲部門轉撥價格係按全部生產成本加四成，則乙部門外購或從甲部門移轉，何者較為有利？乙部門所作之決定是否會與公司整體利益不一致？請說明理由。
(四)若甲部門轉撥價格係按變動生產成本加五成，其他條件不變，請計算甲部門利潤率。

三、乙公司目前考慮更換或大修公司之影印機，相關資訊如下：
舊影印機：
取得成本 $25,000
累計折舊 20,000
每年營運成本 2,500
目前殘值 750
五年後殘值 0
大修影印機：
大修成本 $6,000
大修後每年營運成本 1,000
五年後殘值 0
新影印機：
取得成本 $28,000
每年營運成本 500
五年後殘值 0
試作：（20分）
(一)指出上述成本中，那些屬於沈沒成本？
(二)若不考慮時間成本，計算購買新影印機對未來五年淨利的總影響。
(三)若不考慮時間成本，計算大修舊影印機對未來五年淨利的總影響。
(四)乙公司應選擇購買新影印機或大修舊影印機？請述明原因。

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

10005。a（5）100年專門職業及技術人員高等考試。會計師

100年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、社會工作師、不動產估價師、專利師考試試題80360
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、榮輝公司委託會計師查帳，得悉公司帳載存貨中有製成品存貨54,000單位，金額為$125,000（包含正常損失成本在內）及在製品存貨45,000單位，完工程度40%，金額為$65,200。此外又發現公司下列各項資料：
(1)公司係單一產品製造商，產品成本採先進先出分步成本制度，材料係於製程開始時全數投入。
(2)直接人工與製造費用則於製程中均勻加入。製造費用按直接人工成本之75%分配到產品成本中。
(3)公司損壞品檢驗點設於製程進度之60%。正常損壞單位為本期投入完好產出量之2%，損壞品每單位殘值為$0.5。
(4)存貨數量及成本數字如下：

二、雲海公司製造一種相機，正常產量20,000台下之相關成本資料如下：直接原料$3,000,000、直接人工$1,000,000、變動製造費用$1,400,000、固定製造費用$2,000,000、研發設計費用$1,800,000、變動行銷費用$800,000、固定行銷費用$1,200,000。
試問：(一)期末存貨之單位成本為多少？（4分）
(二)今有國外一家X公司欲向雲海公司訂購一批相機1,000台。雲海公司有足夠的產能可接受此訂單，接受此訂單除了會額外增加$90,000之檢查成本外，不會使雲海公司發生其他額外的固定成本，而且每單位變動行銷費用減半。雲海公司願意接受此特殊訂單之最低單位售價應大於多少？（6分）

三、強鮭公司製造兩種產品：魚乾與魚酥，此二種產品有共同的製程與投入，從聯合製程到分離點前，每年需總成本$33,600，公司根據產品在分離點的銷售價值來分攤成本，關於產品的資料顯示如下：

四、南科公司生產部門於98年7月份預計生產10,000單位的產品，其預計的製造費用如下：
固定成本：
房租 $15,000
折舊 5,000
保險費 2,800
間接人工 3,400
變動成本：
間接原料 12,000
間接人工 7,500
電力 3,600
7月份共生產了9,800單位的產品，實際製造費用如下：
房租 $15,600
折舊 5,000
保險費 2,750
間接原料 11,956
間接人工 10,602
電力 3,626
試作：南科公司採用彈性預算，請編製南科公司生產部門7月份之製造費用績效報告。（10分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

10006。（9）100年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

100年公務人員特種考試關務人員考試試題23370
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、冠軍連鎖商店每種商品的成本及售價都相同，每家商店有一位支領固定薪資的經理，而每位銷售員的薪資則是固定底薪加計銷售佣金。總店負責人正在考慮改變目前銷售員以固定底薪加計銷售佣金的付薪方法（稱為A方案），有意取消銷售員的銷售佣金，但增加原來固定底薪$114,000（稱為B方案）。每一分店成本都相同，預計之收入與成本如下：
每件商品的單位變動資料：
商品售價 $50
商品成本 $23
銷售佣金6% $3
每年固定成本：
租金 $80,000
薪資 320,000
廣告費 70,000
其他固定成本

固定成本共計

試作：
(一)以銷售量及銷售金額計算A方案的損益兩平點。（5分）
(二)以銷售量及銷售金額計算B方案的損益兩平點。（5分）
(三)假設每一分店的利潤目標為稅前營業利益$420,000，則在A、B方案下各需銷售多少單位的產品？（5分）
(四)假設本年度採購40,000單位的產品，其中32,000單位按正常售價出售，其餘單位則以每單位$40降價出售，銷售員仍可獲得銷貨收入6%的佣金，試問其總利潤為何？（5分）

二、甲公司生產鋁製商品，以材料使用的公斤數為製造費用分攤基礎。2011年初，甲公司預定生產120,000個鋁製商品，每單位標準成本如下：

三、堯舜公司產銷兩種商品：學生用球鞋及專業用球鞋。兩種商品都需要合成布及人工皮。以下是3月份兩種商品的成本資料：
直接材料
合成布：每尺$10
人工皮：每尺$12
直接人工：每直接人工小時$30
每單位產出的投入數量：

四、以下為源子公司的2011年3月份部門資訊：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

10007。（3）100年公務人員高等考試三級考試。財務審計

100年公務人員高等考試三級考試試題32060
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、下列為竹坑公司X與Y兩個投資中心的資料：

二、潮州公司使用相同的直接材料Gn生產A、B、C三種產品，由於產出Gn的原產地戰亂，短期內Gn將嚴重缺貨，潮州公司現有Gn庫存10,000公斤，每公斤成本$4，決策單位決定有效率的使用此庫存，以下為A、B、C三項產品每單位的相關資料：

三、玉山公司係產品製造商，該公司有X與Y兩個部門，下列數據為此兩部門最近一期的資料：

四、頂尖企業是一家生產製造廠商，在當年度致股東的年度報告書中，報導當期的銷貨收入有152億元，但是虧損2億元。根據會計部門呈送給管理高層的成本－數量－利潤分析（CVP分析）資料，當年度損益兩平點的銷貨收入卻只要150億元。如果會計部門的損益兩平分析是正確無誤的，頂尖企業當年度的存貨是增或是減？請詳細說明存貨增減變化如何造成此一現象。（15分）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

10008。a（2）100年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

100年公務人員特種考試原住民族考試試題30970
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司考慮購買一部特殊的機器，成本$450,000，估計可用8年，殘值$50,000，甲公司估計每年可節省現金營業成本$120,000，然而，開始使用時為使機器有效運轉，需增額投入運用資金$30,000，此筆運用資金需重複被使用，直至機器使用年限終了，該筆運用資金將可全數收回，公司要求之稅後必要報酬率為14%，未來每年所得稅率為20%，機器的實際處分殘值亦為$50,000。甲公司所得稅申報採用直線法提列折舊，且假設所有現金流量皆於期末發生。
試求：(一)該方案的淨現值。（10分）
(二)內部報酬率。（10分）
(三)以期初的所有投入資金作為投資額，計算應計基礎會計報酬率。（5分）

二、乙公司每年製造與出售3,000部遊戲機，每部售價為$2,000。其現有的生產設備原購入成本是$1,500,000，購入時估計耐用年限為6年，最終殘值為$0，以直線法攤提折舊。目前已使用3年，此設備的現時處分價值為$322,000。為提高設備的效率，乙公司決定要升級或重置設備。下表列示設備升級或重置方案之資料：

三、丙公司採分批成本制度並採用單一製造費用成本庫。該公司採正常成本法，以實際機器小時為分攤基礎。2011年部分預計及實際資料如下：
預計製造費用 $7,200,000
預計機器小時 320,000
實際發生之製造費用 $6,841,050
實際發生之機器小時 315,000
2011年期末各項帳戶調整少分攤或多分攤製造費用前之餘額：在製品存貨成本的餘額為$250,000，製成品存貨成本的餘額為$750,000，2011年全年之銷貨成本為$8,300,000，全年之收益為$10,450,000，行銷配送顧客服務成本為$896,050，一般管理成本為$403,400。試依下列情況計算2011年的營業淨利：
(一)根據在製品、製成品，及銷貨成本之期末餘額（分配前）比例分配少分攤或多分攤製造費用。（8分）
(二)將少分攤或多分攤製造費用全部結轉銷貨成本。（7分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

10009。a（4）100年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

100年特種考試地方政府公務人員考試試題31560
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、力華企業使用一設備生產三種不同之產品，各產品單位成本之相關資料如下：

二、甲公司X1年產生異常原料用量差異，管理當局要求製造部門評估該項差異是否應進一步調查。假設進行調查之成本為$12,000，改正失控程序之成本為$8,000，失控程序未加改正之機會成本為$80,000，生產過程運作正常之機率為75%。 試作：
(一)根據上述資料，以成本效益分析觀點，列示說明甲公司應否對該差異進行調查？（5分）
(二)若甲公司無法確定生產過程正常運作之機率，只知應在85%以上，則甲公司應否對該差異進行調查？（5分）

三、甲公司之A部門某月份之製造過程發生了損壞品，其成本為$100,000，預估淨處分價值為$5,000。請分別假設甲公司係(1)採分步成本制與(2)採分批成本制，並在下列不同情況下編製應有之損壞品相關分錄：
(一)該損壞為非常損壞。（6分）
(二)該損壞為正常損壞，且由全體產品共同負擔。（6分）
(三)該損壞為正常損壞，且由該特定批次產品負擔。（8分）
您的答案請依下列格式作答，如果有不用做分錄或不適用之情況，應分別說明之（空白者將不予計分）。

10010。a（4）100年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

100年特種考試地方政府公務人員考試試題41460
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司僅生產一項產品M，此商品需由二部門製造，A部門製造完成後需移至B部門繼續加工始成製成品。甲公司採先進先出分步成本制計算產品成本。A部門之直接原料於製程開始時即完全投入，加工成本則於製程進行中平均發生。X9年12月A部門之生產數量及成本資料如下：

二、甲紡織廠製造二款女性服裝，資料如下：

三、丁公司生產汽車零件，單位售價$40，單位變動成本$20，每年固定成本為$100,000。受原油價格調漲影響，該公司產品銷售狀況不如預期，前三季銷售總額僅達3,500單位。為提升利潤，公司擬採行下列三項方案之一：
(1)固定與變動成本維持於預算之內，降低單位售價$4，預估第四季將因售價調整而有13,500單位之銷售量。
(2)調整生產流程，每單位變動成本將可降低$2.5，單位售價亦降低$3，第四季將有11,000單位之銷售量。
(3)降低售價3%，刪減固定成本$10,000，每單位變動成本維持不變，第四季將有10,000單位之銷售量。 試作：
(一)在利潤提升之方案採用前，為達全年利潤目標$270,000，第四季應有之銷售數量為何？（5分）
(二)以上三方案何者較佳？請列式計算各方案對利潤影響數以說明之。（5分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

99年(7)

9901。a（3）99年公務人員高等考試三級考試。會計

99年公務人員高等考試三級考試試題32060
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司有一子公司，該子公司生產之產品由甲公司全數購入，並加以裝飾後售出。子公司的總生產成本為$300,000+40Q-0.0002Q2；甲公司每單位的裝飾成本為$96，固定行銷成本為$150,000，商品的售價為$200-0.001Q。
試作：（10分）
(一)甲公司每單位最佳的轉撥價格為何？
(二)在最佳的轉撥價格下，使子公司利潤最大的轉撥數量為何？

二、甲公司目前產銷某產品之單位成本與售價如下：
直接材料 $120
主要成本 270
加工成本 280（其中$60為固定性質）
行銷費用（均為變動） 50
目前單位售價 750
現有一公司因將舉行股東大會，擬向甲公司購買此產品5,000單位供作股東會紀念品，此訂單係屬一次性之特殊訂單。該公司要求甲公司將包裝由目前之塑膠盒改為質感較佳之木頭盒，此將增加每單位直接材料成本$20。此外，該公司也要求需將其公司名稱與董事長姓名印製在包裝盒上，甲公司估計此要求將增加一筆固定之印模成本$40,000支出。由於此訂單係該公司直接向甲公司接洽，因此甲公司將不需為此訂單發生任何行銷成本。
試作：（下列各小題分別獨立，若不整除，請一律四捨五入至小數點後第2位）（20分）
(一)如果甲公司目前尚有閒置產能可生產此5,000單位，且此訂單不致影響公司之正常銷售，則對此特殊訂單可接受之最低單位報價為若干？
(二)如果甲公司目前雖然尚有閒置產能可生產此5,000單位，但希望接受此特殊訂單後，原每單位之利潤率（單位利潤÷單位售價）不致被稀釋，則此特殊訂單之最低單位報價應為若干？
(三)如果甲公司目前並無任何閒置產能，則接受此一特殊訂單之最低單位報價應為若干？
(四)如果甲公司目前之閒置產能只有2,000單位，但該公司強調如果要採購的話一定要購足5,000單位，則請問在此種情況下，接受此一特殊訂單之最低單位報價應為若干？
(五)請問甲公司於決定是否接受此一特殊訂單時，除了前述成本資訊外，尚應考慮之其他資訊有那些？

三、甲公司以80%的作業水準（以直接人工小時為衡量基礎）編製未來1年的彈性預算資料如下：
直接人工小時 28,800
變動製造費用 $144,000
總製造費用分攤率（每一直接人工小時） $18.70
甲公司在分攤製造費用時係以90%的作業水準作為分攤基礎，生產一單位產品須投入4小時直接人工。X1年甲公司共投入33,300小時生產8,500單位產品，實際發生的製造費用比實際產量之彈性預算下製造費用多$12,000，其中固定製造費用便占了$5,000。
試作：（請依據上述資料計算下列各項費用差異（若無法整除，請四捨五入至小數點後第2位））（20分）
(一)變動製造費用效率差異
(二)製造費用支出差異
(三)製造費用生產數量差異
(四)變動製造費用支出差異

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9902。a（5）99年專門職業及技術人員高等考試。會計師

99年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試、99年第二次專門職業及技術人員高等考試社會工作師考試試題80360
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產二種品牌的水果罐頭：養生牌及活力牌。二種品牌每生產100瓶的資訊分別如下：

容器 $200 $300
水果（每公斤$0.2） 30公斤 70公斤
生產線作業員（每小時$12） 0.25小時 0.5小時
甲公司已編製完成明年的預算，其中生產預算如下：

二、山中公司生產及銷售普通級、豪華級及尊爵級三種筆記型電腦。山中公司每年固定成本為$684,000，所得稅率為25%。每種產品的單位成本、單位售價及銷售量比例列示如下：

三、海藍公司產銷單一產品，在北區、中區、南區各有一個工廠，產出之產品直接於當地銷售，每單位產品的售價為$50，X8年度之預計損益表如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

9903。a（7）99年公務人員普通考試。會計

99年公務人員普通考試試題41420
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。 甲、 申論題部分：（50分）

一、甲公司於X1年初成立，該公司僅生產一項產品M，此商品需由二部門製造，A部門製造完成後需移至B部門繼續加工始成製成品。甲公司採分步成本制計算產品成本。A部門之直接原料於製程開始時即完全投入，B部門之直接原料則於在製品由A部門轉入B部門時即投入50%，於B部門製程結束時再投入50%。A、B二部門之加工成本則於製程進行中平均發生。X1年底有關產品M之存貨資料如下：

二、甲公司考慮從二部機器中選擇購買一部，二部機器之投資成本皆為$15,000，皆預計可用4年，直線法折舊，無殘值。甲公司之要求報酬率為12%，適用所得稅率40%，每台機器每年為公司節省之稅後營運現金如下：（12%，1期之現值因子為0.893；12%，2期之現值因子為0.797；12%，3期之現值因子為0.712；12%，4期之現值因子為0.636。）

三、甲公司銷售A、B兩種產品，預計損益表如下：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9904。a（4）99年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

99年特種考試地方政府公務人員考試試題41160
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司每年以每單位$5向外購買8,000單位零件以供生產所需。在不影響現有產品生產的情況下，公司考慮以每批1,000單位自行生產此外購零件，相關成本資料如下：
直接材料 每單位$1.5
直接人工 每直接人工小時$1.0
變動製造費用 直接人工成本80%
公司預估第一批零件生產需2,000直接人工小時，另悉該公司員工具有80%學習曲線。
試求：（10分）
(一)在累積平均單位時間之學習曲線下，自行生產8,000單位零件所需之直接人工小時總數。
(二)承問題(一)，自行生產8,000單位零件之單位變動成本。

二、甲公司採分步成本制，以加權平均法計算產品成本。直接原料A於製程一開始即全部投入，直接原料B則於製程結束時始全部投入，加工成本於製程中平均發生。下列資料摘錄自該公司之生產成本報告：
完工數量 30,000單位
期末在製品 12,000單位
約當產量：加工成本 33,600單位
約當單位成本：直接原料A $5
約當單位成本：直接原料B $2
總加工成本 $268,800
試作：（20分）
(一)加工成本之約當單位成本。
(二)期末在製品之完工程度。
(三)直接原料A與直接原料B之總約當產量是否相同？試簡要解釋之。
(四)本期完工轉出成本。
(五)期末在製品存貨成本。

三、甲公司採行責任中心制，各獨立部門以投資報酬率作為衡量績效的工具，甲公司的必要報酬率為15%。傢俱部門目前的營業狀況為營業淨利$200,000；部門營業資產$1,000,000。傢俱部門現正考慮一個投資方案，該方案須投資營業用資產$400,000，預期該項投資會產生的收入與成本如下：銷貨收入$400,000；變動成本率60%；固定成本$110,000。
試作：（20分）
(一)傢俱部門主管會不會實施此投資方案？理由為何？
(二)若你是甲公司的總經理，你希望傢俱部門主管投資該方案嗎？理由為何？
(三)若甲公司之要求報酬率改為10%，並採剩餘利潤評估部門績效，則傢俱部門主管會投資此方案嗎？理由為何？
(四)甲公司若採投資報酬率或剩餘利潤來評估部門績效，何者會造成反功能決策？

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9905。a（4）99年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

99年特種考試地方政府公務人員考試試題31660
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司有 A、B 二個部門，相關生產資料如下：

二、新光製造公司採用分步成本法計算成本，下列為車床部門平均每月生產成本與數量之資料，公司生產數量每月相當穩定。

三、甲公司目前產銷豪華型、經濟型兩種產品，不論那種型式之市場需求均相當強烈，假設甲公司生產出來的產品，均可全數銷售，相關資料如下：

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9906。（9）99年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

99年公務人員特種考試關務人員考試試題33370
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、太陽公司一、二月份之產銷資料如下：

生產單位數 12,000 6,000
銷售單位數 8,000 10,000
單位變動製造成本 $20 $20
單位變動銷管費用 $10 $10
太陽公司每月固定製造費用為$198,000，依預計產能分攤至產品；每月固定銷管費用為$70,000，依實際銷量分攤至產品。公司採變動成本加成100%為訂價基礎，毛利率為30%（調整各種差異數前）。該公司一月並無期初存貨，各月份所有差異數均結轉當期之銷貨成本。
試作：
(一)請依一般公認會計原則，編製太陽公司一月份及二月份之損益表。（10分）
(二)總經理看了損益表十分不解，質問為何二月份之銷量增加但淨利卻反而減少。請依變動成本法編製一月份及二月份之損益表供總經理參考。（10分）
(三)試依二月份之損益表對總經理解釋造成一般公認會計原則淨利與變動成本法淨利差異之原因？（6分）
(四)請根據一月份之資料，計算在一般公認會計原則下，該公司損益兩平所需之銷貨數量。（7分）
(五)在變動成本法下，如果公司希望於銷售9,000單位之月份能產生營業利益$29,000，則在訂價決策上，每單位產品之售價應採變動成本加成若干百分比始可達成此利潤目標？（6分）

二、月亮公司期初在製品計有11,000單位（完工程度為25%），本期再投入74,000單位進行加工，本期共完工61,000單位，期末在製品為16,000單位（完工程度為75%），該公司正常損壞數為本期通過檢驗點完好產品之10%。
下面各情況分別獨立，請分別計算在不同情況下月亮公司之非常損壞單位數：（15分）
(一)情況一：檢驗點為完工20%時。
(二)情況二：檢驗點為完工50%時。
(三)情況三：檢驗點為完工90%時。

三、下面兩個案分別獨立，請逐一回答相關問題：
(一)星辰公司對某項原料預估全年需求單位數為13,000單位，每單位成本$32.50。每次之訂購成本為$200，公司對其現金投資之要求年報酬率為16%，並依此等估計參數以EOQ模式進行原料採購。後來因公司與供應商建立了供應鏈系統，實際之每次訂購成本降為$50，試計算訂購成本之預測錯誤成本。（10分）
(二)皓月公司某月份A部門發生之製造成本為$500,000，全部產出均已完工。該月份發生損壞品成本$60,000，其中$5,000為非常損壞，損壞品無任何殘值。請依下列兩條件分別作A部門之必要分錄：（12分）
1.該公司採分批成本制度，正常損失由A部門全部產品負擔。
2.該公司採分步成本制度，除損壞品外，全部產出均已完工並轉至B部門。

四、月亮公司正評估三個競爭性之資本預算，相關資料如下表所示：
(一)公司要求之報酬率為16%，請逐一計算出英文字母A至F所代表之正確數字：（16分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9907。（3）99年公務人員高等考試三級考試。財務審計

99年公務人員高等考試三級考試試題32160
【類科】財務審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、五福公司估算7月份之營業狀況，相關資料如下：

二、哈瑪星公司產銷甲、乙、丙三型的產品，單位售價分別為$200，$250及$150。該公司每年固定成本為 $240,000，適用25%的所得稅。以下是各產品的單位成本及其銷售組合：

三、來義公司每個月產能可生產產品35,000個單位，每單位售價為$150。該公司目前每個月僅產銷30,000個，其單位成本資料如下：
直接原料 $40
直接人工 25
變動製造費用 15
固定製造費用 20
變動銷管費用 10
固定銷管費用 20
試回答下列各題：
(一)今有甲公司欲支付製造成本另加$20,000固定報酬之條件向來義公司訂購產品5,000個單位。來義公司對此訂單不需花費銷管費用，對一般銷貨亦無影響。
1.請計算接受此訂單對利潤之影響為何？（5分）
2.若每月產能可生產產品為32,000個，而非35,000個單位，而每月正常產銷仍然是30,000個單位，請計算接受此訂單對利潤之影響又為何？（5分）
(二)若來義公司利用剩餘產能製造5,000個產品外銷，預計外銷所需之變動銷管費用為每單位$30，另須支付額外固定費用$55,000，但外銷對國內一般銷管費用與銷貨並無影響。公司當局希望該批外銷品能為公司帶來$100,000的利潤。
試問，該批外銷品每單位最低報價為何？（5分）
(三)若有某乙公司欲向來義公司爭取代工，因此向來義公司建議，在接到客戶訂單後，由其代為生產製造，再將產品運交給客戶，每單位代工價格只收$95。來義公司若接受該建議，其固定製造費用與變動銷管費用可降為原來的35%及45%，但固定之銷管費用則仍然維持不變。
1.試問來義公司是否該接受乙公司代工之建議？請輔以計算。（5分）
2.若來義公司欲達到$105,000之利潤目標，試問來義公司願支付給乙公司每單位最高代工費用為多少？請輔以計算。（5分）

四、A與B為某企業內部的兩個事業部門，權責劃分清楚，且為實施利潤中心的獨立單位，A的產出X產品可對外出售亦可售與B，B每年可用$30向外購得品質相同的X產品15,000單位，有關A部門X產品的相關資料如下：
每年產量 -------------------- 200,000單位
對外銷售價格----------------------$32
變動成本 ---------------------------$20
固定成本（以200,000計算）---$5
試計算：（以下各小題互為獨立）
(一)A若有20,000單位的閒置產能，則轉撥價格的範圍為何？（5分）
(二)A 若無閒置產能，為求企業整體最大利潤，轉撥價格的範圍為何？（5分）
(三)由於內部轉撥，每單位成本可節省$3 的佣金及$2 的運費，A 若無閒置產能，試問內部轉撥價格的範圍為何？（5分）
(四)若今年組織內之B 部門需要12,000單位的特殊品Y，為替 B 生產此特殊品，A 須減產現有X產品40,000單位，此特殊品Y的變動成本$18，A 若無閒置產能，試問A對此特殊品Y最低的轉撥價格為何？（10分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

98年(10)

9801。a（3）98年公務人員高等考試三級考試。會計

98年公務人員高等考試三級考試試題31860
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司擬購置新機器，該機器購置成本為$105,000,000，耐用年限5年，無殘值，以年數合計法提列折舊，且預計可使公司於未來五年中每年節省稅前付現成本$34,260,000。該公司適用所得稅稅率30%，稅後最低必要報酬率10%。除機器購置成本外，其餘現金流入（出）均假設年底發生。（10%複利現值因子：1期＝0.909；2期＝0.826；3期＝0.751；4期＝0.683； 5期＝0.621）試求：
(一)計算現值指數（present value index）（四捨五入至小數點後第四位）。（5分）
(二)計算淨現值（net present value）。（5分）

二、浦惠企業製造及出售單一產品，產品之正常售價為每單位$20，一國外廠商希望浦惠以每單位$10提供3,000單位。此一訂單性質為一次性，且不會影響浦惠之正常銷售價格。浦惠之正常產能及銷售數量為每月10,000單位，本月份除此國外訂單外，估計銷售5,000單位。浦惠未接受訂單前預計邊際貢獻損益表如下表。假設額外訂單無需變動行銷成本，且固定行銷費用總額不會受此一訂單影響，試依據上述資料回答下列問題：
(一)請問浦惠應接受本訂單嗎？接受本訂單淨營業利益有何差別？（10分）
(二)如果浦惠估計本月份除此訂單外，已有8,000單位需銷售及供應給客戶，在此一情形下浦惠是否仍應接受此一訂單？如果浦惠一定要接此訂單，則每單位價格最少應為何？（10分）

三、甲公司生產A與B二種產品，分別由A部門與B部門製造，二個部門均需C部門提供生產過程品質監測服務。產品之製造則需依序經由X、Y、Z三個生產線，才能製造完成。甲公司採用加權平均法，X8年有關生產資料如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

9802。a（7）98年公務人員普通考試。會計

98年公務人員普通考試試題41320
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司考慮以自動化作業生產或是人工作業生產成衣產品，經評估兩種作業系統所製造之產品品質相當，估計每件售價為$800，兩作業生產系統預估成本如下：

二、甲旅館考慮在大廳裝設CD音樂點播機，點播機成本$150,000，估計可用7年。甲旅館適用所得稅率40%，要求報酬率為13%。每年由此點播機帶來的稅前淨利估算如下：（13%，7期之複利現值因子為0.4251；13%，7期之普通年金因子為4.4226）

三、甲公司採分步成本制，其製造成本的投入方式為：原料：製程之初投入90%，製程75%時投入另外10%。加工成本：製程中平均發生。甲公司採先進先出法計算單位成本。X1年之資料如下：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9803。a（5）98年專門職業及技術人員高等考試。會計師

98年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、社會工作師不動產估價師、專利師考試試題80360
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、民雄公司生產甲、乙兩種聯產品，生產過程為1公斤原料投入A部門加工後，可產出X產品0.6公斤與Y產品0.4公斤，X與Y產品分別經B部門與C部門加工後，可直接產出同等數量的甲與乙兩種聯產品。若某年度5月份公司投入生產之原料單位成本為$400，數量為100公斤，而各部門對每公斤產品之加工成本為：A部門$100、B部門$300、C部門$150。甲產品每公斤售價為$1,200，乙產品每公斤售價為$1,500，銷管費用為產品售價的25%。 試作：
(一)列示民雄公司生產流程加工圖。（5分）
(二)按「分離點相對價值法」分攤聯合成本。（5分）
(三)按「相對重量法」分攤聯合成本。（5分）
(四)在上述兩種聯合成本分攤法下，分別計算甲產品與乙產品每公斤之淨利。（5分）

二、興旺公司97年12月底的資產負債表如下：

三、忠孝公司每年銷售擋風玻璃約200,000單位，有關資料如下：
1.擋風玻璃單位購價$20，但運費由忠孝公司自行負擔（由日本進口），由日本運至基隆港每次海運運費為$1,000，由基隆港再運至公司，運費為每次$200，再加每單位$2。
2.運到公司後，由員工將其卸貨，並搬至倉庫，每位員工每小時可卸貨20單位，另卸貨設備為租用，每次租金$100。
3.倉庫每年租金$5,000。
4.存貨儲存，平均每單位每年保險費$5。
5.每訂購一次，約需增加處理成本$40。
6.人工成本每小時$10。
7.公司稅後資金成本率為12%，所得稅率為40%。
請回答：
(一)計算該公司之經濟訂購量。（四捨五入取整數）（5分）
(二)若公司按上項經濟訂購量訂購，但實際上每次訂購成本為$1,500，則全年預測錯誤成本為多少？（10分）
(三)承(一)，但供應商規定採購量必須為100單位之倍數，則經濟訂購量為何？（5分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9804。a（4）98年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

98年特種考試地方政府公務人員考試試題31460
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採分批成本制度，製造費用為直接人工成本的80%，X1年3月份相關資料如下：
(一)3月1日原料、在製品及製成品金額分別為$60,000、$80,000及$250,000。
(二)3月份原料進貨金額為$520,000，3月底期末原料金額為$40,000。
(三)3月1日應付薪資為$30,000，3月份支付薪資$410,000，3月底應付薪資為$20,000。
(四)製造費用中包括間接原料$60,000及間接人工$80,000。
(五)3月底只剩下批號3404的訂單尚未完工，其中直接人工成本為$50,000。
(六)3月底期末製成品金額為$310,000，銷貨毛利為銷貨成本的25%，銷貨收入為$1,125,000。 試求：
1.計算3月底批號3404在製品中直接原料的金額。（5分）
2.計算3月份的製造成本。（5分）

二、漢斯企業投資$1,000,000生產高級牛奶水蜜桃罐頭，漢斯設定之目標利潤為每年$180,000之營業淨利，公司計畫每年生產7,000箱，每箱之售價為$200。根據上述資料試回答下列問題：
(一)漢斯之目標投資報酬率為多少？（3分）
(二)漢斯目標售價的成本加成百分比為多少？（百分比請算到小數第一位）（3分）
(三)漢斯每單位之目標成本為多少？（請算到元即可）（4分）

三、(一)甲公司產銷一種產品，單位售價為$1,000，單位製造成本為$600（含固定製造費用$100）。如果甲公司下個月預計生產產品500單位，預計之固定費用總額為$170,000（含固定銷管費用$120,000），該公司無變動銷管費用。
(二)乙公司產銷一種產品，單位售價為$2,600，單位變動成本為$1,560，每年固定成本總額為$6,500,000，其中除折舊費用$1,300,000及專利權攤銷費用$325,000之外，皆為付現成本。 試求：
1.計算甲公司下個月全部成本法下損益兩平時之銷售金額。（5分）
2.計算乙公司現金流量兩平時之銷售數量。（5分）

四、甲公司為一家學校營養午餐餐盒供應業者，在中央廚房製作完成並運送到各校。以下為該公司X7年相關資料，當年供應27,000個餐盒。

25,000 0.050
26,000 0.150
27,000 0.400
28,000 0.250
29,000 0.150
試作：（20分）
1.根據以上的資訊，列出算式，說明甲公司應否將餐盒製作外包？
2.假設學校附近之工廠將關閉，甲公司估計若工廠關閉，學校的學生人數將減少，餐盒的需求量維持在27,000或下降至25,000的機率將上升，而且工廠關閉的機率約為90%。列出算式，說明甲公司應否將餐盒製作外包？（請四捨五入求至小數點第三位）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9805。a（4）98年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

98年特種考試地方政府公務人員考試試題41160
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採分步成本制，其製造成本的投入方式為：
直接原料：製程之初即完全投入
加工成本：製程中平均發生
甲公司採先進先出法計算單位成本。7月份之資料如下：

二、甲律師事務所按服務時數向客戶收費，每小時收費$250。甲事務所每小時變動成本$160，每月份固定成本$19,800。本月甲事務所服務收入$100,000。甲事務所最近打算提高10%每小時收費標準，支應預計增加10%的固定成本，用於拍攝事務所形象廣告，預計此廣告能讓每月服務小時數增加到500小時。 試作：（10分）
(一)甲事務所目前損益兩平之服務小時數。
(二)甲事務所目前安全邊際金額。
(三)新計畫實施後之安全邊際小時數。
(四)甲事務所應否實施新計畫？請列示詳細計算過程。

三、甲公司的品質成本報告中包含下列成本項目：設計工程$8,000，產品測試$30,000，全面品管圈活動成本$16,000，因產品品質不良而停機成本$22,000，生產中發生瑕疵品重製$36,000，產品保固成本$15,000。（10分）
試求：(一)甲公司之預防與評鑑成本合計數？
(二)甲公司之內部失敗與外部失敗成本合計數？

四、甲傢具公司共有二事業部，其財務資訊如下：

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

9806。a（8）98年公務人員特種考試身心障礙人員三等考試試題。會計

98年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30750
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、西陵企業生產電話與傳真機，維修部門提供服務給公司其他兩個營業部門「電話部門」及「傳真部門」，維修部門之變動成本預算是依據營業部門所生產的機具數量，維修部門之固定成本則依據營業部門在尖峰時間所生產之機具數量。
下列為相關成本資料：

二、友達企業生產家用電器產品為主，正準備對一30,000個熱水器訂單投標。
投標相關成本資料如下：

三、昌海實業三種產品生產成本資料如下：

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

9807。a（1）98年特種考試交通事業鐵路人員高員三級考試。會計

98年特種考試交通事業鐵路人員考試試題50360
【等別】高員三級【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採用JIT生產系統及逆算成本制（backflush costing），月初並無存貨，當月份相關交易事項如下：
1.購買原料 $800,000
2.製成品中之原料 $780,000
3a.發生加工成本 $550,000
3b.已分攤加工成本 $550,000
4.產品完工轉入銷貨成本
5.月底生產經理估計存貨含有：
原料與在製品 $20,000
製成品 $120,000
試作：上述交易之分錄（10分）

二、成功公司生產運動衫。X6及X7年之相關資料如下：
X6年 X7年
運動衫之生產及銷售數 43,000 52,600
直接人工小時使用數 22,000 26,000
直接原料使用數（碼） 130,000 152,000
每人工小時工資率 $16 $17
每碼之直接原料成本 $10 $11
試作：將成功公司兩個年度之直接人工（10分）與直接原料成本（10分）之變動加以分析（分為成長、價格及生產力等3個因素）。

三、甲公司打算引進ERP系統以改善內部流程，該系統之成本為$3,000,000，耐用年限3年，屆時系統供應商保證以原價之三成購回，但稅法允許將殘值設為0，採直線法認列折舊費用。公司適用之所得稅率為20%。
由於購入此系統後可提升資訊正確性，故每年之倉儲成本可降低$500,000，並因為顧客滿意度提升，公司預期第一年會增加銷貨收入$2,000,000，且以後銷量逐年增加10%，該銷貨收入之邊際貢獻率為60%。 試作：
(一)請計算該項投資之回收期間。（6分）
(二)若甲公司之資金成本率為15%，請計算該投資之淨現值，並說明是否值得進行該投資。（8分）
(三)請分別依下列情況，說明如果預期每年通貨膨脹率為5%，則該項投資會較無通貨膨脹率時變得更值得進行，或更不值得進行：
(1)不考慮所得稅時。（3分）
(2)考慮所得稅時。（3分）

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

9808。a（8）98年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試試題。會計

98年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40950
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30 分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50 分）

一、新新實業以分步成本方式專門製作外銷用小檯燈。該公司生產過程時材料必須先投入及組裝，加工成本在製作過程中平均的投入，在加工至50%時會加以檢驗是否有瑕疵，如有瑕疵即剔除丟棄。本年度五月份生產資料如下：
期初在製品存貨 30,000 單位（完工程度直接材料100%，加工成本80%）。
本月份投入 120,000 單位，完工並轉出100,000 單位。期末在製品存貨40,000 單位（完工程度直接材料100%，加工成本40%）。試作：（15 分）
(一)如果公司之正常損壞率一般為完好單位之5%，請問本月份損壞單位中有多少正常損壞？多少非常損壞？
(二)如果本月份之損壞品全部為正常損壞，新新實業採用先進先出法計算平均單位成本，請分別計算直接材料與加工成本之約當數量。
(三)如果本月份之損壞品全部為正常損壞，新新實業採用平均法計算平均單位成本，請分別計算直接材料與加工成本之約當數量。

二、中興電工企畫部門正在決定是否要自行生產靜音馬達的零件QT300，還是交由東元電機生產。東元電機提出的報價為QT300 每單位＄70，並保證可以配合中興的生產排程交貨，東元並有意圖和中興建立長期生意往來。
企畫部門列出去年整年自行生產50,000 單位QT300 所需之成本資料如下：
直接材料 $1,000,000
直接人工 1,250,000
廠房租金 825,000
設備租金 625,000
其他間接製造成本 800,000
成本合計 $4,500,000
企畫部門並收集了QT300之其他相關資訊：
(一)直接材料成本今年度預計增加5%，薪資會提高4%。
(二)廠房租金為按月租用可以隨時解約，但設備係因特殊設備，解約需支付年租金20%之解約金。
(三)其他間接製造成本50%為變動，生產單位數為其成本動因，其他為固定成本，不論自製或外購都不會影響此一部分成本。
根據上述資訊，中興電工應自行製造還是向東元電機購買？請編表說明你的理由。（5 分）
如果中興電工考慮自製，則最高可以接受之每單位價格為何？（5 分）
試說明，中興電工在考慮自製還是外購時，除財務上因素也應考慮那些因素？（5 分）

三、大華企業專業生產銷售多功能電子鐘錶為主，公司去年度主要之產品為多功能電子鐘OP82 及潛水錶DW91，去年之損益表如下：

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9809。（9）98年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

98年公務人員特種考試關務人員考試試題63270
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會統【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、團圓公司想生產一款新產品－可愛玩具貓熊，以下是部門經理提供之生產數量函數(Q)及成本函數(C)：Q=750－(2×p)；C=$30×Q＋$10,000p代表單位產品售價；Q代表產品生產數量；C代表成本試作：（20分）以利潤最大化訂價法（profit maximization pricing）為部門經理決定可愛玩具貓熊的最佳售價和單位成本。

二、南華公司正準備其第2季的營業（該公司之銷貨旺季），該公司已向銀行要求借90天期$40,000以應付該季之現金需求。為編製第2季的現金預算，整理出下列資料：
1.在4月1日第2季開始日，預測當天公司會有現金餘額$41,500。
2.2月及3月的實際銷貨及第2季的銷貨預算如下：2月（實際）$250,000；3月（實際）$300,000； 4月（預算）$400,000；5月（預算）$600,000；6月（預算）$320,000依過去經驗，銷貨當月可收現25%；下個月收現70%；再下個月收現3%，其餘為壞帳。
3.第2季的購貨預算及費用預算如下：

三、東華公司製造特殊的黃銅門把，公司正考慮是否實施及時生產制度（JIT Production System）。下列為JIT生產之估計成本與利益：
1.每年將額外花費$100,000之工具成本。
2.年平均存貨將由目前之$1,000,000減少80%。
3.目前每年$300,000之保險、空間、材料處理與整備成本將減少25%。
4.由於JIT生產對品質之強調，將使重做成本減少30%。東華公司目前全年重做成本為$200,000。
5.由於JIT生產有助於品質的提升，東華公司黃銅門把的單位售價可提高$4，每年可銷售40,000單位。
該公司對存貨之投資要求須有18%的年報酬率。
試作：（20分）
(一)計算東華公司採行JIT生產下，公司之淨利益或淨成本。
(二)在決定是否實施JIT生產制度前，東華公司應考慮那些非財務性及品質性之因素（nonfinancial and qualitative factors）？
(三)假設東華公司採行JIT生產制度，請舉出一些公司於評估與控制JIT生產上，可採用之績效衡量指標。

四、西華公司是一家葡萄酒釀造廠。該公司產銷特級葡萄酒給其配銷商。葡萄酒是以一箱12瓶出售。2008年，該公司以平均售價$96出售242,400箱。下列是該公司2008年的相關資料（假設單位成本不變，且無價格、用款、效率或生產數量差異）：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9810。（3）98年特種考試地方政府公務人員三等考試。審計

98年公務人員高等考試三級考試試題31960
【類科】審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、某公司通常每季產銷甲產品54,000單位，每單位售價$12；每單位變動成本$7，每季固定成本為$160,000。由於發生罷工，預期將會持續三個月，致每月銷貨量減至5,000單位，惟罷工後甲產品銷貨將回復正常，由於罷工持續期間銷貨水準低，該公司考慮暫時關閉工廠，如關閉工廠，每季固定成本可減至$100,000，而停工後的開工成本將為$15,000，由於該公司通常是按訂單生產，因此無存貨。試作：
(一)若罷工正如預期中持續三個月，該工廠應否暫予關閉？（8分）
(二)每季之銷貨水準為若干單位時，該公司停工或繼續營運之結果相同？（12分）並請編表印證。（5分）

二、灣西公司正在規劃下一年度的營業預算，預定使用平均營運資產為＄300,000，該公司產品平均售價每件$20，變動成本與固定成本分別為$80,000與$75,000，此成本結構剛好滿足公司要求的最低報酬率15%。試問：
(一)下年度欲達20%之投資報酬率，銷售量應為多少？（15分）
(二)若總經理的獎勵金是按剩餘利潤（residual income）的25%計算，則下一年度之獎勵金預期會有多少金額？（8分）

三、太武公司設有A與B兩廠，均為利潤中心，A廠可製造甲、乙兩種產品，甲產品可供B廠製造丙產品之用，乙產品則對外銷售。A廠之實質產能為100,000人工小時，每期固定成本為$500,000，每一人工小時之變動加工成本為$10。製造甲產品需直接原料成本為$10及直接人工4小時，製造乙產品需直接原料成本為$20及直接人工5小時。廠現有閒置產能50,000人工小時，可用以生產丙產品，該廠每人工小時之變動加工成本為$15，固定成本為$8，生產丙產品除使用甲產品一單位之外，尚需其他原料成本$10及直接人工2小時。試作：
(一)假定該公司製造之乙、丙產品均可銷售，乙產品之售價$90，丙產品之售價$114，就公司立場，A廠應全部生產何項產品？（11分）
(二)承(一)，若甲產品之轉撥價格按變動成本加機會成本計算，則轉撥價格應為多少？（7分）
(三)承(二)，假定乙產品之銷售量僅能達到15,000單位，則甲產品之轉撥價格應為多少？（7分）
(四)計算丙產品在何種價格時，公司對A廠全部生產何一產品均無意見？（7分）

四、東台公司專門產銷兒童玩具，目前公司正準備開發新的市場推出新的行銷方案。公司現在每個月的產能為20,000個單位，每單位的變動成本（包括製造及銷售）為$35及每個月的固定成本為$5,500,000。公司的行銷部門預測新市場的新方案推出後，需求將可再增加20,000個單位以上，但是此時每單位變動成本增加為$55。另外，公司必須承租一間廠房來生產，每個月租金為$1,140,000，新的方案並未改變原本的單位售價，仍維持$250，也未影響原有市場的變動成本。試問：
(一)在新市場推出新方案之後，公司整體每個月損益兩平點的銷售量及銷售額。（10分）
(二)每個月需要銷售多少個單位才能達到$3,900,000的利潤目標。（5分）
(三)如果銷售量超過損益兩平點，超過損益兩平的部分，銷售經理將可以獲得每單位$115的紅利，試問公司需要銷售多少單位，每個月的報酬率才能達到固定成本的20%。（5分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

97年(10)

9701。a（7）97年公務人員普通考試。會計

97年公務人員普通考試試題41220
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、大洋公司有甲、乙兩個部門，均實施利潤中心制度，且有權決定是否移轉產品至其他部門。甲部門產品其每單位成本為$70，其中固定製造費用為$30，每月預計固定製造費用為$600,000。目前甲部門每月對外銷售量為12,000單位，售價每單位$120；現乙部門每月擬向甲部門移轉5,000單位作為其產品之原料。試求：
(一)請問在下面三種的情形下，甲部門是否移轉產品給乙部門（需提出數字說明）？ （6分）
1.轉撥價格為$30
2.轉撥價格為$50
3.轉撥價格為$70
(二)請問甲部門經理所能接受的最低轉撥價格是多少？理由是什麼？（4分）

二、帝文公司是一家知名的蛋糕店，他們有 12 種不同口味的乳酪蛋糕，最近公司採用作業制成本制度來歸屬製造費用到產品上，下面是有關草莓乳酪蛋糕的相關資訊：
草莓乳酪蛋糕：

三、甲公司主要生產電子錶產品，目前正設計一款新表G 型電子錶編製產品生命週期預算，新款手錶估計資料如下：

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

9702。a（8）97年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試。會計

97年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題41230
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。 甲、 申論題部分：（50分）

一、甲醫院考慮設立一座臨時門診處，以減少總院區病患大排長龍的情況，此門診處大樓建造成本$780,000，分別在20X0及20X1年底各支付$390,000。臨時門診處之設備成本$150,000，20X1年底支付。估計此門診處可用到20X5年底，屆時此門診處大樓及其設備可以$290,000出售。臨時門診處預定20X1一月開幕，員工薪資及營運成本也從20X1開始產生。員工薪資每年$800,000，營運成本每年$200,000。預估此門診處開幕後每年捐給甲醫院之慈善捐款將較目前增加$250,000，另外新門診分擔總院區的病患，每年可為總院區節省營運成本$1,000,000。預估20X3年底此門診大樓需花費$180,000粉刷。甲醫院之要求報酬率為12%。（12%，1期之複利現值為0.893，2期複利現值為0.797，3期複利現值為0.712，4期複利現值為0.636，5期複利現值為0.567）
試作：(一)列示每年度攸關之淨現金流入（出）。（6分）
(二)計算設立此臨時門診處之淨現值。（9分）
(三)以淨現值法分析是否應設立此臨時門診處。（5分）

二、甲公司A部門每月正常產能5,000機器小時，在此標準下，製造費用預算數為$10,000，其中變動部分$3,000；7月份實際機器小時4,800小時，實際產量下標準機器小時為4,500小時，實際製造費用$12,100。
試求：下列各項製造費用差異，請指明有利或不利。
(一)可控制差異（controllable variance）（6分）
(二)數量差異（volume variance）（6分）
(三)閒置產能差異（idle capacity variance）（6分）

三、丁公司生產A、B兩種產品，銷貨部門預估下一季兩種產品銷貨數量分別為2,500與1,800單位；生產部門擬定存貨水準如下：

初

產 品A 400 700 1,500 1,600
產 品B 600 500 1,000 1,200
試作：編製產品別生產預算。（12分）

回目錄(2)〉〉回頁首〉〉

9703。a（2）97年公務人員特種考試原住民族三等考試。會計

97年公務人員特種考試原住民族考試試題
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司生產MP3，每月生產量為10,000單位，每月所發生之製造成本內容如下：
直接材料成本 $2,400,000
直接人工成本 1,800,000
折舊費用（採直線法） 700,000
訂購成本 75,000
檢驗成本 750,000
再製成本 150,000
工程成本（固定）

合計

該公司分析作業成本庫得到下列資料：

檢驗成本 檢驗小時
再製成本 再製單位
訂購成本 訂購次數
其他資訊：
1.每單位之檢驗時間為3小時。
2.產品再製率為15%。
3.生產需使用150種零件，該公司每月對每種零件訂購二次。
為成為MP3生產成本的領導者，甲公司實施策略性成本管理，首先開發出新的生產模式，使生產所需零件減少30種，再改進製造效率，及簡化檢驗工作。其實施成果包括：
1.直接材料每單位下降$80
2.直接人工成本每單位減少$40
3.檢驗時間減少20%
4.產品再製率可下降8%
試作：（10分）
甲公司實施策略性成本管理後，平均每單位產品生產成本可降低多少？

二、魔術球製造公司生產兒童魔術球，公司生產程序採用分步成本法，以先進先出法計算約當數量。橡膠混合部門首先投入原料後製成基本模型，然後轉入成型部門，在成型部門加工至一半時，再加入新原料繼續加工至完成。下列為本年度五月份成型部門相關成本資料：
期初存貨：

三、大方會計師事務所正評估每月向顧客計價的專業人工小時數與其成本習性之關係，假設其歷史資料如下：

$340,000 3,000
400,000 4,000
435,000 5,000
477,000 6,000
529,000 7,000
587,000 8,000
試作：
1.運用高低點法計算並列示線性成本函數，建立成本與專業人工小時數之間的關係，採用之代表觀察值為4,000到7,000個專業人工小時。成本函數中常數部分代表該事務所的固定成本嗎？請說明。（10分）
2.利用第一小題所得到的成本函數，在5,000與8,000個專業人工小時下的預計成本總額為何？（6分）
3.大方會計師事務所有機會承接一特殊訂單，可使向顧客計價之專業人工小時數由4,000小時增加到5,000小時。設事務所根據成本函數，認為這筆訂單在減去成本總額$43,000之前，所產生之邊際貢獻僅有$38,000而拒絕此訂單。試問捨棄該訂單所放棄的邊際貢獻有多少？（4分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9704。a（4）97年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

97年特種考試地方政府公務人員考試試題41260
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司採先進先出分步成本制，該公司12月份之生產資料如下：

二、甲公司正在考慮應否換置新設備。公司原有之舊設備採用直線法折舊，目前之帳面價值為零，且無殘值。擬購置之新設備，預計將以$112,500取得，估計耐用年限5年，殘值為零。該公司亦針對使用新、舊設備，分別估計其未來每年之生產成本如下：

三、甲公司是一家銷售家電器材的零售商，該公司正在編製x1年12月份的預算。該公司x1年12月份的營業相關資訊如下：
1.預計x1年12月份及x2年1月份的銷貨收入分別為$330,000與$300,000。
2.該公司x1年11月份的實際銷貨收入則為$300,000。
3.根據該公司過去經驗，銷貨收入的預期現金收款情形為：60%可於當月收回，38% 可於下月收回，剩餘2%則無法收回。壞帳費用均於當月底估計認列。
4.銷貨毛利率為銷貨收入的25%。
5.當月銷售所需的家電器材貨品，80%來自前一個月採購，其餘20%則為當月購 入。所有採購皆於隔月付款。
6.當年折舊費用為$324,000，該公司採用直線法提列折舊。
7.其他當月費用為$33,900，均以現金支付。 該公司x1年11月30日的資產負債表如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9705。a（3）97年公務人員高等考試三級考試。會計

97年公務人員高等考試三級考試試題31760
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、甲公司目前每月生產某產品5,000單位，其成本如下（除機器成本外，其餘均屬變動性質）：
直接材料 $150,000
直接人工 300,000（每小時工資率$10）
測試成本 200,000（每測試小時需要$20）
重做成本 60,000（每單位瑕疵品之重做成本為$50）
訂購成本 80,000（目前材料有80種，每次訂購成本為$200）
機器成本

（正常產能60,000小時，目前實際使用50,000小時）
合計

由於市場出現競爭者，所以公司必須降價因應，因此每單位製造成本被要求須降低10%。但公司製造部門認為以目前之設計，並無法達到此目標。因此公司研發部門提出另一新型設計，在此設計下直接材料減為50種。除了訂購次數可等比例下降外，每單位產品之直接材料成本也可下降$5。此外，為了減少測試小時與重做成本，每單位耗用之直接人工小時與機器小時均會增加1小時，但每單位所需之測試小時與瑕疵單位數都會下降50%。
試作：
(一)基於相同產量分析，於新型設計方案下，該產品之單位成本為若干？是否符合目標成本？（12分）
(二)請簡要說明何以通常透過產品重新設計，對成本之影響通常會大於在既有設計下之改良？（3分）

二、甲公司的業務主要在生產及販賣番茄汁，以下為其第一年之營運資料。請依據全部成本法編製當年度損益表。（15分）
生產量（單位） 80,000
銷售量（單位） 75,000
單位售價 $4.00
變動成本法下單位生產成本 $1.45
總邊際貢獻 $90,000
總固定製造費用 $67,200
總固定銷管費用 $11,500

三、甲公司X1年預估X2年對材料A之年需求量為9,000單位，單位成本$10，持有成本為平均存貨投資額之20%，每次訂購成本為$200，假設材料A之供應商提供給甲公司下列的數量折扣：

9,000單位及以上 $1.0
4,500～8,999 0.8
3,000～4,499 0.5
1,000～2,999 0.2
0～999 無
試作：
(一)請列式計算甲公司之最佳訂購量為何？（10分）
(二)若該公司X2年實際之存貨持有成本為平均存貨投資額之50%，則該公司按上述(一)所做之訂購決策，會發生多少預測錯誤成本？（10分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9706。a（5）97年專門職業及技術人員高等考試。會計師

高等考試律師、民間之公證人、會計師、社會工作師不動產估價師、專利師考試暨普通考試地政士97年專門職業及技術人員考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、桓軒公司之甲部門正考慮購買一套電腦設備以提昇製造程序之自動化。該設備之購價為$1,000,000，耐用年限為5年。根據稅法規定於計算每年折舊額時，採直線法計算，並可將殘值視為零。不過桓軒公司預估5年後該設備尚有$60,000之處分價值。如果購入此項設備提昇自動化程序後，預計每年可節省生產成本$300,000（不含折舊）。在此段期間為配合電腦之運作，營運上需增加$100,000之營運資金（working capital）週轉。該公司適用之所得稅率為20%，要求之最低投資報酬率為14%。（假設除原始投資外，其餘之現金流量均於各期之期末發生，5 期（n=5）1元複利現值與年金現值資料如下：

二、明亮公司產銷兩種不同類型之耳機（甲型及乙型），其相關資料如下：

三、嘉裕公司採分批成本制度，以預計分攤率分攤製造費用，分攤率以直接人工成本為基礎；預估直接人工成本為$560,000，製造費用為$336,000。本年年底計有A、B 兩工作批次尚未完工，其相關資料如下：

四、恆春公司生產電視機，去年該公司發生了下列成本：
品管圈訓練 $4,000
產品保證維修 10,000
採購零件檢查 3,000
顧客抱怨處理 4,000
產品耐用度測試（設計階段） 5,000
產品耐用度測試（生產階段） 6,000
產品傷害賠償 21,000
產品試製 2,000
瑕疵品重製 6,000
停工檢查瑕疵原因 11,000
維修產品運費 7,000
零件供應商輔導 8,000
瑕疵產品廢棄 12,000
產品色彩檢查 4,000
試作：
(一)恆春公司去年所花費之預防成本、鑑定成本、內部失敗成本、外部失敗成本分別為多少？（8分）
(二)根據(一)所算出之品質成本分配，該公司在品質管理作為上，應該作何種改進策略？（2分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9707。a（4）97年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

97年特種考試地方政府公務人員考試試題31460
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、丙公司之產品依序經由A、B兩部門製造，A部門之直接材料係於生產程序開始時一次投入，而B部門則於生產完成時才一次投入。本月兩部門之期初在製品存貨均為20,000單位，其完工比例與成本資料如下：

二、甲公司X1年度A產品及B產品的產量分別是24,000件及36,000件，銷售量分別是18,000件及36,000件。X1年度生產A總共投入50,000磅的直接原料，16,000機器小時及8,000次的檢驗次數；而B則投入150,000磅的直接原料，24,000機器小時及12,000次的檢驗次數。X1年度A及B的直接原料成本共為$17,580,000，其中A的直接原料成本為$6,255,000。A及B的加工成本總額為$14,100,000，並以作業基礎成本制分攤加工成本，詳細資料如下：

原料處理 $2,500,000 原料使用量
製造 5,000,000 機器小時
組合 1,800,000 生產數量
檢驗 3,600,000 檢驗次數
包裝

生產數量
小計

X1年度A及B的產品售價每件分別為$750及$800，銷管費用及所得稅費用總額為$11,300,000，X1年度的平均資產總額為$12,000,000，剩餘利潤為$1,000,000。
試求：（不整除則四捨五入至小數點後四位）
(一)若甲公司採全部製造成本加成訂價法，分別計算A及B的加成率。（10分）
(二)計算甲公司X1年度的銷貨成本及必要報酬率。（10分）

三、新生公司有兩個部門：甲部門生產之產品A，可賣給外部市場或該公司乙部門；乙部門將產品A進一步加工成產品B後再賣給顧客。二個部門都是利潤中心。公司之政策是以市價作為移轉價格。產品A在外部市場市價為每單位$200。產品B之售價為每單位$400。甲部門生產產品A之變動成本每單位$130。乙部門生產產品B之變動成本每單位$250。
問題：(一)乙部門是否會向甲部門購買產品A？（5分）
(二)假定甲部門之產能可生產15,000個產品A，目前賣給外部市場10,000單位。以新生公司之立場，甲部門是否應提供3,000單位產品A給乙部門？又新生公司之移轉價格的上下限應為多少，才能使二部門願意交易？（5分）

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9708。（9）97年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

97年公務人員特種考試關務人員考試試題50370
【等別】三等考試【類科】關稅會統【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、薰風企業親水專案需要期初投資$1,100，未來三年淨現金流入如下表：

二、下表是耀天工具機公司每產製一件OR215，其生產、採購部門成本：
直接原料 $9
直接人工 8
變動製造費用 4
固定製造費用

單位生產成本

產品OR215 的總產出量為100,000件，試作：（20分）
(一)耀天生產、採購部門的間接成本總額與直接成本總額各是多少？
(二)如果耀天改為自外採購OR215，可以省下直接原料、直接人工、變動製造費用，以及固定製造費用的1/4。而耀天如果自外採購OR215，每件要付出$25，耀天究竟應該全部改為自外採購，還是持續自行生產呢？為什麼呢？

三、下表是夢幻科技公司九十七年度營業毛利變動分析表。試作：（20分）
(一)就夢幻科技公司毛利比前一年度減少產品，提出檢討。
(二)就夢幻科技公司毛利比前一年度增加產品，提出檢討。
夢幻科技股份有限公司九十七年度營業毛利變動分析
單位：新台幣百萬元

四、下表是黃葉地毯公司九十七年度生產預算。試作：（20分）
(一)分析該公司各月生產狀況，有何特殊處？
(二)分析該公司存貨政策，並且提供關於產能與存貨政策建議。

五、下表是彩雲飛車公司九十七年度利潤中心績效報表。試作：（20分）
(一)分析該企業的成本結構。
(二)看到下表數據，經理人通常會怎麼樣做？對於該企業管理報表設計，您有甚麼建議嗎？

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9709。（3）97年特種考試地方政府公務人員三等考試。審計

97年公務人員高等考試三級考試試題31860
【類科】審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、巧好食品公司生產各式各樣蛋糕，96年12月之預算與實際資料如下：
(一)96年12月預算資料：

巧克力蛋糕 $850 $400 420
起司蛋糕 750 330 210
乳酪蛋糕 650 280 280
水果蛋糕 600 300 140
蔬菜蛋糕 550 270 350
(二)96年12月實際資料：

巧克力蛋糕 $860 $420 375
起司蛋糕 750 330 300
乳酪蛋糕 650 290 240
水果蛋糕 550 290 225
蔬菜蛋糕 500 260 360
巧好食品公司之市占率為5%，96年12月預計市場銷售量為28,000盒，而實際市場銷售量為25,000盒。
請以邊際貢獻計算該公司之「市場占有率差異」與「市場規模差異」。（20分）

二、存益公司是一家頂級阿里山烏龍茶製造廠。96年該公司以平均價格$1,500賣出30,500台斤烏龍茶，下列為其相關資料（假設單位成本不變，且無價格、用款或效率差異）：

三、翁泰華先生是正豐公司雷射修護機部門的經理，今年該部門絕大部分的工程師建議他：購買先進工作站，替換現有的傳統工作站，惟翁泰華先生對此建議並不太贊成。傳統工作站及先進工作站之資料彙總如下：

四、博愛醫材公司主要生產殺菌消毒清潔劑，以正常產能67,500桶而言，每月的製造和行銷相關資料如下：
每單位售價 $315
每單位直接材料 90
每單位直接人工 45
每單位變動製造費用 9
每單位變動行銷費用 22.5
固定製造費用 810,000
固定行銷費用 472,500
5月中，緬甸及四川分別發生天然災難，有一慈善公益機構提出訂購9,000桶殺菌消毒清潔劑以供賑災之特殊合約，希望5月20日前交貨。博愛醫材公司取得該單並不需增加任何產能成本，訂單價格為全部製造成本再外加$100,000。
試問：若接受此訂單，是否仍可為該公司增加利益？（10分）

五、平實公司現正評估二個不同的投資方案，假設該公司可用的總投資資金有限，只能接受其中一個方案，該公司的資金成本率是10%，投資方案之相關資訊如下：

回目錄(1)〉〉回頁首〉〉

9710。a（1）97年特種考試交通事業鐵路人員員級考試。會計

97年特種考試交通事業鐵路人員考試試題20350
【資位別】員級【類科】鐵路－會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、輝映公司生產某項燈飾產品，單位售價為$200，相關單位成本資料如下：

二、誠信公司採標準成本制度，某項產品於元月份製造1,000.單位，相關資料如下：
直接材料：（採JIT 制度，購入時即全數投入製造）
標準成本：每單位$60
元月份實際購料成本（支付現金）：$56,000
直接材料效率差異：$1,200（不利）
直接人工成本：
標準成本：每單位需要2小時，每小時工資率$240
每小時實際工資率：$245
直接人工效率差異：$3,360（有利）
試作：
(一)元月份現購直接材料並轉入在製品之分錄（包括價格差異與效率差異）。（5分）
(二)元月份投入直接人工轉入在製品之分錄（包括工資率差異與效率差異）。（5分）

三、下列是A、B 兩項資本預算之相關資訊，耐用年限均為10年，且均無殘值，請回答(1)－(4)應有之答案：（每小題4分，共16分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

96年(11)

9601。a（3）96年公務人員高等考試三級考試。會計

96年公務人員高等考試三級考試試題31960
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、台一公司有甲、乙、丙三個部門分別產製相互競爭的A、B、C 三種產品，96年度各部門的銷貨及成本資料如下：

二、台安公司生產個人電腦螢幕，考慮執行ABC 制度。該公司收集關於下年度製造費用成本庫與成本動因水準的估計資料：

三、安安幼兒園園長的薪資為該幼兒園之所有收入扣除所有費用後的餘額。目前安安幼兒園裏有6 位老師（不包括園長）及24 位學生，故其老師（T）與學生（S）之比例為T：S＝1：4，尚未超出政府規定的上限T：S＝1：8，但是園長不希望師生比超過1：5，因為他認為師生比過高，小朋友便無法得到妥善的照顧。此外，園長也不喜歡僱用兼職教師。下列是該幼兒園每月收支項目的相關資料：
學費收入：每位學生＄6,000
器材費及點心費：每位學生＄1,000
教師薪資：每位教師＄15,000（含員工保險及福利）
租金：＄12,000
其他營運費用：＄8,000
試作：
(一)計算安安幼兒園目前每月的營業淨利是多少。（3分）
(二)假設師生比為T：S＝1：5，且現有老師可隨需要無條件予以解聘，則 最少要收幾名學生才有利潤。（3分）
(三)如果師生比為T：S＝1：8，且學生人數不超過24 人，現有老師可隨需要無條件予以解聘，則有幾種可能之損益兩平點。（5分）
(四)在目前的情況下，另有6 位學生想一起入學。園長是否應該接受？（即允許師生比增加至T：S＝1：5）（4分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

9602。a（7）96年公務人員普通考試。會計

96年公務人員普通考試試題41220
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、泰軒食品公司每年需生產480,000包的「便利即食包料理」，供應北部地區消費市場。「便利即食包料理」每包售價為$120；每生產一批需投入$16,200的整備成本（setup costs）；每生產一包需投入$60的變動成本，儲存成本為變動成本的5%。經過公司企畫部門的分析，如果將 6 包的「便利即食包料理」包裝加工成「精品即食包禮盒」，可提高產品定位，以較高價格出售。加工生產每個禮盒需投入$90的加工成本及$78 的包裝成本。
泰軒食品公司為擴展市場，明年度全年擬提撥$520,000預算舉行泰國美食巡迴講座。
預估巡迴講座全年的固定成本為$200,000，每場講座的變動成本為$40,000。 試作：
(一)計算「便利即食包料理」的經濟生產數量。（5分）
(二)計算需每隔幾天即生產一次「便利即食包料理」（假設一年360天）。（5分）
(三)計算「精品即食包禮盒」的最低售價。（5分）
(四)計算明年全年可舉辦的美食巡迴講座場次。（5分）
(五)假設其他條件不變，惟講座預算增加30%，固定成本降低15%，變動成本提高26.5%，計算明年全年可舉辦的美食巡迴講座場次。（5分）

二、依人化妝品公司成立於96年1月1日，化妝水為該公司首先上市的產品。生產每瓶化妝水時需投入1 毫升的A23（單價：$10/每毫升）及3 毫升的B11（單價：$20/每毫升）等兩種直接原料。96年1-5月的化妝水預計銷售數量分別為8,000、8,500、9,200、9,600及11,600瓶。96年初無任何的存貨，96年度每月底的製成品存貨為下個月銷售數量的20%；直接原料存貨為下個月生產需求量的10%。
此外，依人化妝品公司擬投入$1,000,000的資金，購置國外美容器材設備成立醫學美容中心，此器材設備預計可使用5年，採直線法提列折舊。預估此美容中心每年可為公司增加$200,000的稅後淨利。 試作：
(一)計算96年4月份化妝水的預計生產數量。（5分）
(二)計算96年1月份A23 的採購數量。（5分）
(三)計算96年3月份直接原料的採購金額。（5分）
(四)計算醫學美容中心投資計畫的還本期間。（5分）
(五)假設其他條件不變，依人化妝品公司若希望醫學美容中心的投資還本期間為2年，則每年之稅後淨利必須增加多少百分比。（5分）

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

9603。a（6）96年特種考試退除役軍人轉任公務人員四等考試。會計

96年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題90260
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、星辰公司產銷某種產品之相關資料如下：
單位售價 $24
單位變動成本
製造 $12
銷管 4
每月固定成本總額
製造 $60,000
銷管 20,000
試作：
(一)該公司總經理預測下月之銷售數量可能為11,000單位或是12,000單位，請您根據此兩個銷售預測，編製星辰公司下月之彈性預算（假設存貨為零，計算在不同銷售水準下，相關之收入、成本與營業利益）。（7分）
(二)請計算該公司每月之損益兩平銷售單位數量。（6分）
(三)如果該公司次月銷售13,000單位，則其安全邊際（margin of safety）為若干金額？（6分）
(四)如果該公司次月欲獲得$32,000之營業利益，應達到多少之銷貨收入金額？（6分）

二、珊瑚公司每月需要1,000單位零件以製造其產品，該零件可以每單位$1,250之價格向外購買，也可以由珊瑚公司之工廠自行製造。工廠生產該零件之單位成本如下：
直接材料 $500
直接製造人工 250
變動製造費用 200
固定製造費用（分攤）

合計

如果珊瑚公司所需之零件採外購方式，則工廠目前固定製造費用總額之30%將不會發生。
試作：
(一)就成本面而言，珊瑚公司對所需之1,000單位零件係應採外購或是自製方式取得？（10分）
(二)在制定前述決策時，除了成本面之考量外，尚應考量那些因素？（8分）
(三)如果珊瑚公司採外購方式，則工廠所剩餘之產能將可製造另一型式之產品5,000單位出售，請問在該產品之單位利潤至少應達若干，珊瑚公司才應該外購該零件？（7分）

回目錄(6)〉〉回頁首〉〉

9604。a（6）96年特種考試退除役軍人轉任公務人員三等考試。會計

96年特種考試退除役軍人轉任公務人員三等考試試題
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、能量公司製造兩種健康產品（活力50與精力100），該公司對產品之製造係以批次（batch）方式為之，每批次製造1,000單位。下列為目前會計制度顯示之相關資料：

二、能月企業民國96年5月份之損益表如下：

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9605。a（5）96年專門職業及技術人員高等考試。會計師

96年專門職業及技術人員考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、安保公司為服務顧客，提供線上購物服務，會計長為了解公司在提供此項服務的效能與效率，蒐集去年相關資料如下：

運送次數 1,000,000 948,000
電話訪查與運送次數之關係如下：預計運送5 次做1 次電話訪查，但實際執行是運送4 次做1 次電話訪查。預計電話訪查100次需執行1 次網路維修，而實際網路維修次數為1,890次。
試作：
(一)計算去年度各作業活動的彈性差異預算。（6分）
(二)計算去年度各作業活動的價格與效率差異。（12分）

二、洋洋公司各部門間有頻繁的產品移轉，因而轉撥價格的決定是一項重要的課題。下列為該公司Ａ部門與Ｂ部門的相關資料。
Ａ部門生產甲和乙兩種產品，其有關資料如下：

材料（每加侖之磅數） 2 4
人工（每加侖之小時數） 3 2
Ａ部門的材料成本每磅為$10，人工成本每小時為$20，變動製造費用分攤率為每人工小時$6，以正常產能100,000直接人工小時為基準產能，固定製造費用分攤率為每人工小時$4。
Ｂ部門生產丙產品，需耗用下列資源：

乙產品（每桶） 2加侖
其他材料（每桶） 40加侖
人工（每桶） 10小時
Ｂ部門的其他材料成本每加侖為$16，人工成本每小時為$20，變動製造費用分攤率為每人工小時$8，以正常產能200,000直接人工小時為基準產能，固定製造費用分攤率為每人工小時$6。
假設條件如下：
-Ａ部門的產品售價：甲產品為$128，乙產品為$140
-Ａ部門有120,000人工小時的產能限制
-Ｂ部門能以每加侖$140向外購買乙產品
-Ａ部門的變動銷售費用僅在向外界銷售時才會發生，金額為銷貨收入的10%
-轉撥價格為變動成本加上機會成本
試作：（需列出計算式，否則不予計分）
(一)乙產品由Ａ部門移轉至Ｂ部門的轉撥價格應為多少？（3分）
(二)假設Ａ部門唯一的資源限制為材料數量，每個期間僅能購得材料40,000磅（人工的供給相對而言即屬不受限制），則乙產品由Ａ部門移轉至Ｂ部門的 轉撥價格應為多少？（3分）
(三)承接第(二)小題，假設使用第(二)小題的轉撥價格，列出Ａ部門在下列不同銷售計畫下的邊際貢獻差異數。（2分）
計畫 1：銷售甲產品20,000加侖給外部市場
計畫 2：銷售甲產品10,000加侖給外部市場
銷售乙產品 5,000加侖給Ｂ部門
(四)承接第(二)小題，假設Ｂ部門丙產品的單位銷售價格為$1,172.80，請按第(二)小題的轉撥價格計算Ｂ部門丙產品的單位邊際貢獻。（此處假設Ｂ部門不發生變動銷售費用）（2分）

三、欣欣公司採分批成本制生產產品，批號#555之產品共有3,000單位，單位成本如下：
直接材料 $8
直接人工 6
製造費用（含$0.5 備抵壞品成本） 4
生產完成檢驗後發現有200單位不合規定，惟仍可以每單位$5 出售。
試分別按下列基礎，記錄生產、損壞及完成時應有之分錄：
(一)視為正常損失，記入當年度所有產品中。（6分）
(二)視為非常損失，記入當年度所有產品中。（6分）

四、友光公司正考慮下列兩種互斥投資方案。該公司最低必要報酬率為10%，預期現金流量資料如下所示：

$

14% 0.877 0.592
16% 0.862 0.552
18% 0.847 0.516
20% 0.833 0.482

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9606。a（4）96年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

96年特種考試地方政府公務人員考試試題31460
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、能月公司正考慮購入一組機器設備，公司要求之必要報酬率為15﹪。三家供應商均願以$900,000之價格銷售設備給能月公司，三種設備於耐用年限終了日之殘值雖然均為零，唯各具不同之耐用年限與現金流量，相關資料如下：

耐用年限 3年 3年 1年
每年底現金淨流入
第一年 $800,000 $450,000 $900,000
第二年 100,000 450,000 0
第三年 450,000 450,000 0
該公司係採直線法提列折舊。
試作：（24分）
(一)採還本期間法（Payback method），計算三家供應商設備之還本期間，並說明何者最優。
(二)採淨現值法（Net Present Value method），計算三家供應商設備之淨現值，並說明何者最優。（必要報酬率15%，第1、2、3 期現值利率因子分別為：0.8696、0.7561、0.6575）
(三)採應計會計報酬率法（Accrual Accounting Rate of Return method），計算三家供應商設備原始投資額之應計會計報酬率，並說明何者最優。

二、大地公司需負擔資金成本之資金來源有二：1.長期負債（利率6%，帳面價值等於市價）$8,000,000、2.業主權益（資金成本率12%）帳面價值$6,000,000，市價$12,000,000。該公司設有多個部門，其中花卉部門之資產為$10,000,000，流動負債$3,000,000，營業利益（稅前）$1,250,000。該公司之所得稅率為25%。
試作：（12分）
(一)計算大地公司之加權資金成本率（WACC）。
(二)計算花卉部門之經濟附加價值（EVA）。
(三)計算花卉部門資產之投資報酬率（ROI）。

三、浪濤公司上個月之損益表如下：
銷貨收入 $2,000,000
銷貨成本

毛利 $800,000
營業費用

營業損失

上月份浪濤公司實際生產50,000單位，但銷售40,000單位，上月損益表中銷貨成本與營業費用之固定與變動金額均各佔50%。公司係以預計產能50,000單位來分攤固定製造成本，若有多或少分攤者，全數調整當期銷貨成本項目。
試作：（14分）
(一)該公司總經理認為既然每單位產品之毛利為$20，故每月若能銷售50,000單位將可收回$1,000,000之營業費用而達到損益兩平。請問此推論是否正確？（若錯誤，需計算出該公司正確之損益兩平銷售單位方予計分）
(二)如果該公司次月計畫生產60,000單位，則應銷售若干單位，方能使一般公認會計原則之損益表呈現營業利益$115,000？

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9607。a（4）96年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

96年特種考試地方政府公務人員考試試題41360
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、綠蔭公司設有甲、乙兩部門分別生產環保相關產品，下列為該公司上月份損益資料：（不考慮所得稅）

二、藍天公司採標準成本制度，有關製造費用之相關資料如下：

變動製造費用 $150,000 $180,000
固定製造費用 550,000 510,000
已知變動製造費用與固定製造費用之用款差異（spending variance）分別為不利$20,000與有利$30,000。固定製造費用係以產出數量為分攤基礎，每單位分攤$10。
試作：（16分）
(一)請分別記錄變動製造費用及固定製造費用相關差異之必要分錄。
(二)請問該期實際產出之數量較預計產出數量增加或減少若干單位？

三、精準公司目前對某項材料之採購並非依照經濟訂購量（EOQ），相關資訊如下（年度資料）：
平均存貨水準 300單位
全年訂購次數 50次
平均每日需求數量 54單位
全年工作天數 250天
全年訂購成本（ordering costs）$5,000
全年持有成本（carrying costs）$9,000
試作：（16分）
(一)該材料之經濟訂購量應為若干？
(二)如果未來精準公司改依經濟訂購量進行採購，則全年之訂購與持有成本將較目前狀況下節省若干元？

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9608。（9）96年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

96年公務人員特種考試關務人員考試試題50370
【等別】三等考試【科別】關稅會統【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、簡答下列各小題：（各小題答案以不超過60字為原則。每小題6分，共30分）
(一)對於「折舊必是固定成本，也必是間接成本」之敘述簡要評述之。
(二)近年企業常以「平衡計分卡制度」作為其內部績效評估之基礎架構。請問企業是在追求什麼目標之間的平衡？
(三)某公司實施責任會計制度，該公司電腦中心備置巨大作業能量，目前仍有大量閒置能量。總經理為鼓勵各作業部門（責任中心）盡量使用電腦中心資源，俾使公司之產出達到最適產出水準。請問各作業責任中心使用電腦資源時之轉撥計價應計於何種水準？簡述理由以支持你的答案。
(四)在作業基礎成本制中有所謂「批次層級作業」，請說明之？並請舉二項此層級作業之例子。
(五)評估部門績效時，將服務部門之成本依「實際平均成本乘以實際服務使用量」分攤至作業部門之作法有何缺點？

二、下列資料為幽竹公司民國95年度有關產銷活動之資料：
直接原料存貨-95年1月1日$120,000 直接原料存貨-95年12月31日$110,000
在製品存貨-95年1月1日$217,000 在製品存貨-95年12月31日$230,000
製成品存貨-95年1月1日$345,000 製成品存貨-95年12月31日$320,000
進貨淨額 $820,000
進貨運費 30,000
直接人工成本 430,000
製造費用總額 350,000
銷貨收入 2,000,000
請問幽竹公司95年度之：
(一)在製品存貨週轉率
(二)製成品存貨週轉率
(三)總存貨週轉率
(四)毛利率（以銷貨額為基礎）
各為若干？（你的答案應含計算過程及最終值，最終值算至小數點以下二位，第三位四捨五入。每小題5分，共20分）

三、靜水公司實施標準成本制，零件k 標準單價為＄12，被用以生產產品丁，5月份購買20,000單位k，買價共計＄270,000。靜水公司編有預算，5月份預計生產丁產品3,800單位。生產一單位丁之零件k 的標準用量為5單位，5月份實際領用19,600單位k，實際生產3,700單位丁產品。 請作：
(一)若公司於購入零件時即分析材料價格差異，請分析1.材料購買價格差異、2.存貨變動差異及3.材料用量差異。（6分）
(二)若公司於領用零件時方分析材料價格差異，請分析1.材料領用價格差異、2.存貨變動差異及3.材料用量差異。（6分）
(三)請簡要說明分析存貨變動差異在管理上之意義。（3分）

四、高雲公司正進行資本投資計畫評估，公司以現值指數法（present value index method）
評估應選用甲機器或乙機器。兩部機器之投資額及使用期間現金淨流入額列示如下：

0 ($100,000) ($80,000) 投資額
1 40,000 30,000
2 40,000 30,000
3 50,000 40,000 含殘值
高雲公司加權平均資金成本率為10%。
請作：
(一)以現值指數法評估應採甲機器或乙機器？（列示計算及結果，5分）
(二)若公司採用內部報酬率法（internal rate of return method）評估投資計畫，會面臨「所回收資金再投資之報酬率將受到批評」的問題。請問此一問題之內容為何？如何解決？（10分）

五、清風公司於民國 94年度及95年度之毛利計算如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9609。（3）96年公務人員高等考試三級考試。審計

96年公務人員高等考試三級考試試題32060
【類科】審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、華塑電腦為提供完整3C（電腦、通訊、消費性電子產品）解決方案之供應商，主要業務在生產筆記型電腦。目前該公司現有設備每年產能10,000台筆記型電腦，相關資料如下：

二、台北公司接下了一份訂購320單位新式電訊設備的合約，每單位直接材料成本為$60,000。生產第一批，即前40單位時，預計每單位直接製造人工平均成本為$40,000。每批次（40單位）直接人工成本係呈80%累積平均時間學習模型（cumulative average-time learning model）。變動製造成本預計占直接人工成本的60%。台北公司產品價格係按照總變動製造成本加價25%來計算。 試作：（請列計算過程，否則不予計分。）
(一)計算台北公司生產320單位產品每單位人工成本。（5分）
(二)計算台北公司生產320單位產品的總變動製造成本。（5分）
(三)假設客戶要求台北公司除320單位之外，再額外生產電訊設備，台北公司估計額外生產的單位製造成本，將等於後160單位的平均製造成本。若加價比例相同，請計算台北公司對此額外生產的產品單位售價。（15分）’

三、貝爾公司使用相同的材料聯合製造三種產品，分離點前的聯合成本（joint cost），每年為$200,000。該公司是以分離點時的總銷售價值分攤聯產品成本。其他相關資料如下：

四、奇安公司是一家3C 零售業，該公司有兩家位於台北及台中之分店。下列為兩家分店去年的相關資料：

回目錄(10)〉〉回頁首〉〉

9610。（10）96年交通事業公路人員升資考試。員級晉高員級。會計

96年交通事業公路人員升資考試試題10760
【級別】員級晉高員級【科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、訂價決策是個藝術。今（民國96）年，國家戲劇院為慶祝成立20周年，特邀楊麗花自10月25日至28日公演4 場「宋宮秘史」（貍貓換太子），最多可容納約5,300位觀眾。5月初，國家戲劇院票價結構公布，一張票的價格從600到5,000元都有。後者每場有78 張，約佔6%，價格之高，創國內戲劇節目之紀錄。 對 5,000元之高價，戲迷態度二極，一派認為太貴，說這個價錢比7年前楊麗花公演的最高票價高出近一倍，另一派則認為合理，還說「嫌貴，就別去看，沒人押著你們的脖子去」。
楊麗花表示，此價格係平常，最低才600元，5,000元的位置不多，而且，觀眾還不需買這麼貴的位置，此外，2個多小時的節目全是新橋段。新聞媒體提供其他藝術團體票價的資訊，國內有明華園（300-1,500元）與表演工作坊（400-2,400元），國外有「貓劇」800-5,800元、「歌劇魅影」（1,600-6,600元），以及德國萊茵歌劇院歌劇「玫瑰騎士」（3,600元以下）。藝文界表示「這是『LV』級的戲曲精品」，新聞媒體則感嘆「藝術被金錢衡量了！」 試求：
(一)在訂定「宋宮秘史」之價格時，您認為下列諸項目中，何者是應考量之因素？理由何在？（25分）
1.「宋宮秘史」的製作成本
2.國家戲劇院的座位數
3.楊麗花再公演之機會
4.歌仔戲觀眾的年齡
5.價格折扣
6.藝術無價
7.楊麗花同意此一價格
8.其他藝術團體的票價
(二)訂價決策分為以成本為基礎（cost-based）及以市價為基礎（market-based）二大類，您覺得在本案中應採用何種訂價方法，並說明理由。（10分）
附註：
1.歌仔戲的觀眾，以年長者居多，年齡偏高，所得亦偏高，較習慣購買高價位的票券。
2.國家戲劇院所提供的折扣，有：65 歲以上的觀眾，5 折；「兩廳院之友」，若於預購期間購票，8 折；學生與軍警，9 折。
3.高票價之象徵意義，如表達對楊麗花之藝術成就與地位的尊敬。
4.新聞一則，供參

公演 5000元 楊麗花：很平常的價格
2007/05/04 18:16 記者:李韻晨
睽違 7年，電視歌仔戲天王楊麗花，重登國家戲劇院！今年慶祝兩廳院20週年，楊麗花連續4 天，推出新戲，由於最高票價要新台幣5,000元，引起部分網友反彈，楊麗花認為這是很平常的價格，大家也不需要都買這麼貴的位置，而且5,000元的位置只有78個。
千禧年的「梁山伯與祝英台」，楊麗花3 度站上國家戲劇院的舞台；睽違7年，楊麗花再登台，票價卻讓戲迷反應兩極，最高新台幣5,000元，比7年前多了2,000元。歌仔戲天王楊麗花：「很平常的價格，你不要買那麼貴的嘛，你可以選擇呀，不一定要進去看，就要那麼貴呀。」
楊麗花不覺得票價貴，因為2個多小時，全都是新的橋段，最低票價新台幣600元起跳，5,000元的位置只有78個，不過主辦單位兩廳院，對65 歲以上的長者提出5 折優惠。兩廳院藝術總監楊其文：「我覺得5,000元，一點都不貴，首先，藝術是無價的，其次我們再談楊麗花的身價，楊麗花的身價，她也不是5,000元可以談的。」
反觀其他藝術團體，明華園一場平均票價 300到1,500元；表演工作坊，400到2,400元不等；國外「貓劇Cats」，800到5,800元；「歌劇魅影」更高價，1,600到6,600元；原本是紀念兩廳院成立20週年，集結各方藝術大師的精采表演，藝術似乎被金錢衡量了！

桶裝瓦斯 A 氣有的少 1公斤
市府突檢 3 家瓦斯行33個鋼瓶僅 2 桶瓦斯足重消保官直呼太離譜
記者鄭文正／台中報導【2007-04-14/聯合報/C1 版/中市．文教】
台中市聯合稽查小組昨天突檢桶裝瓦斯行，抽查4 種重量的瓦斯桶33 桶，發現多數偷斤減兩，只有2 桶灌氣足重，有的甚至少了近1公斤，消保官洪誌宏直呼「太離譜了」，限期業者改善。
市府法制室、經濟局、消防局及標準檢驗局台中分局組聯合稽查小組，抽查台中市中一瓦斯公司、裕民液化煤氣公司及美吉液化煤氣行等業者，調查桶裝瓦斯重量、標示及瓦斯桶安全事項，並抽查瓦斯鋼瓶是否定期檢查或逾期使用。
稽查小組 96/4/13 先到中一瓦斯公司，店外正好有2 輛滿載瓦斯鋼瓶的大貨車，正要將灌飽液態天然氣的鋼瓶卸貨，法制室消保課長林敬璋當場抽檢車上及店內瓦斯桶。
結果發現 20公斤裝瓦斯桶裝滿瓦斯，實際秤量只有19.241公斤至19.66公斤不等，連16、10、4公斤重的也有重量不足情況。業者告訴林敬璋：「我們也不清楚怎會這樣，應是上游分裝場的問題。」
稽查小組共稽查 3 家業者、33個鋼瓶，僅2 鋼瓶合格，其餘都少了0.2 至0.8公斤左右，顯示確有桶裝瓦斯重量不足情況。
消保官洪誌宏說，多數家庭主婦與瓦斯行熟識，不會當場過磅測試，其實只要用家裏的電子體重器，看標示空瓶重量加上瓦斯重量，就可判斷有無偷斤減兩。
他指出，瓦斯業者應按實際重量灌氣，消保課將持續追查上游分裝情形。消費者也要注意鋼瓶檢驗卡是否過期？瓦斯用完後可搖晃聽聽有無液體聲音，判別有無灌水和鋼瓶底部有無黏磁鐵、水泥塊。

四、某投資中心 95年度之剩餘利益（Residual income）為$200,000，利潤為$700,000。該投資中心之剩餘利益，係按10%之設算利率而得。
試計算該投資中心之投資報酬率（ROI）。（15分）

回目錄(10)〉〉回頁首〉〉

9611。（10）96年交通事業郵政人員升資考試。員級晉高員級。會計

96年交通事業郵政人員升資考試試題10660
【等別】員級晉高員級【科別】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、C公司有甲、乙兩部門，甲部門生產主機板，乙部門則組裝電腦。目前乙部門每年向外購買60,000個主機板，價格每個$750，現在乙部門有意向甲部門購買主機板，甲部門生產之主機板相關資料如下：（28分）
單位售價 $850
單位變動成本 650
單位固定成本（係以正常產能600,000個為基礎） 100
試問：(一)若甲部門目前產銷量為500,000個，則移轉價格應如何訂定？內部移轉協議能否達成？
(二)若甲部門已無閒置產能，則移轉價格應如何訂定？內部移轉協議能否達成？
(三)同(二)，但因內部轉撥可節省單位變動成本$120，則移轉價格應如何訂定？ 內部移轉協議能否達成？
(四)同(二)，但由於乙部門要求之主機板規格特殊，甲部門需將目前可生產原主機板600,000個之產能降為480,000個，才能再生產乙部門之所需，且此規格特殊之主機板單位變動成本為$400，則移轉價格應如何設定？內部移轉協議能否達成？

二、何謂品質成本（Cost of Quality）？品質成本可分為那幾類？試簡要說明之。（16分）

三、何謂差別訂價（Price Discrimination）、掠取式訂價（Skimming Pricing）及滲透式訂價（Penetration Pricing）？試分別舉例說明之。（15分）

四、A公司生產制服上衣，每件售價$400，其銷售對象為國內中學生。每件制服之標準製造成本如下：（17分）
直接原料：5 呎＠$20 $100
直接人工：4小時＠$30 120
變動製造費用：4小時＠ $8 32
固定製造費用：4小時＠

合計

A公司之正常產能為50,000小時，目前每年約產銷10,000件制服，尚有足夠生產2,500件制服之閒置產能。
除製造成本外，每銷售一件制服會發生變動銷管費用$16（其中包含銷貨佣金$6），並負擔$14之固定銷管費用。年初有一國外廠商前來連繫，欲以每件$320之價格訂購2,000件款式質料相同（但花色不同）之制服。A公司若接此訂單，不必支付銷貨佣金，但必須支付國外運費共計$16,000。試以差異收入與差異成本之觀念，分析A公司是否應接受此國外訂單？

五、丁化學製藥公司原以機器小時作為分攤製造費用的唯一基礎。今欲改採作業基礎成本制之分攤方式，其估計的作業活動成本及成本動因資料如下：（24分）

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

95年(9)

9501。a（3）95年公務人員高等考試三級考試。會計

95年公務人員高等考試三級考試試題31460
【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、和平公司預期生產 100,000單位產品，將發生下列成本：
變動製造成本 $400,000
固定製造成本 100,000
變動銷管費用 200,000
固定銷管費用 80,000
試作：
(一)如果生產的100,000單位全部出售，而欲達到損益兩平，則其售價應為何？（6分）
(二)如果該公司所定的售價為$12，利潤目標為售價的10%，則所需銷售的數量為何？（6分）
(三)該公司預期擴充次期產量至130,000單位，增加的產能將使固定製造成本增加至$120,000，如果單位售價為$10，則欲獲得銷貨15%之利潤，公司應售出多少單位？（6分）

二、仁愛公司生產一種製作帽子的零件，當生產10,000單位該零件時，每單位成本資料如下：
直接材料 $1.0
直接人工 2.5
變動製造費用 1.5
固定製造費用 1.8
單位總成本 $6.8
北方公司向仁愛公司提議可以每單位$8 售予10,000單位該零件。如果仁愛公司接受該提議，目前的廠房設備可以用來生產其他產品，因而節省$6,000的成本；此外，為生產該零件所需的每單位固定製造費用，也可以節省$1。
試作：
(一)該零件的單位攸關成本為何？（6分）
(二)對仁愛公司而言，應自製或向北方公司購入該零件？請以財務數字的觀點說明。（8分）

三、莊敬公司為分權組織，下轄數個自動化部門。部門經理人的績效是以部門投資報酬率（ROI）的高低加以衡量。該公司包裝部門94年度營業損益預算如下：
銷貨收入 $6,000,000
減：變動成本

邊際貢獻 $2,500,000
減：固定成本

營業淨利

該部門目前的營運資產為$4,000,000，94年度該部門預計以$600,000投資一新生產線，該生產線將會帶來$1,800,000的營業收入，同時也將發生$650,000的固定費用。預計新產品的變動成本是售價的60%。 試作：
(一)投資新生產線的投資報酬率為何？經理人是否會據以接受新生產線的投資？請以計算的結果解釋。（10分）
(二)如果該公司要求的投資報酬率是8%，並以剩餘利潤（residual income）作為衡量部門經理人績效的標準，則是否會激勵經理人接受新生產線的投資？（8分）

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

9502。a（7）95年公務人員普通考試。會計

95年公務人員普通考試試題
【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、大同公司採用加權平均分步成本制，其產品的製造經過兩個部門。第二部門將第一生產部轉入之產品，予以裝配及上漆，而油漆於加工之最後步驟時加入；正常損失的瑕疵品，係於完工後才予檢驗。該公司六月份之生產及成本資料如下：
(1)期初在製品1,000單位，加工已完成1/2，成本包含：
前部轉入成本 $4,820
加工成本 $910
(2)由第一生產部轉入之數量 9,000單位
(3)完工數量 8,000單位
在製品－6月30日，加工成本完工2/3 1,500單位
瑕疵品（正常） 500單位
(4)六月份第二生產部成本紀錄
由第一生產部轉入成本 $45,180
油漆 6,800
加工成本

合 計

試求：(一)完工8,000單位之成本。（15分）
(二)6月30日在製品存貨之成本。（10分）

二、某公司於年初開始製造一項新產品，並設置標準成本制度，以處理其生產成本。預計新產品每月生產4,200單位，於此產能下每單位產品標準成本如下：
(1)

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9503。a（5）95年專門職業及技術人員高等考試。會計師

95年專門職業及技術人員會計師高等考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、(一)海棠公司一直向具有品質良好口碑的信義公司購買製造產品所需之主要零組件－馬達，每年以一個馬達$200之價格購買20,000個馬達，分20次訂購，每次訂購數量相同，每次的訂購成本為$10。海棠公司投資存貨之資金成本為20%，而與倉儲有關的持有成本每個馬達為$40。海棠公司正思索將馬達之採購改採及時採購制度。若將向信義公司之採購改成及時採購方式，則每個馬達之價格將提高為$201，每次訂購之數量將減少，訂購次數將增為200次，1年仍訂購20,000個馬達，每次的訂購成本不變，與倉儲有關的持有成本以及資金成本亦無改變。採行及時採購制度後，可能因缺貨而喪失銷售產品之機會，預估每年可能缺貨30單位，每單位的缺貨成本為$50。
試求：海棠公司將對馬達之採購改採及時採購後，每年因而可節省之金額為若干？（8分）
(二)續上題，海棠公司實施及時採購制度向信義公司購買馬達；但2年後，另一家馬達製造商和平公司與海棠公司接觸，表示願意以每個馬達$198 的價格供應海棠公司1年20,000個馬達需求。若改成向和平公司購買，每次的訂購數量與訂購成本皆與向信義公司購買時相同，與倉儲有關的每個馬達持有成本將降為$36.8，海棠公司之資金成本仍為20%。但由於和平公司的產品品質較差，海棠公司若改為向和平公司購買，則需額外對所採購之馬達進行檢查，並會使海棠公司的顧客退貨數增加；每個馬達之檢查成本為$2.5，而每年的產品退貨數將由10單位增加為145單位，每單位的退貨處理成本為$57。另外，因和平公司之交期較不準，故預計每年因缺貨而喪失的銷售數將由30單位增為280單位，每單位的缺貨成本仍為$50。試問：
1.海棠公司若改成向和平公司購買馬達，則將使海棠公司每年成本增減多少？（須正確註明增加或減少，否則不予給分）（6分）
2.當和平公司對海棠公司每個馬達之報價為若干時，就海棠公司的財務面而言，每年向信義公司購買或向和平公司購買並無差異？（6分）

二、健康公司產銷簡單型與多功能型的兩種計步器產品，X7年度共銷售簡單型8,000個及多功能型2,000個，其單位售價分別為簡單型$200及多功能型$400，其他相關資料則如下所示：
a.

直接原料 $60 $100
直接人工 30 50
變動製造費用 20 30
固定製造費用 40 40
b.目前工廠產能可提供生產產品10,000個，固定製造費用總額為$400,000，若額外投入$300,000的成本，則可使年產能增加到15,000個。
c.變動銷管費用為銷貨之5 %。
d.年銷售量在15,000個以內時，固定銷管費用為$302,000；若超過15,000個，則增加為$500,000。
e.所得稅率為30%。
健康公司預期在 X8年度將有以下之改變：
a.每個簡單型與多功能型計步器之原料成本將分別下降5 %與10%。
b.兩種產品之直接人工成本將增加20%。
c.將每個簡單型計步器之售價提高到$220，而每個多功能型計步器之售價則降到$360，並額外增加投入$54,000的廣告費。
d.銷售組合將為簡單型75 %及多功能型25 %。
試求：(一)在X7年度兩產品的實際銷售組合下，健康公司X7年度之損益兩平總銷貨額為多少？（6分）
(二)X8年度健康公司若欲達成稅後淨利$252,000的目標，則至少必須銷售各產品多少個？（8分）
(三)若健康公司X8年度的實際稅後淨利為$137,760，兩產品之實際總銷售量為8,000個，除了兩產品的實際銷售組合與原先所預期的不同以外，其餘皆如上所述，則X8年度簡單型之實際銷售組合比例為何？（6分）

三、台欣物流公司利用最小平方迴歸分析法估算其年度撿貨成本。該公司初步選定直接人工小時或包裹數目作為撿貨之成本動因，並分別以此兩種不同之動因求得撿貨之成本函數：
直接人工小時：

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9504。a（4）95年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

95年特種考試地方政府公務人員考試試題45960
【等別】四等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計概要
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、請解釋直接成本與間接成本的意義，並且針對前述各項成本舉例說明之。（10分）

二、甲公司為一家新成立的石化產品製造廠商，所生產的產品有其特殊性，加上主要經營者在石化方面的專業知識和技術有優勢，公司目標是要以較好的價格、獲取合理的利潤。因此，總經理要求會計部門對公司產品的相關成本資料，必須隨時掌握動態訊息。以下為甲公司 95年度營業狀況，有關製成品的各項會計科目之期末帳戶餘額。
直接人工成本 $150,000
直接原料購料成本 420,000
製造費用 690,000
甲公司第一年的營運，依照公司的經營政策，期末在製品成本為本期製造成本的10%；期末直接原料存貨成本為當期原料購貨成本的20%；甲公司目前僅生產一種產品，當期的製成品有80%出售，所有產品的單位成本都一樣。
問題：計算甲公司 95年度的(一)製成品成本，(二)銷貨成本。
（本題20分，必須要有正確的計算過程才給分）

三、某公司為避免生產不賺錢的產品，總經理要求企劃單位，在新產品規劃期間，提出下列兩個不同之生產提案。有關這兩個提案的相關資料，分別列示如下： 無論公司主管選擇那一個提案，每一個提案的工廠之固定成本皆為$420,000。總經理對選擇提案之標準，是看那一個提案所需損益平衡點的總銷售金額較低。
問題：(一)計算兩個提案的每一個提案之損益平衡點的銷售金額；再依照總經理選擇提案之標準，所選出的較佳提案為何？
(二)以前一題所選出的提案，再考慮要達成該公司稅前盈餘$500,000目標後，計算損益平衡點的銷售金額。
同時，說明損益平衡點會被提高的原因。（本題20分，必須要有正確的計算過程才給分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9505。a（4）95年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

95年特種考試地方政府公務人員考試試題31160
【等別】三等考試【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、請解釋平衡計分卡的意義與四個構面，並且列舉各個構面的關鍵績效指標。（10分）

二、甲公司為用品服務公司，專門為顧客辦理大型或精緻的派對活動。其代理A 與B兩種產品，這兩種產品的銷售組合是3：1，有關95年度資料如下：
銷貨收入 $6,000,000
銷貨成本及費用

稅前淨利

A 與B 兩種產品之邊際貢獻資料如下：

單位價格 $400 $800
單位變動成本及費用 160 640
單位邊際貢獻 $240 $160
為避免產品上市後虧損，公司的政策是採用成本-數量-利潤分析，來先估算各項產品的損益平衡點。假設甲公司正考慮針對A 產品作促銷活動，預計為此需投入$400,000廣告費，並且銷售組合將改變為A 產品占銷貨收入的75%，B 產品占銷貨收入的25%。
問題：(一)若甲公司欲獲得稅前淨利$800,000，則A、B 兩種產品之損益平衡點的銷售量各為多少單位？
(二)請說明那些因素的改變會影響損益平衡點的計算，並且舉例說明公司可採用那些策略來提高損益平衡點。
（本題20分，必須要有正確的計算過程才給分）

三、甲公司為有效地控管費用支出，以期望達到公司預定的利潤目標，在每年第四季準備下一個年度的預算。有關編製96年度預算的資料如下：
1.於 95年12月31日資產負債表上，包含下列的科目：
現金 $56,800
應收帳款 39,200
存貨 80,000
設備 448,000
累計折舊 192,000
應付帳款 19,200
普通股 164,000
保留盈餘 248,800
2.現金銷貨占銷貨收入的70%。
3.商品的進貨成本是預計銷貨收入的60%，而且採取賒購政策。
4.在96年12月31日的期末存貨預計為$184,000。
5.折舊費用為$32,000。
6.其他的費用的預算如下：水電費$36,800；房屋租金$104,000；薪資$200,000。
7.有關96年度銷貨預測金額為：$12,000,000。
8.此個案分析不考慮所得稅。
問題：計算 96年度之預計損益表上的(一)銷貨成本，(二)稅前淨利。
（本題20分，必須要有正確的計算過程才給分）

回目錄(8)〉〉回頁首〉〉

9506。a（8）95年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試。會計

95年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40540
【等別】四等【類科】會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、快樂西餐廳推出三種套餐，95年度歸納成本法（absorption costing）之營業資料如下：

二、大方公司製造A、B 產品及副產品C，聯合成本＄84,000。其聯合產品A、B 係用假定市價法於分離點時予以分離，副產品以回溯成本法分攤聯合成本。其他成本資料如下：

A 產品 ＄375 2,000單位 ＄150,000
B 產品 360 4,000單位 240,000
副產品 30 1,000單位 4,000
副產品銷售利潤為售價的5％，推銷費用＄500。另A 產品銷售1,000單位，B 產品銷售1,500單位。
試作：（20分）
(一)A、B 產品之單位成本。
(二)大方公司之營業淨利。

三、歡樂影視公司專門提供DVD 給量販店販賣，該公司一年經營300天，估計每年需要18,000張DVD，每筆訂購成本為＄20，每張DVD 持有存貨成本為＄2。從訂購到收貨需要8 天，預計安全存量為300張DVD。
試作：（10分）
(一)經濟訂購量。
(二)訂購點。

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9507。（9）95年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

95年公務人員特種考試關務人員考試試題50370
【等別】三等考試【科別】關稅會統【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、選擇題(每小題4分，共20分)
(一)下列敘述中，何者對共同成本（common cost）的解釋最為適切？
（A）兩種以上作業或部門共用之設施或服務的成本
（B）在生產某一種產品之過程中，一併產出其他一種或多種產品所發生的成本
（C）成本總額將隨生產水準呈正比率變動的成本
（D）可直接歸屬於產品的成本
(二)下列有關作業基礎成本制之敘述，何者正確？
（A）是轉換成及時存貨處理營運環境之起始階段
（B）只能用於分批成本制
（C）為界定作業成本庫及成本動因之兩階段製造費用分攤制度
（D）使用直接人工作為其主要之成本動因
(三)下列何者為標準成本之目的？
（A）取代預算制度
（B）消除期末多分配或少分配製造費用帳戶
（C）簡化成本計算程序與加速成本報告編製
（D）供外部報告與所得税目的之產品成本計算
(四)對存貨管理而言，若不考慮安全庫存，則下列何者為再訂購點的正確計算方式？
（A）前置期間（lead time）內每天的預期需求量乘以前置期間（lead time）天數
（B）使訂購成本（order costs）與持貨成本（carrying costs）總和最低的數量
（C）經濟訂購數量（economic order quantity）乘以前置期間的預期需求量
（D）前置期間內預期總需求量的平方根
(五)考慮價格與利潤之目標成本意指：
（A）成本與要求賺得利潤必須決定於售價之前
（B）成本與售價必須決定於要求賺得利潤之前
（C）價格與要求賺得利潤必須決定於成本之前
（D）只有當公司產能全部運用時才能達到之成本

二、問答題(每小題5分，共20分)
(一)試區別固定成本與變動成本，並舉例說明。
(二)何謂生命週期預算法？何謂每單位目標成本？
(三)試說明導致傳統成本制度與作業基礎成本制度產生不同產品成本的主要原因。
(四)平衡計分卡使用的四個構面為何？討論每一項的特質以及如何連結各個構面？

三、東泰製藥公司製造醫藥產品，並透過銷售代理商在網路銷售。東泰製藥公司將收入的18％作為佣金支付給代理商。其2005年度的損益表列式如下：

四、東臺精密公司生產金屬加工作業所需的切割工具，共兩種形式，一般切割工具A-1和高精確度的切割工具Y-1。A-1 用一般機器製造，而Y-1 需用一般機器和高精確度機器製造。其相關資料如下：

五、訊達數據公司所製造數據機電路板（CMCB）是其所生產數據機之重要零件。該公司2005年CMCB 的製造成本及2006年預期成本資料如下：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9508。（3）95年公務人員高等考試三級考試。審計

95年公務人員高等考試三級考試試題31560
【類科】審計【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、超越科技公司為一個人電腦螢幕之製造商，以下為該公司94年12月31日期末部分製造費用資料：

變動 $1,532,160 $1,536,000 $1,536,000
固定 7,004,160 6,961,920 7,526,400
超越科技公司的預算係以94年製造17,760單位產品為基礎，預算分攤率為每單位2個機器小時。在94年間實際耗用之機器小時為36,480。靜態預算變動製造費用為$1,420,800。
試作：（25分，請列計算式，否則不予計分。）
(一)機器小時數之預算數量。
(二)每機器小時之預算固定製造費用。
(三)每機器小時之預算變動製造費用。
(四)實際產出所允許之預算機器小時數。
(五)產出單位的實際數量。
(六)每單位產品使用之實際機器小時數。

二、菱光科技公司預計下年度必須採購240,000個零件，估計每月需要20,000個零件。
供應商對該零件之報價為每個$8，並提供如果菱光科技公司於年初一次購買240,000個零件，即給予5%折扣之優惠。菱光科技公司能以現金投資獲取8%的報酬，而每次訂購成本為$200。
試作：（請列計算式，否則不予計分。）
(一)年初一次訂購240,000個零件，而非每個月訂購20,000個零件的機會成本為何？（10分）
(二)此項機會成本在會計制度中通常會予以記錄嗎？原因為何？（5分）
(三)菱光科技公司應於年初一次購買240,000個零件，或是每個月訂購20,000個零件？（10分）

三、高能公司生產能提升引擎效率的汽油添加劑，95年6月份生產50,000公升添加劑所需化學原料之實際及預計之數量（公升）與預計單價如下所示：

Protex 16,200 20,800 0.40
Benz 37,800 31,200 0.25
試作：（請列計算式，否則不予計分。）
(一)計算95年6月直接材料效率總差異。（6分）
(二)計算95年6月直接材料組合及產出總差異。（12分）
(三)從差異分析說明你的結論為何？（7分）

四、東亞塑膠公司使用噴射鑄模機器生產塑膠產品X98，該公司只在接到訂單後始開始生產產品。東亞塑膠公司預測明年可以收到50張X98之訂單，每張訂單訂購1,000單位。每張訂單需花費80機器小時，每年之機器產能為5,000小時。
試作：（請列計算式，否則不予計分。）
(一)計算(a)每張X98 訂單在處理前之平均等待時間；及(b)每張X98 訂單之平均製造前置時間。（10分）
(二)東亞塑膠公司正在考慮推出新產品Y98，估計明年可收到25 張Y98 的訂單，每張訂單訂購200單位，每張訂單需使用20機器小時。該公司並預期X98之平均需求不受生產Y98之影響，如果該公司推出Y98，試計算每一種產品之(a)收到每張訂單之後的平均等待時間；及(b)每一訂單之平均製造前置時間。（15分）

回目錄(10)〉〉回頁首〉〉

9509。（10）95年交通事業港務人員升資考試。員級晉高員級。會計

95年交通事業港務人員升資考試試題10330
【等別】員級晉高員級【類科】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、台北公司為一傢俱製造公司，以下為其製造成本之支出事項：
1.製造桌子每張的木材成本$100。
2.製造桌子的機器設備，每年折舊為$10,000。
3.台北公司每年花費於桌子的廣告費$250,000。
4.銷貨員每銷售一張桌子，公司給付佣金$30。
5.若不製造桌子，台北公司可以將廠房隔間出租，年租金收入為$50,000。
試說明上五項成本：（25分）
1.屬變動成本者有那幾項？［請按題目上各項成本之編號回答，以下各題同］
2.屬固定成本者有那幾項?
3.屬產品成本者有那幾項?
4.屬沉沒成本者有那幾項?
5.屬機會成本者有那幾項?

二、甲、乙及丙三家公司預估其下年度的各項成本與營運量資料如下：

三、高雄公司僅產銷木製桶子一種，每個產品的單位售價為$40。每單位產品的變動成本為$16，每年的固定成本為$360,000。
請回答下列各問題：（25分）
(一)產品的邊際貢獻率為何？
(二)使用邊際貢獻率計算該公司的損益兩平銷售額為多少？
(三)因需求增加，公司預計下一年度之銷貨將會增加$150,000。若固定費用維持不變，則下年度公司之淨利應為多少？
(四)假設公司成本維持不變，估計明年銷貨量為18,000單位。銷售經理建議售價降低10%，同時增加$60,000廣告預算，可以使公司明年銷貨量增加1/3。請問不採用銷售經理建議與採用銷售經理建議下之明年損益各為若干？
(五)假設公司成本維持不變，估計明年銷貨量為18,000單位。總經理並不想改變售價，而想要增加每單位產品的銷售佣金$2。總經理認為增加銷售佣金並增加一些廣告將可以增加年銷貨量25%。在維持利潤不變的情況下，廣告預算最多可以增加若干？

四、玉山建築工程公司為一跨國企業，該公司三個部門銷貨及營運資料如下：

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

94年(14)

9401。a（7）94年公務人員普通第二試考試。會計

94年公務人員普通考試第二試試題41320
【科別】會計審計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、藍天公司設有三個部門，下列為去年度三部門之部門別損益表：

銷貨收入 $400,000 $250,000 $350,000
變動成本

邊際貢獻 $140,000 $100,000 $160,000
固定成本
部門直接成本 50,000 65,000 40,000
分攤總公司成本

部門別利潤

試問：
(一)藍天公司總經理向董事會報告如果將虧損之乙部門裁撤，則公司淨利將可增加$15,000。依您之見，如果藍天公司去年將乙部門裁撤，則總公司淨利將會變為若干？（5分）
(二)如果將乙部門裁撤後，乙部門目前之空間可以出租，請問每年租金收入應高於若干元，才值得裁撤乙部門？（5分）
(三)如果將乙部門裁撤後，甲部門產品將可取代乙部門，則在維持公司總利潤不變之前提下，甲部門銷貨收入至少要增加若干元才可裁撤乙部門？（5分）

二、綠地公司之某產品採標準成本制，當月份公司製造該產品1,000單位，下列是該產品相關之資訊：

材料標準成本：每磅$5
實際產出所允許之標準成本：$20,000
數量差異（效率差異）：有利$150
實際直接材料成本：$22,000

直接製造人工標準成本：每小時生產2單位，每小時工資率$100
實際工資率：每小時$95
直接人工效率差異：不利$600
試問：
(一)每單位產品之標準材料用量為若干磅？（5分）
(二)直接材料之價格差異為若干？（5分）
(三)直接人工之實際總成本為若干？（5分）
(四)直接人工之工資率差異（價格差異）為若干？（需標示有利或不利才予計分）（5分）

三、星辰公司預計在三天之商展期間，向主辦單位承租展示攤位以銷售其產品。該產品預計單位售價為$250，單位進貨成本（變動）為$100。主辦單位提出下列兩個租金支付方案供星辰公司選擇：
方案一：支付固定租金$50,100
方案二：支付商展期間銷貨收入之20%為租金。
試問：
(一)星辰公司銷售多少單位時，選擇方案一與方案二之利潤並無差異？（5分）
(二)請問於方案一下，損益兩平銷貨金額為若干？（5分）
(三)請問若採方案二，則在銷售200單位時之安全邊際（margin of safety）為若干元？（5分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9402。a（5）94年專門職業及技術人員考試。會計師

94年專門職業及技術人員高等考試考試試題80360
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、林強是台紡公司的財務長，他正打開公司送來的機密文件，裏面有一份競標合約初稿，合約內容為供應帆布給台灣海軍。台紡公司總裁所寫的短箋，請林先生評估一下競標合約的可行性。合約相關文件是由台紡公司的銷售人員所準備的。台紡必須在5年內供應每年200,000碼的帆布給台灣海軍，賣價固定在每碼$1,000。林先生著手進行這件工作並收集了下列事實與假設：
1.台南的廠房是在1970年代早期所建，目前是閒置的。除了土地的購買成本$2,000,000（在1970年購買），該廠房在公司的帳面上已經完全折舊。
2.該筆土地是有價值的資產，林先生認為該筆土地與閒置廠房可以馬上或是在未來以$100,000,000售出。
3.整修廠房的成本為$15,000,000，這項投資將在未來5年每年報稅時，分別以10%、18%、14.4%、11.52%、9.22%的方式提列折舊費用。
4.新機器成本$30,000,000，這項投資在未來5年每年報稅時，將分別以20%、32%、19.2%、11.52%、11.52%的方式提列折舊費用。
5.整修好的廠房與新機器可使用多年，然而，帆布的其他市場卻不大，而且一旦海軍的合約結束了，將無法明確知道是否能夠取得額外訂單。機器是訂作的，而且只能用於生產帆布，它在5年後期末的二手市場價值幾乎為零。
6.附表為銷售人員對於海軍合約的利潤預測。林先生已經檢視此預測，並認為它的假設是合理的，但是卻不包含使用帳面折舊預測的部分（應採用上述3.與4.的課稅折舊費用）。
7.但是預測損益表未提及營運資金。林先生認為每年營運資金約占銷貨的5%。針對此訊息，林先生建構一個試算表以計算帆布計畫的淨現值（NPV），並假設台紡公司的標價會被海軍接受。
林先生剛完成試算表的調整時，隨即接到總裁傳來的另一封機密文件，信件提及台南不動產發展公司欲以現金2.5 億元購買台紡公司在台南的土地與廠房。
附表：海軍帆布計畫的預測損益表（單位：百萬元，每碼價格及銷售量除外）

二、經營者在制定決策與衡量績效時，必須具備正確的成本觀念才能提昇決策品質及正確衡量績效。某集團型公司實施責任中心制度，為便於制定決策與落實責任會計的精神，請說明如何編製各責任中心的損益表，以便於(一)制定短期決策，(二)衡量責任中心主管的績效，(三)衡量責任中心對集團整體利潤的貢獻。（6分）

三、成德公司經營家庭防火安全器之生產，民國 94年製造完成1,000,000單位。於民國94年12月31日計有310,000單位的在製品及250,000單位的製成品存貨。這些在製品存貨僅有48%的加工程度，且所有原料均於生產之初全數投入，每單位之製造費用為100%的直接人工成本。今年年初並無製成品存貨，相關存 貨成本紀錄如下：
試作：每約當單位產量之材料成本及加工成本。（5分）

四、張三及其友人計劃在大台北都會區成立一家專為貧民服務的會計師事務所。為能隨時提供便利之稅務及法律服務，事務所預計每年營業天數為360天，每天營業16小時，營業時間從早上7 點到晚上11 點，採輪班制，每日由會計師、稅務助理、秘書及記帳員分兩班制各值8小時。為確定此種經營計畫之可行性，張三聘僱行銷顧問公司進行市場調查，根據顧問公司之研究報告指出若事務所能於第一年花費$980,000的廣告費，預計每天將可吸引50位新客戶。張三及其合夥人認為支付$980,000的廣告費，每天就能有50位新客戶之花費是值得，所以決定支付此數額之廣告費。其他相關資訊如下所述：
1.針對新客戶的初次稅務諮詢僅收費$60，張三預估20％的新客戶諮詢案件將會獲得勝訴或有利的結果，獲得勝訴或有利的結果的諮詢案件將有30%會要求後續稅務及相關法律服務，此類案件平均每件可收$4,000。第一年度營運之預估僅計算新客戶並不考量回頭客戶（也就是客戶的重複性）。
2.員工的每小時薪資為：會計師$50、稅務助理$40、秘書$30及記帳員$20；附加的福利費用為薪資的40％。一年的加班時數為400小時，預計秘書及記帳員各占一半；加班費率為一般薪資率的1.5 倍，附加福利費用適用於全部薪資（含加班費）。
3.事務所佔地6,000平方呎，每年租金每1 平方呎$56，相關的產物保險費用每年$54,000，水電費用每年$74,000。
4.執行業務責任險之保險費用每年$360,000。
5.辦公設備的原始投資額為$120,000，預計耐用年限4年。
6.文具用品費用預計每件新客戶諮詢案件為$8。
試作：（以下之計算結果若有小數，請將小數無條件進位取整數，如21.021 進位取整數為22）（20分）
(一)事務所第一年應有多少位新客戶，才能使營運達到損益兩平？
(二)計算事務所的安全邊際。

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9403。a（3）94年公務人員高等考試三級考試。會計審計

94年公務人員高等考試三級考試第二試試題32150
【科別】會計審計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、軒輊公司採標準成本制，所有差異均結轉至當期損益表。該公司每年之預計生產量為50,000單位，民國94年度之相關資料如下：
銷售： 50,000單位（實際與標準之單位售價均為$20）
製造成本：
變動 $330,000（實際成本＝標準成本）
固定 165,000（實際成本＝標準成本）
非製造成本：
變動 $200,000（實際成本＝標準成本）
固定 180,000（實際成本＝標準成本）
存貨水準：
期初：0單位期末：5,000單位
試作：
(一)該公司在變動成本法下，94年度之損益。（5分）
(二)該公司在歸納成本法下，94年度之損益。（5分）
(三)在94年度之生產資料下，該公司依據一般公認會計原則之損益表若欲達稅前利益$200,000，則請問94年度應銷售若干單位？（5分）
(四)暫時不考慮第(三)小題，如果軒輊公司95年度除了期末存貨數量為0單位外，其餘資料均與94年度完全相同，但總經理看了對外公告之損益表後卻不解的問道：「為什麼民國95年度之銷售數量與民國94年度完全相同，但淨利卻呈現下降？」請問民國95年度之損益數字究竟為若干？（5分）
(五)承第(四)小題，請為總經理解釋民國95年與94年度淨利變化之原因，並用相關數字具體調節出兩年度損益之差異。（5分）

二、詩畫公司產銷一種珊瑚裝飾品，目前有一單位因將舉行會員大會，擬向詩畫公司購買此珊瑚裝飾品5,000單位以贈送給其會員，故此訂單係屬一次性之特殊訂單。該單位要求詩畫公司將包裝由目前之塑膠盒改為質感較佳之木頭盒，此將增加每單位直接材料成本$20。此外，該單位也要求需將其會徽與會長姓名印製在包裝盒上，詩畫公司估計此要求將增加一筆固定支出之印模成本$40,000。由於此訂單係該單位直接向公司接洽，因此詩畫公司將不需為此訂單發生任何行銷成本。
該單位要求詩畫公司提出每單位珊瑚裝飾品之報價，以讓該單位決定是否向詩畫公司訂購。詩畫公司目前產銷該珊瑚裝飾品之單位成本與售價如下：
直接材料 $120
直接人工（變動） 150
變動製造費用 70
固定製造費用 60（以50,000單位為分攤基礎）
行銷費用（均為變動） 50
目前單位售價 750
試作：
(一)如果詩畫公司目前尚有閒置產能生產此5,000單位，且此訂單不致影響公司之正常銷售，請為詩畫公司決定出此一特殊訂單之最低單位報價。（5分）
(二)承第(一)小題，如果詩畫公司希望接受此特殊訂單後，仍可維持原每單位之利潤率（單位利潤÷單位售價），則此特殊訂單之最低單位報價應為若干？（5分）
(三)暫時忽略(一)(二)小題，假設詩畫公司之珊瑚裝飾品目前供不應求，故公司並無任何閒置產能，則接受此一特殊訂單之最低單位報價應為若干？（5分）
(四)暫時忽略(一)(二)(三)小題，假設詩畫公司目前之閒置產能只有2,000單位，但該單位強調如果要採購的話一定要購足5,000單位，則請問在此種情況下，接受此一特殊訂單之最低單位報價應為若干？（5分）
(五)請問詩畫公司於決定是否接受此一特殊訂單時，除了前述成本資訊外，尚應考慮之其他資訊有那些（請具體說出3項）？（5分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9404。（5）94年第一次專門職業及技術人員檢覈筆試。會計師

94年第一次專門職業及技術人員會計師檢覈筆試試題30250
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】2小時

一、大立實業公司有甲、乙、丙三個部門產製相互競爭的A、B、C 三種產品，本年度各部門的銷貨及成本資料如下：

二、大仁公司有甲、乙部門，營運的攸關資料如下：

總資產週轉率 10.0 2
純益率 0.01 0.05
投資報酬率 0.10 0.10
剩餘利潤（資金成本8 %）$2,000 $2,000
銷貨 1,000,000 200,000
淨利 10,000 10,000
投資額 100,000 100,000
試作：（每小題6分）
(1)設每部門成本率（成本／銷貨）降低1 %，投資報酬率及剩餘利潤變成若干？
(2)設每部門總資產週轉率均增加一次，投資報酬率及剩餘利潤變成若干？
(3)若甲部門內每單位產品降價$1，則銷量可由100,000單位增加至140,000單位，但因超過產能負荷須添置機器設備方能生產。如甲部門的最低投資報酬率訂為12 %，最多願意投資多少金額在新的機器設備上？（假設上表為100,000單位產量時的成本，其中有60%是變動成本，其餘為固定成本）。
(4)若甲部門欲賺取剩餘利潤$10,000，其他情形與相同，求算願意投資的最大金額。

三、大同公司製造醫藥產品並透過代理商的銷售，公司將收入的18 %作為佣金支付給代理。其2003年12月31日的損益表列示如下：

四、漢陽公司生產混泥土，每噸市價＄340，其生產成本表如下：

五、派克公司生產數學與財務用之計算機，有關此二產品之相關資料如下：

每年生產單位 50,000 100,000
直接材料成本 $150,000 $300,000
直接製造人工成本 $50,000 $100,000
直接製造人工小時 2,500 5,000
機器小時 20,000 50,000
生產運轉次數 50 50
檢驗小時 1000 400
此兩項產品均需通第1 與第2 部門，部門的合計之製造費用成本如下：

機器成本 $350,000
整備成本 120,000
檢驗成本 98,000
試作：
(1)為各個產品分別計算每單位製造費用成本。（10分）
(2)為各個產品分別計算每單位製造成本。（10分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9405。（5）94年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試。會計師

94年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試試題30250
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】2小時

一、龍興公司產銷某種產品，單位售價為$100，單位變動生產成本及變動銷管費用共$40。該產品下年度之相關預算資料如下：

1 0-- 1,500 $90,000
2 1,501 -- 3,000 $240,000
3 3,001 -- 4,500 $276,000
試作：
(一)計算該公司下年度之預計損益兩平產銷量。（10分）
(二)若該公司適用之所得稅率增加百分之十，則其下年度之預計損益兩平產銷量應增加若干百分比？（10分）

二、天天公司產銷甲及乙兩種產品。以下是作業資源耗用之相關資料：

A 200 200 150 2 16
B 800 1,600 550 4 35
另關於製造費用之資料如下：

壓磨 機器小時 $10
碾碎 產品數量 3
組合 人工小時 5
裝運 運送訂單數 500
開工 開工次數 1,000
試作：
(一)依人工小時為製造費用之分攤基礎，分別計算產品甲及乙兩種產品之單位製造費用。（10分）
(二)依作業基礎成本制分別計算產品甲及乙兩種產品之單位製造費用。（10分）
(三)說明(一)及(二)所求得之單位製造費用差異原因為何？（10分）

三、安安公司甲部門正考慮購買一套自動化設備以提昇製造效率，該設備之購買價格為$1,000,000，耐用年限5年，採直線法計算折舊，殘值為零。甲部門購入此項設備後，預計每年可節省生產成本$320,000（不含折舊）。該公司適用之所得稅率為20%，必要之投資報酬率為14%。除原始投資外，其餘之現金流量均於各期之期末發生，5年期1元複利現值與年金現值資料如下：

複利現值 年金現值 複利現值 年金現值
0.519 3.433 0.476 3.274
試作：
(一)計算此項投資之淨現值。（10分）
(二)請問每年稅前之生產成本需節省若干元，此項投資方能達成16%之內部報酬率？（15分）

四、棋安紙業公司，採分權化制度。該公司設有紙漿廠，製紙廠及銷管部等三個利潤中心。該公司之內部轉撥價依據協議法執行。紙漿廠之紙漿，按成本加10%利潤轉交造紙廠作為原料。造紙廠所生產的紙，再按成本加10%利潤轉銷管部出售，至於其售價，則依當時市場情況而定。下列數字所依據之假設條件如下：
(一)造紙成本之計算，所耗用紙漿成本與加工成本保持一定比例關係。
(二)各部分之損益，最後均結轉公司損益帳戶。
(三)各部分之存貨中內部利益於期終結帳時予以沖銷，比例同(一)之說明。
紙漿廠無期初或期末在製品，亦無期初或期末製成品。造紙廠期初在製品中，紙漿成本$20,000，加工成本$12,000；本期領用紙漿$50,000，本期加工成本$30,000。期末在製品中，原料$25,000，加工成本$10,000。銷管部期初製成品成本$22,000，期末製成品成本$18,700。本期銷貨收入$130,000，銷管費用$15,000。
試作：
(一)求算造紙廠轉至銷管部之製成品成本。（15分）
(二)求算銷管部之銷貨成本。（10分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9406。（4）94年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計

94年特種考試地方政府公務人員考試試題31220
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】成本與管理會計【考試時間】二小時

一、長勝公司在聯產過程生產A、B 兩種產品，產品A 可在分離點出售，但產品B 則需進一步加工方能出售。五月份相關資料如下：聯合成本為$525,000；產品A 生產量為5,000單位，銷售一半，每單位售價$10；產品B 生產量為產品A之4 倍，出售5,000單位，每單位售價$60，分離點後加工成本每單位為$5。 試問：（24分）
(1)若稱產品B 與產品A 為主、副產品關係，而非聯產品關係，其根據為何？
(2)若副產品A 設定之營業淨利與管銷費用合計為售價之50%，且採回溯成本法（reversal cost method）計算分離點前製造成本，則試問主產品B之成本加價率為多少？
(3)若產品A 與產品B 視為聯產品關係，採售價法分攤聯合成本，且欲產生相同之銷售毛利率，則五月份兩產品帳列銷貨成本合計金額為多少？
(4)試論述上題要求算出相同毛利率之用意為何？

二、我們從長興公司民國92年3月之損益表發現下列資料，3月初材料、製成品科目餘額分別為$100,000、$200,000；3月底材料、製成品科目餘額分別為$150,000、$500,000；3月份直接材料、間接物料領用分別為$700,000、$20,000，主要成本為$1,000,000，銷管費用為$200,000，營業利益為$200,000，毛利率25%。
試作：3月份下列各項之相關分錄（20分）
(1)進料分錄。
(2)領料分錄。
(3)工廠薪工分錄，包括間接人工$50,000。
(4)將完成品轉至製成品科目之分錄。
(5)銷貨分錄。

三、長安公司實施標準成本制度，製造費用以機器工時為分攤基礎，3月份實際製造費用為$100,000，產出10,000單位產品，實際機器運轉工時為18,000小時，每單位產品標準機器工時為2小時。公司製造費用差異分析顯示，3月份有不利之閒置能量差異（idle capacity variance）$5,000，有利之固定效率差異（fixed efficiency variance）$4,000，有利之變動效率差異（variable efficiency variance）$8,000。
試作：（16分）
(1)計算 16,000機器工時下製造費用之預算限額（budget allowance）？
(2)長安公司 3月份已分攤製造費用（applied factory overhead）金額？
(3)長安公司 3月份能量差異（volume variance）金額？

四、試分別在成本利量圖（Cost-Volume-Profit Chart）上，繪出下列四種售價、成本結構改變之影響。（以實線代表改變前之利潤線，以虛線代表改變後之利潤線）（16分）
(1)售價降低及固定成本減少。
(2)變動及固定成本均增加。
(3)邊際貢獻增加。
(4)售價增加、邊際貢獻不變及固定成本增加。

五、簡答題（24分）
(1)試寫出四大類「品質成本」之名稱，並每類各舉一例說明之。
(2)試分別說明「責任會計」與「會計責任」之意含。
(3)作業基礎管理（ABM, activity-based management）對企業組織可有何貢獻？

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9407。（4）94年特種考試地方政府公務人員四等考試。會計

94年特種考試地方政府公務人員考試試題45170
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】一小時三十分

一、簡答題：（24分）
(1)平衡計分卡四個關鍵構面所指為何？
(2)試說明銷貨毛利與邊際貢獻之異同？
(3)試說明作業基礎成本制與傳統製造費用分攤之異同？

二、台北公司採標準成本制度，93年5月之差異分析結果如下：
材料進料價格差異（materials purchase price variance）（不利） $10,000
材料用量差異（materials usage variance）（不利） 6,000
人工工資率差異（labor rate variance）（有利） 5,000
人工效率差異（labor efficiency variance）（有利） 4,000
製造費用可控制差異（controllable variance）（不利） 3,000
製造費用能量差異（volume variance）（有利） 5,000
若5月直接材料領用分錄中貸記材料金額為$200,000；直接人工之實際成本為$200,000，製造費用實際金額為$150,000。
試作：計算93年5月主要成本之標準成本金額。（15分）

三、新竹公司93年9月損益資料如下：

四、台中公司與其競爭對手台南公司93年營運相關資料如下：

營業收入 $1,000,000 $900,000
資產總額 800,000 500,000
稅後純益 100,000 89,100
試作：（18分）
(1)計算台中公司之投資報酬率、純益率與週轉率。
(2)分析台中公司與台南公司之營運績效，並提出數個可能的改善營運績效之對策方向。

五、高雄公司有A、B 及C 三個互斥之設備投資方案，其原始投資金額相同，使用年限均為5年。圖一是A、B 及C 三個投資方案投資後之各年估計的淨現金流入（net cash inflow），而圖二為不同折現率下三個方案的淨現值（net present value；NPV）。

回目錄(9)〉〉回頁首〉〉

9408。（9）94年公務人員特種考試關務人員三等考試。關稅會計

94年公務人員特種考試關務人員考試及9 4年公務人員特種考試稅務人員考試試題
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會統【科目】成本與管理會計【考試時間】二小時

一、選擇題：（每小題5分，共25分）
(1).對製造業廠商而言，有必要了解各項主要成本的組成要素。請問製造成本包括那些項目？
（A）製造費用、直接原料成本、直接人工成本（B）銷售成本、直接原料成本、製造費用
（C）傭金、商品成本、製造費用（D）運費、製造費用、行銷成本
(2).產品成本的計算方式為分批成本和分步成本兩種，下列何者屬於分步成本法的特性？
（A）只有一個在製品帳戶（B）成本按訂單批次來累積
（C）適用於標準規格且量產的產品（D）以上皆是
(3).在攸關範圍內，成本習性的變動有一定的形式。當生產數量增加時，下面的成本會如何改變？
（A）單位固定成本減少（B）總變動成本減少（C）單位變動成本增加（D）單位固定成本不變
(4).對任何企業的支出控管，需要有良好的預算制度。請問下面那一項屬於營業預算內的預算項目？
（A）現金收入預算（B）現金預算（C）直接原料採購預算（D）以上皆是
(5).為有效地衡量單位的經營績效，企業成立各種責任中心。請問下列那一項中心，不屬於組織責任中心的類型？
（A）利潤中心（B）成本中心（C）控管中心（D）收入中心

二、翻譯名詞並解釋該名詞的意義：（每小題5分，共25分）
(1)Balanced scored card
(2)Value engineering
(3)Target Costing
(4)Activity Based Costing
(5)Just in Time Inventory System

三、幸福公司 93年12月31日的資產負債表如下：

四、請分別考慮下面各個題目，每個小題的題號要標示清楚，計算過程與答案要列示，否則不予計分。
(一)中華公司分攤警衛室服務部門成本給產品製造部門，且不分攤至其他服務部門。
5月份的成本資料如下：（5分）

在製品，94年7月初 4,500
（已完成40%）
7月開始製造 6,000
7月時轉移到下一個部門 9,300
在製品，94年7月底 1,200
（已完成25%）
試問在94年7月份的各項成本的約當產量為何？(10分)
原料成本--------------（單位）
加工成本--------------（單位）
(三)中華公司在94年度的銷貨收入為$1,000,000（25,000單位），直接原料及直接人工成本為$300,000，製造費用中變動為$40,000，固定為$70,000，銷售及管理費用中變動為$10,000，固定為$60,000。
試問中華公司的損益平衡點的銷售數量為多少單位？（5分）
損益平衡點：--------------（單位）
(四)和平公司採標準成本制度，以下是6月份當預期生產為12,000機器小時之預算資料：
變動製造費用 $24,000
固定製造費用 $120,000
6月份的實際資料：
產出單位的標準機器小時為12500小時，實際發生機器小時為12000小時；實際發生變動製造費用為$25,000，實際發生固定製造費用為$125,000。
試問變動製造費用的效率差異和支出差異為何？請標示其差異為有利差異或不利差異。（10分）

(五)高級公司的平均毛利率為25%，今年之銷貨總額為$100,000。若本期之銷貨成本為進貨淨額的75%，期末存貨為期初存貨的120%，則該公司今年的期初存貨為多少？（5分）
期初存貨---------------------

回目錄(10)〉〉回頁首〉〉

9409。（10）94年交通事業鐵路人員、公路人員升資考試。員級晉高員級。會計

94年交通事業鐵路人員、公路人員升資考試試題10550
【級別】員級晉高員級【科別】鐵路：會計【公路】會計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、請回答下列各小題，每一小題為獨立問題：
(一)何謂及時（JIT）存貨制度？它與物料需求規劃（MRP）制度有何不同？（6分）
(二)何謂平衡計分卡（Balanced Scorecard）？如何將作業基礎成本制度（Activity-based Costing）與平衡計分卡制度相結合？（6分）
(三)何謂經濟附加價值（Economic Value Added，簡稱EVA）？其在企業績效評估上之意義為何？（6分）
(四)何謂目標訂價法（Target Pricing）？它與成本加成訂價法（Cost-plus Pricing）的觀念有何不同？（6分）

二、海爾公司採用加權平均法之分步成本制，該公司只有清洗及碾碎兩個部門。七月份，碾碎部門記錄了下列資料：
期初存貨單位數 10,000
期初存貨完工百分比 25%
期初在製品直接材料成本 $0
開始生產單位數 70,000
完工單位數 50,000
期末存貨單位數 20,000
期末存貨完工百分比 95%
損壞單位數 10,000
本期投入成本：
直接材料 $655,200
直接製造人工 $635,600
製造費用 $616,000
期初在製品：
前部轉入成本 $82,900
加工成本 $42,000
本期由前部轉入之成本 $647,500
加工成本在製程中均勻發生，直接材料成本則是在完工達90%時投入。檢驗點是在加工達80%時。正常損壞是通過檢驗的完好單位數的5%。所有損壞品之淨處分價值為零。
試作：（本題小數點以下四捨五入取兩位）
根據七月份之資料，列表彙總該月份待處理總成本，並指派這些成本至完工及轉出單位（包括正常損壞）、非常損壞及期末在製品單位。（28分）

三、玩具反斗城公司按批次生產一種特殊塑膠玩具車，名為SMART。為製造SMART，玩具反斗城公司必須先整備（set up）機器。整備成本是批次水準成本（batch-level costs）。一個獨立的整備部門負責整備生產SMART所需的機器。
整備製造費用成本包括隨整備小時數變動或固定的成本。以下是2004年的相關資料：

SMART產銷單位數 30,000 20,000
批次規模（每一批次單位數） 250 200
每一批次整備小時數 5 5.20
每整備小時變動製造費用成本 $25 $24
固定整備製造費用成本總額 $18,000 $17,535
試作：
(一)計算變動整備製造費用成本之用款及效率差異，並評論其結果。（12分）
(二)計算固定整備製造費用成本之用款及生產數量差異，並評論其結果。（12分）

四、美光公司生產兩種產品：桌燈和落地燈。下列是依產品線計算之2005年預計營業淨利：

回目錄(10)〉〉回頁首〉〉

9410。（10）94年交通事業鐵路人員升資考試。佐級晉員級。會計

94年交通事業鐵路人員、公路人員升資考試試題20330
【級別】佐級晉員級【科別】鐵路：會計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分

一、問答題：
1.何謂損益兩平點（break-even point）？（8分）
2.損益兩平點在企業規劃上之意義為何？（10分）
3.何謂營運槓桿（operating leverage）？營運槓桿程度（degree of operating leverage）與安全邊際率（margin of safety ratio）有何關係？（8分）

二、全家生鮮超市決定採用作業基礎成本法（activity-based costing，簡稱ABC）分析所銷售之牛奶、果汁和冷凍食品等三種產品線之獲利能力。該公司確認了下列四項作業及其作業成本率：
訂購 每次訂購$100
商品運送及驗收 每次運送$80
商品上架 每小時$20
顧客支援與協助 每項銷售商品$0.20
三種產品線之收入、銷貨成本、商店支援成本及使用作業之資料如下：

三、理光公司每年產銷20,000台影印機。重做及維修之變動和固定成本資料如下：

四、台北公司擬預測9月份之營業狀況，相關資料如下：
銷貨收入 $350,000
銷貨毛利 20%
該月份應收帳款淨增加數 $10,000
該月份應付帳款變動數 0
該月份存貨增加數 $5,000
備抵壞帳依銷貨額的1%提列，包括於變動銷管費用中。
每月之折舊費用為$20,000，包括於固定銷管費用中。
每月銷管費用估計如下：$35,000＋15%×銷貨收入
試作：
1.估計9月份之營業現金收入。（10分）
2.估計9月份之營業現金支出。（10分）

回目錄(11)〉〉回頁首〉〉

9411。（10）94年公務人員升官等簡任考試。會計審計(公務)

94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題11630
【等別】簡任升官等考試【科別】會計審計(公務)【科目】高等會計及管理會計【考試時間】2小時

一、何謂會計原則之經濟後果？請舉例說明會計準則如何影響不同利益團體間之財富分配，投資人與管理人之間的競合，甚至影響國家的競爭力。（25分）

二、請比較我國高科技產業分紅配股與美國員工股票選擇權之會計處理方法有何異同，並說明其對投資人、管理者以及社會公平正義原則方面有何意涵。（25分）

三、隨著企業規模逐漸擴大而走向分權，在組織結構上乃有所謂的利益中心（profit center）和投資中心（Investment center）以評估部門經理人之績效。
(一)何謂利益中心（profit center）？何謂投資中心（Investment center）？兩者成立之條件有何異同？（10分）
(二)請問公司如何衡量利益中心經理人之績效？（10分）
(三)請問公司如何衡量投資中心經理人之績效？（10分）

四、成本習性分析將總成本進一步區分為固定成本和變動成本，在產品定價和損益兩平之計算，以及內製或外購等決策上提供重要參考資料。迴歸分析可以提供成本習性之初步資料。假設吾人利用以下迴歸分析模式：
Y = a + bX + v(1)
其中 Y 代表間接成本，X 為直接人工小時，a 和b分別為迴歸式之截矩項和自變數X之參數，v 為殘差項。
迴歸分析結果得到 R2 為 0.6、a 為-120,000、b 為30。
(一)請問當X 為 10,000人工小時，該公司之估計變動間接成本，以及估計之總間接成本分別為多少？（10分）
(二)該公司之固定間接成本是否為-$120,000（請注意負號）？如果不是，應該如何解釋此一迴歸結果？（10分）

回目錄(11)〉〉回頁首〉〉

9412。（10）94年公務人員升官等薦任考試。企業管理

94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題33850
【等別】薦任升官等考試【科別】企業管理【科目】管理會計【考試時間】2小時

一、忠孝運輸公司有兩個營業部門：卡車出租部門，租給個人；運送部門，運送城市間貨物的往來，去年報導的結果如下：（20分）

總資產 ＄650,000 ＄950,000
流動負債 120,000 200,000
稅前營業利益 75,000 160,000
試作：
(一)以稅前營業利益及投資等於總資產減流動負債來計算每個部門之剩餘利益，必要報酬為12%。
(二)公司有兩種資金來源，長期借款＄900,000，利息10%和自有資金＄600,000，資金成本15%，所得稅率40%，兩部門都有相同的風險及相同的加權平均資金成本，計算每個部門的附加經濟價值。

二、信義公司為一家保齡球製造商，該公司會計長提出2005年之資料如下：（30分）

三、仁愛木材公司有原木及木材兩個部門。其變動成本資料如下：（30分）
◆原木部門：每 100呎原木＄100
◆木材部門：每100呎木材＄125
假設再將原木處理為木材不會損失任何一呎的木材。每100呎的原木可以售得＄200，每100呎的木材則可以售得＄275。 試作：
(一)仁愛木材公司是否應將其原木加工為木材？請列示計算。
(二)假設內部移轉價格是變動成本的110%，請問各部門爭取最大營業利益與公司最大化營業利益是否會有衝突？請加以解釋。

四、和平公司採用多色鑄模生產彩色塑膠燈，鑄模作業每年產能為200,000單位，市場對塑膠燈之需求非常強烈，只要和平公司能生產出來的數量均能以每單位＄40出售一空。 唯因產能之限制，和平公司只能於鑄模部門投入200,000單位製造，如果此作業有瑕疵單位發生，則這些瑕疵單位只能加以丟棄而無任何淨處分價值。在鑄模作業開始投入之200,000單位中，有30,000單位（15%）將成為廢料，依據鑄模作業發生之總製造成本（固定與變動），每瑕疵單位之成本為＄25，其明細如下：（20分）
直接材料（變動） ＄16每單位
直接製造人工、整備人工及材料處理人工（變動） 3每單位
設備、租金及其他包括廢棄零件之檢驗
與偵測成本之已分攤費用（固定）

合計

和平公司設計人員決定增加一種不同類型之材料至現有直接材料中，如此可使廢料降至零而不再發生，但鑄模部門每單位之變動成本將增加＄4。
試作：
(一)和平公司是否應該使用此新材料？列示您的算式。
(二)和平公司在制定此項決策時，尚需考慮那些其他非財務性與品質性因素？

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9413。（4）94年第二次特種考試地方政府公務人員三等考試。會計審計

94年第二次特種考試地方政府公務人員考試試題31420
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】成本與管理會計【考試時間】2小時

一、夏都公司是一家葡萄酒釀造廠。該公司產銷特級葡萄酒給其配銷商。葡萄酒是以一打為一箱來出售。2004年，該公司以平均售價$96 出售242,400箱。下列是該公司2004年的相關資料（假設單位成本不變，且無價格、用款或效率差異）：
2004年1月1日期初存貨 32,600箱
2004年12月31日期末存貨 24,800箱
固定製造費用 $3,753,600
固定營業成本 $6,568,800
變動成本
直接材料
葡萄 $16每箱
瓶子、軟木塞和箱子 $10每箱
直接人工
裝瓶 $6每箱
製酒 $14每箱
催熟 $2每箱
2003年12月31日期末存貨的每箱成本：在變動成本法下是$46，在歸納成本法下是$61。試作：（24分）
(一)計算夏都公司2004年的生產量（以箱為單位）。
(二)計算2004年的損益兩平點（以箱為單位）：
1.依變動成本法
2.依歸納成本法
(三)預期葡萄的價格在2005年將會上漲25%。假設所有其他資料不變，計算夏都公司2005年達到損益兩平點的最低銷售數量（以箱為單位）：
1.依變動成本法
2.依歸納成本法

二、中興公司兩年前以$720,000購入一部機器，採直線法提列折舊，估計可使用12年，無殘值。
現有一種自動控制機器可取代上述機器，其成本為$900,000，但每年可節省製造成本$120,000，估計可使用10年，無殘值。而原機器出售收入僅$200,000，該公司經理曾提出下列分析表：

三、東興公司使用三部堆高機將材料從驗收部門搬運至倉庫，再從倉庫搬運至生產地點。三部堆高機係採用營業租賃方式取得，每部每年的租金是$8,000。東興公司雇用十位堆高機操作員，每位操作員包括福利在內的平均年薪是$40,000。每次搬運均必須使用一個裝貨箱。裝貨箱係用來存放零件，當零件投入生產後，裝貨箱即騰空。經過一個循環（即兩次搬運）的使用後，裝貨箱立即予以報廢。所謂一個循環是指，從驗收部門搬運至倉庫再搬運到生產地點而言。每一個裝貨箱的成本是$2.00。堆高機耗用的燃料成本每加侖是$1.20。每一加侖汽油可以搬運20次。一部堆高機每小時可搬運三次，一年可用天數280天，一天24小時（其餘時間因各種不同原因而停機）。每位操作員每週工作40小時，一年工作50週。
試作：（24分）
(一)假設全部搬運作業產能均充分利用的情況下，編製材料搬運作業之年度預算。列表時，應區分那些資源是固定成本，那些資源是變動成本？
(二)假設該公司僅利用90%之搬運作業產能，請編製該作業產能下之年度預算。
(三)假設該公司將廠房佈置重新設計後，材料搬運作業需求減少75%（係指與100%利用產能相較），若公司並不打算雇用兼職（part-time）操作員，則新作業水準下的預算是多少？
(四)延續項(三)之作業需求減少情況下，若公司打算雇用兼職操作員，則新作業水準下的預算又是多少？

四、康健醫療器材公司每年出售25,000單位之RM-27 外科手術刀。目前該手術刀係向正光公司進貨。正光公司之產品品質信譽卓著。康健公司正考慮實施及時採購制度（Just-in-time purchasing）。此一方式將使手術刀之買價稍微提高一些，且由於採購次數較為頻繁，每張訂單之訂購量將大為減少。康健公司預期在及時採購制度下，每年會有50個單位之缺貨發生。而每單位之缺貨處理成本為$3。茲將預期之變化彙總如下：

五、問答題：（16分）
(一)何謂損益兩平時間（break-even time）？其在企業規劃上之意義為何？
(二)損益兩平時間法和還本期間法（payback period method）有何異同？

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9414。（4）94年第二次特種考試地方政府公務人員四等考試。會計審計

94年第二次特種考試地方政府公務人員考試試題46260
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】1小時30分

一、選擇題：（20分）
(1).事業單位定期需要計算單位的盈虧，如果帳務處理人員發生低估期末直接原料存貨成本的現象，將會造成下列那一種後果？
（A）高估本期淨利（B）高估製成品成本（C）低估總製造成本（D）低估銷貨成本
(2).為避免新產品因定價過高而無法順利進入市場，所以需尋求新的產品成本計算方法。有關於產品生命週期成本法的敘述，下列何者不正確？
（A）符合現行的一般公認會計準則
（B）適用於向外界買進專利權，作為產品製造方法參考的單位
（C）可以計算出較客觀的單位成本，有助於新產品上市
（D）適用於研究發展費用較高的產業
(3).一般營業單位編製預算的順序應為
（A）現金流量表→ 銷貨成本預算→ 資產負債表→ 損益表
（B）銷貨成本預算→ 損益表→ 現金流量表→ 資產負債表
（C）銷貨成本預算→ 資產負債表→ 損益表→ 現金流量表
（D）現金流量表→ 銷貨成本預算→ 損益表→ 資產負債表。
(4).為客觀地評估投資計畫的每一個可行方案，所以需要對每個方案作仔細分析，有關下列對機會成本的描述何者正確？
（A）是實際成本也是攸關成本（B）是實際成本不是攸關成本
（C）不是實際成本是攸關成本（D）不是實際成本不是攸關成本

二、正氣公司為控制營業費用而採用定期比較預算數與實際數，並且標明預算是高估或低估的金額。下列資料是營業費用預算的建立標準（以季為單位）：（20分）
業務薪資 $150,000+ 收入的6%
郵資 收入的1%
廣告費 $12,000+ 收入的1%
權利金 $13,500
商標費 $4,500+ 收入的0.5%
汽油補助費 $6,000+ 收入的1.5%
電話費 $1,200+ 收入的0.5%
水電費 $34,500
績效獎金 收入的2%
交際費 $2,700+ 績效獎金的2%
下列資料是第一季各項收入和費用的實際金額：

三、富貴股份有限公司今年度的損益表如下：（20分）

四、為有效地控制現金餘額，對交易的現金收支要仔細計算。和平公司 5月初的實際現金餘額為$52,000，6月底的預計現金餘額為$357,400，其他與現金預算相關的資料如下：（20分）
(一)收款政策
於銷貨的當月份收到 60% 的貨款，次月份收到 20%，第三個月收到 15%，剩餘的部分視為壞帳。
(二)付款政策
於進貨的次月支付所有款項，而且每次均會取得 5% 的進貨折扣。每月月底還需支付當月銷貨額 30%的銷管費用。
(三)進貨與銷貨資料

五、問答題：（20分）
(一)請分別說明分批成本法與分步成本法的意義，並說明這兩種方法的相同處與相異處。
(二)請分別說明電子化預算制度（e-budgeting）與電子資料交換(electronic data interchange)。

回目錄(7)〉〉回頁首〉〉

93年(8)

9301。a（7）93年公務人員普通第二試考試。會計

九十三年公務人員普通考試第二試試題
【科別】會計審計【科目】成本與管理會計概要【考試時間】一小時三十分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、多利公司甲部門七月份生產數量及成本資料如下：

二、多利公司想生產一個新產品，以下為其生產數量函數（Q）及成本函數（C）：
Q＝750－(2× P)
C＝$33× Q＋$9,000
P：單位售價
Q：生產數量
試求：
利潤最大化訂價法下之最佳售價與單位成本。（25分）

回目錄(5)〉〉回頁首〉〉

9302。a（5）93年專門職業及技術人員高等考試。會計師

九十三年專門職業及技術人員高等考試80370
【類科】會計師【科目】成本會計與管理會計【考試時間】三小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、桓軒公司之甲部門正考慮購買一套電腦設備以提昇製造程序之自動化，該設備之購價為$1,000,000，耐用年限為 5年，根據稅法之規定於計算每年折舊額時， 採直線法計算，並可將殘值視為零。不過桓軒公司預估 5年後該設備應該尚有$60,000之處分價值。如果購入此項設備提昇自動化後，預計每年可節省生產成本$300,000（不含折舊），而且這段期間內營運上所需之營運資金（working capital）也可減少$100,000。該公司適用之所得稅率為 20%，要求投資之最低報酬率為14%。
（假設除原始投資外，其餘之現金流量均於各期之期末發生，1元複利現值與年金現值資料如下：

二、輝達公司產銷甲商品，該公司預計甲商品之市場佔有率可達 20％，甲商品有兩種款式：A 型與 B 型。輝達公司根據過去之銷售組合經驗與未來之營運計畫，編製甲商品之第一季預算資料如下：

三、皇家公司為銷售高品質手繪瓷器的企業，銷售的瓷器均出自藝術家的精心設計。公司的策略是提供多種款式的商品、優質的顧客服務，以訂定較高的售價。目前該公司採行策略基礎責任會計制度（strategic-based responsibility accounting system），透過平衡計分卡（balanced scorecard）期確保策略之有效達成。91年和 92年相關資料如下（為簡化起見，假設每位顧客僅購買一件瓷器）：

回目錄(3)〉〉回頁首〉〉

9303。a（3）93年公務人員高等考試三級考試。會計審計

九十三年公務人員高等考試三級考試第二試試題31850
【科別】會計審計【科目】成本與管理會計【考試時間】二小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為一選擇題。

甲、申論題部分：（50分）

一、大利公司產銷甲乙兩種產品，下面是該公司二種產品 93年預計售價及成本資料：

單位售價 $100 $80
單位變動成本 60 40
假設該公司每年固S定成本總數為4,000,000，甲及乙二種產品之銷售組合預期為 2 比3，另二產品實際售量均比損益兩平量超出 10%，其他預計售價變動成本均不變：
試求：
(1)甲乙兩種產品個別之損益兩平銷貨金額。（8分）
(2)試編製甲乙二種產品及合計之損益表。（8分）
(3)計算大利公司之營運槓桿係數（以實際售量）與安全邊際率，並解釋二者之意涵。（9分）

二、大吉公司實施責任會計制度，該公司甲部門本年度九月份之相同資料如下：
固定成本中屬部門經理S可控制部分為 440,000
部門經理不S可控制部分為 320,000
變動成本共S包括銷貨成本4,000,0S00與銷管費用620,000，邊S際貢獻總數為 920,000 試作：
(1)計算甲部門之銷貨收入。（8分）
(2)計算甲部門經理可控制利潤。（8分）
(3)理想的績效報告應具備那些特性？（9分）

回目錄(4)〉〉回頁首〉〉

9304。（4）93年特種考試地方政府公務人員三等考試。會計審計

九十三年特種考試地方政府公務人員考試試題31320
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】成本與管理會計【考試時間】二小時

一、東南公司採用分步成本制度及先進先出法計算產品成本，產品必須經過第一部門及第二部門製造。從第一部門製造完成之產品轉入第二部門後，隨即加入等量的水(加水之成本可忽略)，使產品的數量增加一倍。93年4月份相關資料如下：
(1)數量資料