資通安全政策 | 隱私權聲明 | 政府網站資料開放宣告 地址 : (108459) 臺北市萬華區中華路1段2號 （位置圖） 上班時間 : 星期一至星期五 上午08:30~12:30下午1:30~5:30 （服務時間） 總局電話 : (02)2311-3711; 傳真號碼 : (02)2389-1052
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南區國稅局粉絲團 免付費電話（限辦公時間提供服務）：0800-000-321（稅務問題）； 更新日期:111-11-11 資通安全政策 | 網站隱私權聲明 | 政府網站資料開放宣告 地址：704301 臺南市北區富北街7號6-17樓 位置圖
南區國稅局粉絲團 免付費電話（限辦公時間提供服務）：0800-000-321（稅務問題）； 更新日期:111-11-11 營業稅「不得扣抵比例」應大於或等於零（不得為負數）財政部臺北市國稅局表示，營業人銷售額與稅額申報書（403表），有關「不得扣抵比例」應大於或等於零（不得為負數），營業人計算不得扣抵比例時請多加留意。
（聯絡人：審查三科李股長；電話23113711分機1727）
營業稅「不得扣抵比例」應大於或等於零（不得為負數） 財政部臺北市國稅局表示： 該局說明，實務上曾發生營業人當期無免稅銷售額，而有以前年度銷貨之退回，主張其不得扣抵比例為「負數（小於0）」，請求退還營業稅，滋生爭議。依規定不得扣抵比例是兼營營業人當期「免稅銷售額」占當期「全部銷售額（含應稅及免稅銷售額）」之比例，用以調整計算營業人當期「得扣抵之進項稅額」，性質上不得為負數。若營業人因為發生銷貨退回或折讓，造成應稅銷售額或免稅銷售額小於0時，營業人計算該期不得扣抵比例計算，應將該小於零的應稅（或免稅）銷售額以零計算，則不得扣抵比例必然大於或等於零。新印製的「營業人銷售額與稅額申報書（403表）填寫說明」於(十三)「不得扣抵比例」欄位說明，將加註「p＝j+l+m+n；若m+n-q 該局舉例，兼營營業人甲公司係採比例扣抵法，其97年9-10月之免稅銷售額為新臺幣（以下同）壹萬元，但有免稅銷售額銷貨退回貳萬元，又甲公司該期無應稅銷售額，且發生應稅銷售額銷貨退回參萬元。則甲公司97年9-10月之計算不得扣抵比例時，因為「免稅銷售額」合計小於0（10,000－20,000＝－10,000），應以0計算「免稅銷售額」；又因為「應稅銷售額」合計也小於0（0－30,000＝－30,000），應以0計算「應稅銷售額」；則其不得扣抵比例之「分子」為0（分子＝免稅銷售額＝0），「分母」也為0（分母＝應稅銷售額＋免稅銷售額＝0＋0＝0），甲公司97年9-10月之不得扣抵比例應為0，故甲公司該期的進項稅額100％得以扣抵。 該局提醒兼營營業人計算不得扣抵比例時應注意上開規定，以免因計算錯誤造成漏稅而遭處罰。 （聯絡人：審查三科 李股長；電話：02-23113711分機1727） 資料來源：財政部臺北市國稅局 為提供您更好的網站服務，本網站會使用
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403申報書不得扣抵比率
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